稅收籌劃論文[實(shí)用]

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家總少不了接觸論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？以下是小編為大家收集的稅收籌劃論文，歡迎大家分享。

稅收籌劃論文1

　　基于法務(wù)會(huì)計(jì)視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責(zé)任時(shí)間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預(yù)繳等方式；企業(yè)個(gè)人所得稅可通過全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入、足額繳納“五險(xiǎn)一金”、一次性獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節(jié)約一部分稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　一、法務(wù)會(huì)計(jì)概述

　　法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會(huì)計(jì)的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)的知識以及審計(jì)方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

　　法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興領(lǐng)域其原理與會(huì)計(jì)學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤=收入—費(fèi)用。法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，就是法務(wù)會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會(huì)計(jì)的對象，就是法務(wù)會(huì)計(jì)行為作用的客體主要包括：會(huì)計(jì)資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則，即為法務(wù)會(huì)計(jì)所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對性原則、合法合規(guī)性原則、獨(dú)立保密性原則、誠實(shí)信用原則。五是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計(jì)量的職能。

　　二、企業(yè)稅收籌劃概述

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收籌劃的含義

　　企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ǘ�）企業(yè)稅收籌劃案例分析

　　甲公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　　1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬和40萬。

　　2。甲公司20xx年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為8200萬，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)1200萬，稅前會(huì)計(jì)利潤200萬。

　　根據(jù)上訴資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前的納稅分析

　�。�1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬元

　　營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元

　　合計(jì)=28。8+12=40。8萬元

　　（2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8200×0。005=41萬元

　　41萬元<200萬元

　　所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41萬元

　　可抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=8200×15%=1230萬

　　1200萬元<1230萬元

　　所以可以抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬元

　　調(diào)整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬元

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬元

　　甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=40。8+89。75=130。55萬元

　　*納稅籌劃方案

　　（1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項(xiàng)合同。

　�。�2）將甲公司的銷售部門注冊成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司。先將產(chǎn)品以7500萬元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價(jià)格對外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為120萬元和80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為900萬元和300萬元。假設(shè)甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

　　*籌劃后的納稅分析

　　（1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

　　營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元

　　合計(jì)=24+12=36萬元

　�。�2）甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除37。5萬元（7500×0。005）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生900萬元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1125萬元（7500×15%），900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為122。5萬元（80萬元+120萬元—37。5萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅40。625萬元（122。5萬元×25%）

　　銷售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除48萬元（80×60%），未超過銷售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生300 萬元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1230萬元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷售公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為159萬元（120萬元+80萬元—41萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅39。75萬元（159萬元×25%）。

　　甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=36+40。625+39。75=116。375萬元

　　由以上案例可見正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會(huì)計(jì)的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會(huì)誤入歧途。而法務(wù)會(huì)計(jì)的角度不僅擴(kuò)展了一個(gè)范圍，而且不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。

　　三、法務(wù)會(huì)計(jì)視角下稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會(huì)計(jì)的角度我們一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。

　　1。在兼營事務(wù)中合理避稅

　　納稅人兼營不一樣稅率項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

　　2。挑選合理出售方式避稅

　　一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

　　3。在交稅責(zé)任時(shí)間上合理避稅

　　如果可以，納稅人可以精確估計(jì)客戶的付款時(shí)刻，然后推遲延交稅的時(shí)刻，因?yàn)橘Y金的時(shí)間價(jià)值，推遲交稅會(huì)給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。

　　4。出口退稅合理避稅

　　對于報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的'增值稅。

　　假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時(shí)又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運(yùn)經(jīng)營，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　�。�1）假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計(jì)380萬元，準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的25%（上述銷售額均為不含稅收入）

　　（2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車及其隨客車客運(yùn)路線經(jīng)營權(quán)出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計(jì)折舊200萬，線路經(jīng)營權(quán)200萬，累計(jì)攤銷50萬元�？蛙囀袌鰞r(jià)格400萬元，線路經(jīng)營權(quán)市場價(jià)格200萬元，甲公司將其一并作價(jià)600萬出售給該公司。

　�。�3）該公司銷售服裝收入為90萬元，同時(shí)銷售食用植物油收入10萬元，兩項(xiàng)均為不含稅收入

　　根據(jù)上述資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前納稅合計(jì)

　�。�1）該百貨公司為一般納稅人，所以

　　應(yīng)納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬元

　�。�2）銷售額=600/（1+4%）=577萬元

　　應(yīng)納稅額=577×4%/2=11。54萬元

　�。�3）應(yīng)納稅額=（90+10）×17%=17萬元

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=16。15+11。54+17=44。69萬元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）把這兩家精品店獨(dú)立注冊，作為納稅人單獨(dú)核算，那么由于這兩家精品店的會(huì)計(jì)核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

　�。�2）公司可把豪華客車和客運(yùn)線路經(jīng)營權(quán)一并作價(jià)600萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經(jīng)營權(quán)200萬元。

　�。�3）將兩項(xiàng)收入單獨(dú)核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。

　　*籌劃后納稅合計(jì)

　�。�1）應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬元

　�。�2）銷售額=400/（1+4%）=385萬元

　　應(yīng)納稅額=385×4%/2=7。69萬元

　�。�3）應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬元

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=11。4+7。69+16。6=35。69萬元

　　綜合以上所訴，將會(huì)計(jì)與法律有機(jī)的結(jié)合起來才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能。

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個(gè)企業(yè)是否盈利總體來講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的聯(lián)系，近些年來企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重點(diǎn)。以法務(wù)會(huì)計(jì)的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個(gè)方面。

　　1。延期納稅

　　眾所周知，會(huì)計(jì)利潤=收入—費(fèi)用，所得稅費(fèi)用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會(huì)計(jì)利潤加以調(diào)整即為稅法利潤，并且收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個(gè)重要方面，可以從以下幾個(gè)方面著手。（假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷售型企業(yè)）

　�。�1）推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營業(yè)務(wù)收入，由于主營業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

　�。�2）推遲分期銷售的實(shí)現(xiàn)。分期銷售應(yīng)該是所有企業(yè)都會(huì)運(yùn)用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時(shí)把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認(rèn)，對貨物發(fā)出后后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時(shí)也可把銷售確認(rèn)的時(shí)間推遲幾天。

　�。�3）推遲長期工程收入的實(shí)現(xiàn)。對于一個(gè)生產(chǎn)銷售型企業(yè)來說，長期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個(gè)企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時(shí)刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

　　2。固定資產(chǎn)加速折舊

　　固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來說意味著什么呢？假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計(jì)算公式簡單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個(gè)例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬元購買了一臺機(jī)床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時(shí)間價(jià)值的角度，那么對一個(gè)企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。

　　3。合理安排所得稅的預(yù)繳方式

　　一般來講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個(gè)企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

　�。ㄈ�）企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　個(gè)人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)個(gè)人所得稅往往是被人們所忽略的一項(xiàng)，往往人們認(rèn)為它是個(gè)人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因?yàn)樗鼘?shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。

　　1。全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入

　　個(gè)人所得稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目包括：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。

　　2。足額繳納“五險(xiǎn)一金”

　　眾所周知，“五險(xiǎn)”為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會(huì)保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險(xiǎn)一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　3。重點(diǎn)籌劃一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放

　　一次性獎(jiǎng)金按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級的稅收臨界點(diǎn)、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，可計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無效區(qū)間。

　　4。年終獎(jiǎng)金的籌劃

　　年終獎(jiǎng)金是工資的一種補(bǔ)充形式，是用人單位對勞動(dòng)者進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式是對勞動(dòng)者的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的報(bào)酬，獎(jiǎng)金是構(gòu)成勞動(dòng)者工資的一個(gè)重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎(jiǎng)金作為重點(diǎn)合理籌劃個(gè)人所得稅。

　　5。其他異常事件的納稅籌劃

　　個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月即捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

稅收籌劃論文2

　　摘要：近年來，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長帶來了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化。基于此，本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃

　　1合理稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用

　　目前來看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)。“營改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵(lì)作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對穩(wěn)定的運(yùn)營狀態(tài)，有利于引入社會(huì)資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

　　2“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析

　　“營改增”是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)。通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的項(xiàng)目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項(xiàng)稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

　　3“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議

　　3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

　　對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會(huì)有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的'情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，以此來降低稅負(fù)。

　　3.2合理應(yīng)用稅收政策條件

　　現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。

　　3.3提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)

　　在“營改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財(cái)會(huì)人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財(cái)會(huì)人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內(nèi)容，不斷提升財(cái)務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，除了財(cái)務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財(cái)會(huì)人員能夠快速適應(yīng)新形勢變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵(lì)措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來。對于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運(yùn)營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進(jìn)一步督促財(cái)會(huì)人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項(xiàng)工作順利實(shí)施。

　　4結(jié)語

　　從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個(gè)市場穩(wěn)定運(yùn)行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過程。在這個(gè)過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文3

　　摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

　　引言

　　伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題�，F(xiàn)階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

　　1稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。

　　2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

　　2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識

　　當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會(huì)得到提升。

　　2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

　　對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

　　2.3有利于提升企業(yè)管理水平

　　醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

　　3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　　3.1缺少稅收籌劃意識

　　結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

　　3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱

　　現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的`稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　3.3對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足

　　近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷Χ愂照�策變�?dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。

　　4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

　　4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識

　　無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

　　4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

　　由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤�，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤。

　　4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作

　　醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

　　5結(jié)語

　　總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實(shí)現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王景玉.做好醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),20xx(11):30-31.

　　[2]馮永武.醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(34):144-145.

稅收籌劃論文4

　　不難看出，施工企業(yè)在經(jīng)營上的特點(diǎn)對其稅收籌劃工作有著不同的影響，因而，施工企業(yè)稅收籌劃工作必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)及經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行有效開展。

　　施工企業(yè)稅收籌劃的開展現(xiàn)狀

　　按照我國相關(guān)法律及制度規(guī)范的規(guī)定來看，施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中所應(yīng)繳納的稅種相對較多，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅及車輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業(yè)應(yīng)繳納的稅種當(dāng)中。因此，施工企業(yè)的稅收籌劃工作必須對各稅種進(jìn)行全面且充分的考慮、計(jì)算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實(shí)際的操作中，企業(yè)對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間畫上對等號，這種理解實(shí)際上并不準(zhǔn)確，影響了企業(yè)稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項(xiàng)目在施工企業(yè)的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)中占據(jù)絕大部分的影響，施工企業(yè)對異地項(xiàng)目的遠(yuǎn)程稅收籌劃工作在開展上也存在一定的問題，企業(yè)本部駐地的稅務(wù)部門不愿開具外出施工的證明，部分工程所在地區(qū)為了地方利益，即使施工企業(yè)已經(jīng)開具施工證明卻依然要在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。以下主要從企業(yè)所得稅與營業(yè)稅這兩個(gè)方面對施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展與落實(shí)問題進(jìn)行探討。

　　施工企業(yè)稅收籌劃的開展與落實(shí)

　�。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)所得稅籌劃

　　一般情況下，施工企業(yè)的異地工程需要開具外出經(jīng)營證明，若在未辦理外出經(jīng)營證明的前提下進(jìn)行施工，將會(huì)被項(xiàng)目所在地的稅務(wù)部門依照營業(yè)額的2%收取所得稅。與此同時(shí)，受我國現(xiàn)行稅收征管制度的影響，征管系統(tǒng)還沒有突破跨省及跨市的聯(lián)網(wǎng)限制，企業(yè)在項(xiàng)目所在地所繳納的.所得稅并不能在主管稅務(wù)部門的系統(tǒng)當(dāng)中體現(xiàn)。需要注意的，部分稅務(wù)部門要求企業(yè)必須在工程開工之前攜帶外出經(jīng)營證明及其他的相關(guān)材料進(jìn)行備案，所以企業(yè)在簽訂合同之后，應(yīng)當(dāng)即刻去相關(guān)部門開具證明，否則項(xiàng)目所在地的稅務(wù)部門依然要向施工企業(yè)征稅稅額為營業(yè)額2%的所得稅。另外，在施工過程中，企業(yè)的各種物資采購所獲取的發(fā)票當(dāng)中，客戶名稱必須與施工企業(yè)公章上的名稱保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項(xiàng)目并加蓋發(fā)票的專用章；項(xiàng)目過程中所涉及的各種收款的收據(jù)也必須加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)的專用章，以避免各種成本及收入被重復(fù)列入，影響企業(yè)所得稅的籌劃效果。

　　（二）施工企業(yè)營業(yè)稅籌劃

　　從營業(yè)稅籌劃的角度來看，施工企業(yè)必須對甲供材料、分包工程營業(yè)額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問題進(jìn)行有效籌劃。

　　1.甲供材料，主要指施工環(huán)節(jié)施工企業(yè)直接采購的各種材料與動(dòng)力，對于甲供材料的處理，施工企業(yè)在與材料供應(yīng)方簽訂合同的過程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應(yīng)條款，若企業(yè)要自行采購相應(yīng)的原材料的話，需在合同中注明，并將該部分費(fèi)用計(jì)入到企業(yè)安裝營業(yè)額當(dāng)中，作為稅金的組成部分。

　　2.分包工程營業(yè)額，按照我國營業(yè)稅的暫行條理來看，若納稅人把工程項(xiàng)目分包給其他的單位，所取得的所有價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用在扣除支付給其他企業(yè)的分包款之后的余額則是企業(yè)的營業(yè)額。如果工程承包企業(yè)與相應(yīng)的建設(shè)單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動(dòng)中，都需要按照建筑行業(yè)的稅目進(jìn)行營業(yè)稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務(wù)施工，不能進(jìn)行營業(yè)稅金的抵扣，這點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候需要注意。

　　3.合同中的稅款約定，項(xiàng)目承包施工的過程中，為節(jié)約成本，很多企業(yè)往往會(huì)與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業(yè)一旦簽署該合同，則會(huì)陷入相對被動(dòng)的局面，所以在簽署合同的時(shí)候，施工企業(yè)必須要求項(xiàng)目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關(guān)憑證，以避免陷入被動(dòng)，影響自身的營業(yè)稅籌劃。

　　結(jié)論

　　對施工企業(yè)來講，隨著市場競爭環(huán)境及其行業(yè)屬性的影響，使其稅務(wù)籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項(xiàng)目不斷增多的條件下，要通過遠(yuǎn)程管理的方式對其稅收工作進(jìn)行有效籌劃則更為困難，所以企業(yè)必須結(jié)合自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，在結(jié)合現(xiàn)行政策與法規(guī)的基礎(chǔ)上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問題進(jìn)行有效分析，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對策略，以便于提升企業(yè)稅收籌劃的整體水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃效益的全面提升。

稅收籌劃論文5

　　摘要:在世界經(jīng)濟(jì)一體化的帶動(dòng)下，有效的稅收籌劃不僅能讓企業(yè)的競爭力提高，還可以獲得巨大的經(jīng)濟(jì)收益，但其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題卻沒有被重視；我們今天要討論的話題，針對稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因及規(guī)避措施進(jìn)行具體問題具體分析。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避措施

　　自二十世紀(jì)后期以來，我國市場經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展，各企業(yè)間的相互競爭愈演愈烈，在此情況下，要在競爭中贏得不敗之地，只能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，稅收籌劃就變得尤其重要，它是納稅人為降低稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。但多數(shù)企業(yè)領(lǐng)頭者只重視它所帶來的稅收效益，卻忽略了背后所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，無論是因籌劃人員的綜合素質(zhì)不合格還是稅收政策的不斷變動(dòng)，這都成為了稅收籌劃中重大風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　一、稅收籌劃中所存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，利用稅法優(yōu)惠政策對經(jīng)營活動(dòng)作事先優(yōu)化安排，從而達(dá)到減緩稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收效益的合法途徑。但它背后也存在著風(fēng)險(xiǎn)：一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，因籌劃人員的知識儲備、職業(yè)素養(yǎng)不夠，不能正確理解稅法，在操作中易出現(xiàn)紕漏而導(dǎo)致企業(yè)涉嫌違法，影響企業(yè)在市場競爭中的信譽(yù)。二是外部風(fēng)險(xiǎn)稅法在國家允許的大前提下進(jìn)行，一些地方稅法在某一具體方面做出的相應(yīng)規(guī)定，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有違背國家稅法卻違反了地方稅法的問題。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中，因各種不確定因素，致使稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)或效果，從而造成的損失或違規(guī)后果。

　　(一)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)形成原因

　　進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)人員對財(cái)務(wù)、稅收、法律政策掌握不夠徹底，導(dǎo)致籌劃方案難以達(dá)到預(yù)期效果；另一方面，企業(yè)缺乏專業(yè)籌劃團(tuán)隊(duì)，目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收籌劃都是由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行，專業(yè)水平上的不足使得最終籌劃方案不僅沒有效果反而加大了風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)外部風(fēng)險(xiǎn)形成原因

　　政策的不斷變化，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的外部因素，這往往也是納稅人容易忽略的一點(diǎn)，因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，最終籌劃結(jié)果可能與預(yù)期相反，因某一點(diǎn)法規(guī)的變動(dòng)，合法變?yōu)椴缓戏�，這成為了稅收籌劃能否成功的重要原因，尤其是對于長期性的稅收籌劃來說，風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)產(chǎn)生。

　　三、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

　　企業(yè)納稅人作稅收籌劃的最終目的是為了獲取節(jié)稅收益，那么由于內(nèi)部、外部的不同因素所形成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)該如何把控，成為企業(yè)納稅人不得不重視的問題。

　　(一)規(guī)范內(nèi)部控制，提高籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

　　首先企業(yè)對稅務(wù)籌劃要制定內(nèi)部控制制度，積極宣傳內(nèi)部控制的有關(guān)知識，加大內(nèi)部控制監(jiān)測力度；明確責(zé)任并落實(shí)到個(gè)人，合理有效的進(jìn)行內(nèi)部控制；其次強(qiáng)化員工對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，制定有效的'預(yù)警機(jī)制，對法律法規(guī)做到準(zhǔn)確把控，只有透徹深入、全面了解才能對籌劃方案作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測并防患于未然，在可控范圍內(nèi)避免讓潛在風(fēng)險(xiǎn)成為客觀之實(shí)。

　　(二)提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

　　稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)的強(qiáng)專業(yè)性業(yè)務(wù)，盡快提高工作人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)有且必要，只有對稅收籌劃進(jìn)行專業(yè)的研究與判斷才能最終實(shí)現(xiàn)稅收收益。對于籌劃個(gè)人而言：加強(qiáng)個(gè)人對財(cái)務(wù)、法律、稅收等知識的掌握，定期進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，降低籌劃中可能會(huì)出現(xiàn)的誤判；對于籌劃團(tuán)隊(duì)而言：根據(jù)企業(yè)性質(zhì)與經(jīng)營規(guī)模，明確需求，優(yōu)化隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)，做到隊(duì)伍人員有序配合，實(shí)現(xiàn)稅收收益的最終目的。

　　(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流

　　各地方的稅收征管具體方式因地而異；進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要了解所在地稅務(wù)征管的要求，與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極的溝通，以獲取最新最準(zhǔn)確的相關(guān)稅收政策；企業(yè)自身要樹立良好的形象，按時(shí)繳稅不逃稅，多參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的活動(dòng)；只有稅收籌劃方案得到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的雙贏。

　　四、結(jié)束語

　　隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)面對市場競爭時(shí)起到了不可忽視的作用；稅收籌劃作為一項(xiàng)高級的財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識的重要性。企業(yè)需根據(jù)自身實(shí)際建立并完善籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略達(dá)到統(tǒng)一，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值與利益最大化。同時(shí)在不偷逃稅的前提下實(shí)行節(jié)稅、減稅，這是作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要標(biāo)桿。綜上所述，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)意識及稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，才能要做到企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]王昊.淺析企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略[J].商場現(xiàn)代化,20xx(13):225-226.

稅收籌劃論文6

　　摘要：稅收籌劃這一專業(yè)名詞進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域已經(jīng)有了幾十年的時(shí)間，在最初我國稅收理論發(fā)展還不成熟的階段，稅收籌劃被等同于偷稅、逃稅、避稅等違法行為，隨著我國稅收制度的逐漸完善、稅收理論的逐漸國際化，稅收籌劃成了企業(yè)稅收管理必須考慮的對策。本文通過對我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀、角度、采用的方式以及發(fā)展的前景等方面進(jìn)行淺要地分析，并提出一些發(fā)展建議推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；稅收制度

　　一、稅收籌劃理論概述

　　我國關(guān)于稅收籌劃的理論主要是來自于西方發(fā)達(dá)資本主義國家，在稅收籌劃理論進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域之后，國內(nèi)一些學(xué)者也對其進(jìn)行了研究，大多理論探討稅收籌劃都是從納稅人的角度來進(jìn)行的。稅收籌劃是指納稅人（本文主要指企業(yè)）在遵守國家稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)利潤最大化原則，通過一系列對稅收的籌劃和安排，改變企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、決策等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及稅收的環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)減輕負(fù)稅、降低企業(yè)生產(chǎn)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化這些目標(biāo)的過程。稅收籌劃所要遵守的最大前提是不違背國家稅收的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定。稅收籌劃可以通過企業(yè)自身進(jìn)行也可以尋求專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)幫助，專業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)是稅收籌劃發(fā)展進(jìn)步的一個(gè)重要標(biāo)志。在稅收制度發(fā)展的初級階段，稅收籌劃僅僅是停留在書本上的理論，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低、稅收制度發(fā)展不完善、稅務(wù)人員的專業(yè)水平不夠，稅收籌劃在實(shí)踐中滯后。當(dāng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，我國的稅收理論也隨著向國際學(xué)習(xí)而不斷深化，這時(shí)才為我國稅收籌劃創(chuàng)造了利好條件，納稅企業(yè)逐漸將稅收籌劃納入企業(yè)稅收管理的框架內(nèi)。企業(yè)通過安排自己的經(jīng)營活動(dòng)等實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，最明顯的效果是可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)營利潤；從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，實(shí)行稅收籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，對未來的生存發(fā)展也具有重要意義。

　　二、稅收籌劃需要具備的條件

　　不同企業(yè)或者機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所采用的方式方法可能有所不同，產(chǎn)生的意義也有可能不同，但是無論什么性質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)都需要滿足以下幾點(diǎn)要求：

　�。ㄒ唬┬枰�遵循合法性

　　企業(yè)無論什么行為都要遵守法律，因此探討稅收籌劃的合法性是應(yīng)有之義。如上文所述，企業(yè)的稅收籌劃所要遵守的最大前提是不能違背國家稅收的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，只有遵守了這個(gè)前提，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃才能被國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所承認(rèn)，沒有遵守法律的前提則企業(yè)的'行為即是違法的，企業(yè)會(huì)因此受到相關(guān)機(jī)構(gòu)處罰甚至嚴(yán)重情況下會(huì)引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)清算。同時(shí)，由于稅法是根據(jù)實(shí)際要求而會(huì)不斷發(fā)生調(diào)整的法律，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)對我國稅法進(jìn)行跟蹤研究，不可鉆法律漏洞。

　�。ǘ�）需要具有合理性

　　在社會(huì)管理內(nèi)容中，法律與道德具有不同的規(guī)范范疇，因此，稅收籌劃不僅要考慮到合法性，還應(yīng)該考慮到合理性，即遵守社會(huì)道德規(guī)范。雖然企業(yè)建立的目的是利潤最大化，但是，企業(yè)在經(jīng)營過程中也需要擔(dān)負(fù)起一定的社會(huì)責(zé)任，注重企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中忽視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，尋求一切可利用的機(jī)會(huì)只追求利益，而對其造成的社會(huì)后果不管不顧，這種過分的稅收籌劃在一定程度上就會(huì)變成逃稅避稅。對于企業(yè)不合理的稅收籌劃行為，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)成本的加大，例如造成市場競爭的失衡，生態(tài)環(huán)境造成破壞，政府治理和監(jiān)督的成本也會(huì)增加。

　　（三）要注重收益性

　　從企業(yè)角度而言，稅收籌劃是為了減少企業(yè)負(fù)稅，增加收益，因此稅收籌劃從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)行為，需要考慮其成本和收益，如果稅收籌劃所需的人力物力成本甚至超過了其帶來的收益，則稅收籌劃就失去了存在的意義。

　　三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法

　�。ㄒ唬┻x擇融資及利潤分配方式

　　企業(yè)在市場上進(jìn)行融資，往往有銀行貸款、股票、債券、同業(yè)銀行拆借、內(nèi)部融資等等幾種方式。在企業(yè)進(jìn)行融資方式選擇時(shí)，需要考慮多個(gè)方面的因素，從企業(yè)的根本上說是要追求利潤的最大化。如果從稅收籌劃的角度來考慮，則最優(yōu)先考慮的應(yīng)該是債券融資方式，首先從內(nèi)外部融資比較而言，內(nèi)部融資往往涉及多個(gè)機(jī)構(gòu)，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，會(huì)相對增加融資成本；其次，債券融資方式可以通過稅前抵債來降低企業(yè)負(fù)債。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤，除了提取法定盈余公積之外，其應(yīng)該被首要考慮用于彌補(bǔ)企業(yè)的以前年度虧損，根據(jù)稅法的規(guī)定企業(yè)可以用稅前利潤彌補(bǔ)前五年的虧損，并且如果企業(yè)虧損的情況延續(xù)，利潤彌補(bǔ)的期限也可以延長，通過利用稅前利潤彌補(bǔ)企業(yè)虧損，可以從賬面上減少企業(yè)利潤額，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。

　�。ǘ�）對投資活動(dòng)的稅收籌劃

　　企業(yè)投資活動(dòng)是必不可少的環(huán)節(jié)，細(xì)分投資環(huán)節(jié)，在每一部分進(jìn)行稅收籌劃的選擇能為企業(yè)帶來有利的減稅效應(yīng)。首先從注冊地點(diǎn)進(jìn)行選擇，從國際上看，每個(gè)國家對企業(yè)的征稅政策有很大差異，這就給了我們選擇的空間，企業(yè)應(yīng)該在綜合考量自身情況下選擇具有稅收優(yōu)惠政策的國家進(jìn)行公司注冊；從國內(nèi)來看，國家對每個(gè)地區(qū)的征稅情況也有所不同，相比于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，國家會(huì)給予高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部偏遠(yuǎn)地區(qū)等更多的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在注冊時(shí)可以優(yōu)先考慮這些地區(qū)進(jìn)行合理避稅。其次，企業(yè)行業(yè)和類型的選擇�，F(xiàn)在在綠色發(fā)展的思想指導(dǎo)下，相對于傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)而言，選擇發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、資源共享型產(chǎn)業(yè)、資源回收型產(chǎn)業(yè)能夠享受國家提供的退稅甚至免稅的福利。

　�。ㄈ�）選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式

　　企業(yè)在生產(chǎn)時(shí)，對其固定資產(chǎn)的折舊方式選擇并不是唯一的，一般常用的有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。由于我國稅法要求企業(yè)在確定了折舊方式后，沒有重大事項(xiàng)發(fā)生，不能隨意改變折舊方式，并且固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用會(huì)影響產(chǎn)品的成本，最終影響企業(yè)利潤的多少，因此，企業(yè)對于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇應(yīng)該慎重。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在比率相同時(shí)，如果所得稅率呈現(xiàn)的是上升的趨勢，則企業(yè)應(yīng)該選擇直線法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊；如果所得稅率呈現(xiàn)下降的趨勢，則企業(yè)應(yīng)該選擇加速折舊的計(jì)提方式。

　　四、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題及改進(jìn)措施

　�。ㄒ唬┐嬖诘膯栴}

　　第一，一個(gè)國家的納稅意識往往與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度息息相關(guān)，現(xiàn)如今我國的稅收制度和理論還與國際上有一些差距，我國企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還不夠深刻，總是試圖將偷稅、漏稅、避稅等違法行為等同于合法的稅收籌劃，為了少繳稅而對抗國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，這使得稅收籌劃的意義和功效被削弱，其價(jià)值不能真正體現(xiàn)。第二，現(xiàn)階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃往往是企業(yè)自身的努力，而沒有專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)和人員提供幫助。企業(yè)自身稅收籌劃水平低下就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只注重短期和眼前利益，只看見現(xiàn)階段的負(fù)稅減少，甚至為此游走在法律邊緣，而沒有針對企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行全局的稅收籌劃，這樣做的后果往往是因小失大。專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的匱乏意味著缺乏專業(yè)技能高的稅收人才，現(xiàn)有的稅收籌劃人員一般是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，而其往往不具備全方位的稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等知識要求，這就導(dǎo)致稅收籌劃的結(jié)果往往與預(yù)期不符。

　�。ǘ�）改善措施

　　首先，從納稅人角度而言，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅收籌劃的重視，轉(zhuǎn)變稅收管理思想，拒絕尋找法律漏洞，以身犯險(xiǎn)，而應(yīng)該設(shè)立專門稅收籌劃部門，協(xié)調(diào)各個(gè)部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合，合法進(jìn)行稅收成本控制。其次，從市場的角度而言，隨著企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)稅收籌劃意識的加強(qiáng)，必然對稅收籌劃的專業(yè)人才和專業(yè)機(jī)構(gòu)的需求就更高，僅僅靠企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃具有一定的難度，因此促進(jìn)稅收籌劃市場專業(yè)化是未來必然的發(fā)展趨勢。通過建立一批專業(yè)化的稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才，專業(yè)服務(wù)于企業(yè)進(jìn)行規(guī)范操作，稅收籌劃才能真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。最后，從政府機(jī)構(gòu)而言，相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)要加快稅收法治建設(shè)，完善稅收法律體系，只有在一套完整的稅法制度上進(jìn)行稅收籌劃才能避免企業(yè)觸犯法律，真正做到有章可循，有法可依。

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稅收籌劃論文7

　　我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

　　一、企業(yè)稅收籌劃概述

　　稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤價(jià)值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：

　　(一)合法性

　　稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。

　　(二)籌劃性

　　稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。

　　(三)專業(yè)性

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動(dòng)，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。

　　(四)目的性

　　稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的`證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。

　　二、企業(yè)稅后籌劃方式探討

　　我國新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。

　　(一)企業(yè)籌資活動(dòng)

　　企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。

　　(二)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)

　　企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎韺?shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)�，如分�(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。

　　(三)企業(yè)的投資行為

　　企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。

　　三、結(jié)語

　　企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。

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稅收籌劃論文8

　　當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價(jià)，但房價(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問題

　　土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

　　從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。

　　(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯

　　21世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過程中，有很多企業(yè)無法適應(yīng)國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場帶來了新的波動(dòng)。

　　(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識較薄弱

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，這具有極大的隱患性。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

　　面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

　　(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目

　　房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。

　　(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策

　　為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒有超過扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。

　　(三)合理通過建房進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。

　　(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持

　　政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

　　(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施

　　稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

　　(六)土地增值稅的核心是增值率

　　房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開展，減少稅費(fèi)開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的'減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

　　(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場競爭

　　在當(dāng)前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機(jī)會(huì)。

　　(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　房地產(chǎn)市場的‘高溫’現(xiàn)象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過大的問題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　　(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

　　在房地產(chǎn)企業(yè)的營運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來巨大利益。

　　四、結(jié)束語

　　房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過房地產(chǎn)市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。

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稅收籌劃論文9

　　由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時(shí)期，大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。

　　一、轉(zhuǎn)變增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念

　　對于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的價(jià)值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)利益的增長，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠?yàn)閲�家�?cái)政長期收入提供可靠保障。并且通過實(shí)行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財(cái)政收入規(guī)模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

　　一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

　　一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個(gè)過程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購貨對象與購貨時(shí)間。在選擇購貨時(shí)間時(shí)要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時(shí)，因?yàn)榈挚壑贫炔⒉辉谛∫?guī)模納稅人中實(shí)行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時(shí)在設(shè)計(jì)稅收籌劃時(shí)要對方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會(huì)有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，主要對當(dāng)?shù)鼗�礎(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的`要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權(quán)利進(jìn)行保護(hù)的同時(shí)，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃論文10

　　1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

　　1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時(shí)受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進(jìn)行申請和報(bào)批。

　　1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響

　　一方面，在比例稅率一定的情況下，應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時(shí)間來獲取時(shí)間的時(shí)間價(jià)值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時(shí)間，從而使成本費(fèi)用前移，前期會(huì)計(jì)利潤后移，推遲了稅款繳納時(shí)間。通過比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計(jì)算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來的影響。一般情況下，由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時(shí)間價(jià)值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額，此時(shí)，應(yīng)選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時(shí)間價(jià)值，那么應(yīng)選擇加速折舊法來縮短折舊年限。

　　1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的.影響

　　對一些享受減、免稅政策的企業(yè)來說，折舊費(fèi)用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時(shí)，使用直線折舊法比使用加速折舊法對企業(yè)更有利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時(shí)，也使得利潤后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤彌補(bǔ)虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應(yīng)采取直線折舊法盡可能延長折舊年限。

　　2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃

　　2.1出售已使用過的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　此處一般固定資產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)，單位價(jià)值較大，使用期限超過一年的資產(chǎn)。根據(jù)國稅函[1995]288號文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過的具有實(shí)物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)；再次銷售價(jià)格不超過原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個(gè)條件的固定資產(chǎn)，可以針對第三個(gè)條件“銷售價(jià)格不超過原值”進(jìn)行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。

　　2.2出售已使用過的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅字[20xx]29號）文件規(guī)定，機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，這些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷售價(jià)格未超過原值，那么免征增值稅，如果銷售價(jià)格超過原值的，應(yīng)按照4%的征收率計(jì)算然后再減半征收增值稅。

　　3結(jié)語

　　稅收籌劃有很大的靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實(shí)際操作中，相關(guān)條件中任何一個(gè)的變化都會(huì)對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國家政策并根據(jù)自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步法律法規(guī)制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實(shí)施細(xì)則也是在不斷地調(diào)整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過程中具有很大的波動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。

稅收籌劃論文11

　　引言

　　一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來討論:

　　1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

　　除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定。基于這一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

　　2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略

　　每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問題,在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會(huì)對應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此,新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

　　例如,有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對比,就會(huì)發(fā)現(xiàn):有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的`企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定:“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

　　3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí),是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會(huì)對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是,分公司卻不是獨(dú)立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì)對企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響�；�于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

　　4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。

　　4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定,工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。

　　4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡便,而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。

　　5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃

　　由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測,在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏,以適用20%的低稅率;對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司,應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來,成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利,且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

　　結(jié)束語

　　新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機(jī)會(huì)成本問題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn),要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡,從而爭取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn),對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃論文12

　　摘要：稅收籌劃是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

　　1引言

　　隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

　　2我國企業(yè)開展稅收籌劃工作的重要原則分析

　　2.1遵循合法性原則

　　企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.2遵循前瞻性原則

　　如果在企業(yè)稅費(fèi)繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的'稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費(fèi)資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

　　2.3遵循服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作原則

　　實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財(cái)務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

　　3稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

　　3.1在籌資中的具體應(yīng)用

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內(nèi)獲取更多的資金。在確�，F(xiàn)有項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對新項(xiàng)目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費(fèi)的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費(fèi)用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項(xiàng)目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。

　　3.2在投資中的具體應(yīng)用

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì)享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項(xiàng)目投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅�，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。

　　3.3在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用

　　我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時(shí)間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時(shí)間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進(jìn)行合理的理財(cái)行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財(cái)務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財(cái)務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。

　　3.4在股息分配中的具體應(yīng)用

　　通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠?yàn)楣蓶|獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　�。�2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.

稅收籌劃論文13

　　摘要：我國從20xx年5月1日開始實(shí)行的營改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

　　關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

　　營改增是國家針對企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。

　　一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

　　在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

　�。ㄒ唬�營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響

　　1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實(shí)行，能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

　�。ǘ�）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響

　　1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實(shí)施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的'加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實(shí)施后，在開展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費(fèi)用開具不了發(fā)票，對項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

　　二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施

　　（一）變革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式

　　隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

　�。ǘ�）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)

　　市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對其的了解和認(rèn)識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動(dòng)或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧

　　園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會(huì)充分考慮到這個(gè)問題，繼營改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。

　�。ㄋ模┱J(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營

　　營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤。

　　三、結(jié)語

　　隨著營改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟(jì)的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]園林綠化企業(yè)積極應(yīng)對“營改增”對策分析[J].唐玉梅.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

　　[2]營改增對園林綠化企業(yè)的影響分析探討[J].農(nóng)靈.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

稅收籌劃論文14

　　企業(yè)需要加強(qiáng)對稅收籌化方案編制工作的重視，制定合理的稅收籌劃方案，利用稅收體制改革中的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的市場競爭力。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)于20xx年6月1日起正式納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，在中華人民共和國境內(nèi)提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點(diǎn)后，將適用兩檔稅率。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;增值電信服務(wù)稅率為6%，并于6月1日起執(zhí)行。下而將對“營改增”帶來的稅收籌劃需求、“營改增”稅收籌劃方案的制定與選擇進(jìn)行研究。

　　一、“營改增”帶來的稅收籌劃需求

　　20xx年上海成為“營改增”的第一個(gè)試點(diǎn)城市，此后出臺了許多相關(guān)政策，“營改增”開始向各個(gè)行業(yè)推廣，逐漸在全國范圍內(nèi)實(shí)施，國內(nèi)大部分企業(yè)受到“營改增”改革的影響。“營改增”帶來的稅收籌劃需求包括:

　　(一)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。大部分“營改增”涉及到的企業(yè)沒有及時(shí)掌握國家出臺的相關(guān)政策，從而對自身的發(fā)展產(chǎn)生了-定影響。在政策實(shí)施時(shí)，由于企業(yè)對增值稅的中報(bào)流程、優(yōu)惠條款以及抵扣方式不甚了解，所以不能按照國家的規(guī)定繳納稅額，沒有正確履行納稅義務(wù)，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)漏稅、偷稅、少繳或者多繳等情況;有的企業(yè)在稅負(fù)增加時(shí)，會(huì)采取各種手段來偷稅、避稅，從而極大地增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

　　降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃需求，有助于企業(yè)全而了解國家相關(guān)政策，合理安排企業(yè)納稅行為，促使企業(yè)認(rèn)真履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)出現(xiàn)不合理避稅、少繳或者多繳等行為，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　(二)降低稅收負(fù)擔(dān)的需求。如何減輕稅收負(fù)擔(dān)一直是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，比如對于增值稅一般納稅人而言，從事交通運(yùn)輸業(yè)的稅率由原先的3%提高到11%有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅率從由原先的5%提高到17%。由此可知，企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于減輕稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)制定科學(xué)合理的定價(jià)策略，提高企業(yè)的資金使用率和市場競爭力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

　　(三)延遲繳稅的需求。企業(yè)自實(shí)施“營改增”之后，可以對流程、交易以及合同進(jìn)行控制，準(zhǔn)確掌握費(fèi)用和收入的`確認(rèn)時(shí)問，避免出現(xiàn)遲繳、少繳或多繳等情況，降低了資本成本，創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。比如，企業(yè)可以延遲固定資產(chǎn)的采購時(shí)問，可以在“營改增”成為增值稅一般納稅人之后再購置固定資產(chǎn)，這樣可以獲得抵扣的增值稅額，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　二、淺析“營改增”稅收籌劃方案的制定與選擇

　　(一)稅收籌劃方案選擇

　　1、納稅人身份的選擇。企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，不能違反國家的相關(guān)規(guī)定和法規(guī)，根據(jù)企業(yè)對供應(yīng)商和客戶的評估、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營模式以及經(jīng)營規(guī)模等情況來判斷納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。如果只考慮納稅人的納稅負(fù)擔(dān)這個(gè)因素，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，估算企業(yè)整體稅負(fù)，預(yù)估企業(yè)實(shí)施“營改增”后進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額等情況，如果稅率大于3%，納稅人可以不用申請一般納稅人;如果企業(yè)與小規(guī)模納稅人的情況不符，可以適當(dāng)降低年銷售額，或者采取業(yè)務(wù)分拆和機(jī)構(gòu)分離等方式來減少整體稅負(fù)。如果稅率小于3%可以通過業(yè)務(wù)整合、提高年銷售額、完善會(huì)計(jì)核算方式或者機(jī)構(gòu)合并等方式獲得一般納稅人身份。

　　2,兼營、混業(yè)銷售行為。企業(yè)實(shí)施“營改增”之后，會(huì)出現(xiàn)混業(yè)銷售和兼營等行為，根據(jù)國家規(guī)定，如果試點(diǎn)納稅人兼有應(yīng)稅勞務(wù)、提供修理修配或者不同稅率的銷售貨物，需要分別核算不同征收率的銷售額，不能分別核算應(yīng)該按照高稅率征收;如果兼有應(yīng)稅項(xiàng)目，需要對營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額進(jìn)行分別核算;對于不能分別核算的部門，應(yīng)由稅務(wù)部門核定應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額。企業(yè)先拆分收入，分別核算，避免從高稅率核定，從而增加企業(yè)稅負(fù);再對不同應(yīng)稅項(xiàng)目價(jià)格進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而實(shí)行最優(yōu)稅負(fù)。

　　3,不同增值稅稅率在業(yè)務(wù)類型問的轉(zhuǎn)換。增值稅稅率有各種類型，根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型轉(zhuǎn)換增值稅稅率，比如交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)的動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是17%，進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，將其稅率調(diào)整為11%;將交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)的“光租”變?yōu)椤俺套狻�。同時(shí)，企業(yè)需要考慮綜合人工成本，以免降低企業(yè)稅負(fù)。

　　(二)稅收籌劃方案的確定。對企業(yè)實(shí)施“營改增”前后的稅收環(huán)境進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)人員根據(jù)分析情況，再結(jié)合稅收政策，制定與企業(yè)發(fā)展規(guī)律相符的稅收籌劃方案。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該依法納稅，采取合理節(jié)稅的方式。稅收籌劃方案一經(jīng)確定后，需要盡快實(shí)施。同時(shí)，還需要考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)、外部環(huán)境以及發(fā)展趨勢。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部門，稅收籌劃方案必須與企業(yè)整體發(fā)展方案一致，考慮稅收籌劃方案的長遠(yuǎn)性和整體性，不能計(jì)較稅負(fù)一時(shí)的高低。比如，雖然稅負(fù)比較高，但是在提高企業(yè)市場份額方面有著重要推動(dòng)作用，那么合理稅負(fù)是企業(yè)開拓市場的成本;當(dāng)子公司成為一般納稅人后，稅負(fù)會(huì)隨之增加，但是集團(tuán)公司的整體稅負(fù)有所下降，此時(shí)需要站在企業(yè)發(fā)展的整體性角度上分析稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，如果稅收籌劃方案與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、合同管理以及供應(yīng)商管理水平不一致，則極大地增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、總結(jié)

　　綜上所述，企業(yè)對“”進(jìn)行合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)在合法的范圍內(nèi)減輕稅負(fù)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，貫徹落實(shí)國家消除重復(fù)征稅、減輕稅收負(fù)擔(dān)的初衷。隨著“營改增”改革的深入，相關(guān)稅收策劃越發(fā)受到企業(yè)的重視。同時(shí)，隨著新的“營改增”改革政策的不斷出臺，對企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)造了新的機(jī)會(huì)，提出了新的要求。

稅收籌劃論文15

　　一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容

　　企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時(shí)需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃�；�本上很多國家都與我國一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

　　二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義

　　在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

　　1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

　　2、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，提高自身的競爭力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競爭力激烈的時(shí)代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。

　　3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營生產(chǎn)過程。

　　三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。來自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過程時(shí)，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認(rèn)識的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼�策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。

　　四、企業(yè)投資中實(shí)施稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。

　　五、企業(yè)投資活動(dòng)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個(gè)問題

　　1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的`。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。

　　2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

　　3、從考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。

　　六、結(jié)束語

　　總的來說，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

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