稅收籌劃論文必備[15篇]

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家都不可避免地會(huì)接觸到論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。一篇什么樣的論文才能稱(chēng)為優(yōu)秀論文呢？以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中開(kāi)展稅收籌劃的具體方法。

　　[關(guān)鍵詞]：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 方法

　　作為西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬?hù)曉的稅收籌劃（taxplanning）（也稱(chēng)節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國(guó)，稅收籌劃在改革開(kāi)放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽�益的稅收籌劃，其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的；而后者雖不違法，但有悖于國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是隨著我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面而正確的認(rèn)識(shí)。納稅人的籌劃愿望會(huì)更加強(qiáng)烈，將會(huì)越來(lái)越多地運(yùn)用稅收籌劃來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

　　一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

　　1、利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)，它是通過(guò)政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來(lái)實(shí)現(xiàn)的，是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，無(wú)不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國(guó)的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開(kāi)發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對(duì)外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅務(wù)環(huán)境；在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

　　國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過(guò)政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

　　但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面：

　　注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

　　注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過(guò)給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時(shí)限長(zhǎng)，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí)，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

　　2、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時(shí)，納稅人避開(kāi)“高稅點(diǎn)”，取向“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

　　稅率的運(yùn)用通常有兩種形式：一種用絕對(duì)量來(lái)表示，通稱(chēng)為“定額稅率”，即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來(lái)表示，主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示，不論課征對(duì)象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營(yíng)業(yè)稅按商品銷(xiāo)售收入的3%課征；累進(jìn)稅率表示，課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

　　3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱(chēng)為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。

　　在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達(dá)到避稅目的。

　　稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo)，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無(wú)息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

　　從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的'角度分析，稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開(kāi)，一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃，二是納稅申報(bào)活動(dòng)中的稅收籌劃。

　　1、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

　�。�1）投資選擇法。包括投資活動(dòng)中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言，有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時(shí)間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國(guó)家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項(xiàng)目而言，有國(guó)家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目與國(guó)家限制的投資項(xiàng)目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)與私營(yíng)企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

　�。�2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析，同時(shí)吸收投資融資，吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機(jī)構(gòu)舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個(gè)人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除�？梢�(jiàn)這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

　�。�3）經(jīng)營(yíng)方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，而不同的經(jīng)營(yíng)方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營(yíng)與出包、出租，分散經(jīng)營(yíng)與合并經(jīng)營(yíng)，專(zhuān)營(yíng)與兼營(yíng)，包銷(xiāo)與代銷(xiāo)，內(nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo)，直接出口與委托出口等等。對(duì)這些不同的經(jīng)營(yíng)方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

　　（4）物資采購(gòu)選擇法。主要包括采購(gòu)地點(diǎn)、采購(gòu)對(duì)象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的，進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征，若原產(chǎn)地與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定，則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

　�。�5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

　�。�6）盈余分配選擇法。主要包括按時(shí)分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

　　2、在納稅申報(bào)活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃，有時(shí)可以獨(dú)立進(jìn)行，有時(shí)還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)進(jìn)行。主要的方法有以下幾種：

　�。�1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個(gè)人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個(gè)人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

　　（2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，凡變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由個(gè)人納稅，凡不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別納稅；單位支付個(gè)人所得，凡由個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款，凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動(dòng)權(quán)都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

　�。�3）計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定，土地增值關(guān)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定，個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn)，可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

　�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下，盡量滿(mǎn)足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對(duì)較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷(xiāo)售額又有免稅銷(xiāo)售額的情況下，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷(xiāo)售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對(duì)混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅，對(duì)此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會(huì)增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

　　（5）納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營(yíng)所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對(duì)納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點(diǎn)必須滿(mǎn)足稅法上的特別規(guī)定。但由于國(guó)家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿(mǎn)足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

　　（6）納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人，這對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以通過(guò)合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報(bào)納稅方式，或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧�中申�?bào)納稅，或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營(yíng)期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開(kāi)始免稅，也可以選擇當(dāng)年納稅次年開(kāi)始免稅，不同的選擇必定會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

　　（7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)選擇盡可能長(zhǎng)的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時(shí)間價(jià)值。

　　狹義上的征管效率，它是一定時(shí)期扣除征稅成本的稅收收入與該時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)組織入庫(kù)的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費(fèi)，包括用于建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公樓、宿舍樓的費(fèi)用，必要設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用及運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓(xùn)教育費(fèi)用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

　　廣義上的征管效率，它是一定時(shí)期入庫(kù)的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關(guān)的費(fèi)用，包括辦理稅務(wù)登記、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和稅控裝置的費(fèi)用，填寫(xiě)納稅申報(bào)表的勞動(dòng)耗費(fèi)，支付稅務(wù)顧問(wèn)和律師的酬金，以及稅務(wù)稽查給納稅人帶來(lái)的心理影響。

　　征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價(jià)而降低，反之亦然。如自核自繳通常會(huì)降低征稅成本但會(huì)提高納稅成本；把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)償提供的服務(wù)轉(zhuǎn)移到社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代管監(jiān)開(kāi)會(huì)降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國(guó)還要特別重視征稅成本和納稅成本同時(shí)提高的情況，如國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后信息不能共享、納稅人納稅費(fèi)用增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭、重復(fù)檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應(yīng)以廣義上的征管效率為標(biāo)準(zhǔn)，盡管納稅成本在測(cè)算和計(jì)量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

　　3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說(shuō)稅收征管對(duì)于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負(fù)是否公平、有關(guān)法律及程序是否既嚴(yán)密又簡(jiǎn)單明了、納稅成本高低、整個(gè)社會(huì)的納稅觀(guān)念和納稅意識(shí)強(qiáng)弱等。但從國(guó)內(nèi)外的稅收實(shí)踐來(lái)看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關(guān)鍵因素。

　　衡量稅收征管效力的標(biāo)準(zhǔn)，主要看其是否能夠有效地處理以下四個(gè)關(guān)鍵差額：

　　（1）潛在的納稅人與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差額。

　　（2）辦理稅務(wù)登記的納稅人與實(shí)際辦理納稅申報(bào)的納稅人之間的差額。

　�。�3）納稅人申報(bào)的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額與納稅人實(shí)際繳納的稅款之間的差額。

　�。�4）納稅人申報(bào)的稅額與根據(jù)稅法應(yīng)上繳的潛在稅款之間的差額。

　　根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標(biāo)準(zhǔn)，可使用以下四個(gè)主要指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效力進(jìn)行測(cè)定：

　　（1）稅務(wù)登記率=已辦理稅務(wù)登記的戶(hù)數(shù)/應(yīng)辦理稅務(wù)登記的戶(hù)數(shù)×100%。

　�。�2）納稅申報(bào)率（按期申報(bào)率）=辦理納稅申報(bào)的戶(hù)數(shù)/辦理稅務(wù)登記的戶(hù)數(shù)×100%。

　�。�3）欠稅率=（納稅人申報(bào)的稅額—納稅人實(shí)際繳納的稅款）/納稅人申報(bào)的稅額×100%，或入庫(kù)率=納稅人實(shí)際繳納的稅款/納稅人申報(bào)的稅額×100%。

　�。�4）申報(bào)準(zhǔn)確率=納稅人申報(bào)的稅額/納稅人應(yīng)申報(bào)的稅額×100%。

　　四、稅收征管的目標(biāo)

　　“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所收入的。”亞當(dāng)。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問(wèn)題一直為稅收理論和稅收實(shí)踐所重視，征管效率成為各國(guó)稅收征管追求的一個(gè)重要目標(biāo)。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因?yàn)榧词苟愂粘杀竞艿�，如果存在大量的“漏征漏管”�?hù)，欠稅居高不下，偷逃稅成風(fēng)，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

　　綜上所述，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位于：通過(guò)建立和完善稅收征管模式和征管運(yùn)行機(jī)制，提高稅收征管的效率和效力，或者說(shuō)稅收征管應(yīng)以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收遵從。

　　參考文獻(xiàn):

　　1.范堅(jiān):試論深化稅收征管改革。稅收征管改革理論與實(shí)踐文集。中國(guó)稅務(wù)出版社,1999

　　2.王覺(jué),揚(yáng)茹。關(guān)于稅收流失現(xiàn)狀與原因分析及其治理對(duì)策。北京國(guó)稅研究資料20xx(2)

　　3.亞當(dāng)。斯密。國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究(下卷)。商務(wù)印書(shū)館,1972

稅收籌劃論文2

　　摘要：本文在考慮綜合因素的情況下，根據(jù)調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對(duì)稅收所產(chǎn)生的影響，從而針對(duì)目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理措施提出自己的建議。

　　關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃

　　1固定資產(chǎn)折舊的基本含義

　　固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)原值扣除其殘值（計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)金額）余額進(jìn)行每月攤銷(xiāo)，是計(jì)入生產(chǎn)成本的過(guò)程，它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)過(guò)程中轉(zhuǎn)移的價(jià)值，以折舊的形式在產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中得到補(bǔ)償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過(guò)程。

　　2設(shè)計(jì)思路

　　為了更好的理解固定資產(chǎn)折舊的管理和有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)所得稅的影響，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對(duì)稅收所產(chǎn)生的影響。并發(fā)現(xiàn)較為有利于企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)折舊管理措施，使公司減輕稅負(fù)，增加利潤(rùn)。本文主要是以A公司在本年獲利購(gòu)進(jìn)的設(shè)備檢測(cè)儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車(chē)為例。

　　3固定資產(chǎn)情況說(shuō)明及該企業(yè)可能享受的稅收優(yōu)惠政策一般而言，一個(gè)企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)濟(jì)用途分為兩大類(lèi)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)固定資產(chǎn)。A公司也無(wú)不例外。其中：該企業(yè)中的生產(chǎn)襪子設(shè)備、設(shè)備檢測(cè)儀器、生產(chǎn)車(chē)間、運(yùn)輸車(chē)輛、定型機(jī)，加彈機(jī)，以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工具等均屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)的'固定資產(chǎn)，而該企業(yè)中的職工宿舍、職工餐廳、辦公樓以及辦公用車(chē)等均屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)的固定資產(chǎn)。該公司約有固定資產(chǎn)20xx萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的70%左右，制作襪子全電腦自動(dòng)化且對(duì)固定資產(chǎn)管理采用了相當(dāng)好的內(nèi)控，并且還配備了相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行維修以及技術(shù)操作的指導(dǎo)。

　　A公司在本年獲利年度購(gòu)進(jìn)的設(shè)備檢測(cè)儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車(chē)為例，會(huì)計(jì)人員采用公司往常的折舊方法。由于該公司生產(chǎn)流程全電腦自動(dòng)化，而且不斷投入資金研發(fā)新的產(chǎn)品和設(shè)備的改善問(wèn)題，將產(chǎn)品銷(xiāo)往美國(guó)、西班牙、法國(guó)等地方，根據(jù)有關(guān)政策的規(guī)定4固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃案例比較分析本文主要從兩大方面進(jìn)行比較分析說(shuō)明利用固定資產(chǎn)折舊來(lái)進(jìn)行稅收籌劃：第一方面，對(duì)該公司剛購(gòu)入的設(shè)備檢測(cè)器從不同折舊年限和是否享有稅收優(yōu)惠政策入手，從橫向和縱向的角度進(jìn)行比較和分析；第二方面，對(duì)辦公用的高檔小轎車(chē)從采用不同的折舊方法來(lái)進(jìn)行縱向的比較和分析。通過(guò)以上兩個(gè)方面，進(jìn)一步來(lái)闡述該公司應(yīng)當(dāng)如何正確、合法、合理的進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃，并且在企業(yè)不斷發(fā)展的角度上，積極爭(zhēng)取享受?chē)?guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　4.1不同折舊年限的抵稅效果的分析（平均年限法下）案例：A公司在年度購(gòu)入設(shè)備檢測(cè)儀器一臺(tái)，該設(shè)備的原值為1500萬(wàn)元，按照國(guó)家政策的規(guī)定，該儀器的折舊年限不低于5年，經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可用平均年限法計(jì)提折舊。現(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備的折舊計(jì)提面臨對(duì)折舊年限的選擇，由于政府只規(guī)定了下年限，所以可以在5年及5年以上年限進(jìn)行選擇，而該公司的有關(guān)固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)人員將以10年作為該固定資產(chǎn)的折舊年限，為了進(jìn)行比較分析，在此以10年和5年兩年限為例，并從該公司享受和沒(méi)有享受到兩免三減半的稅收優(yōu)惠情況下，對(duì)這兩種情況下的抵稅差額進(jìn)行進(jìn)一步的比較分析。分析中不考慮殘值因素，假設(shè)公司的資金成本率為10%，優(yōu)惠所得稅稅率為15%。

　　4.1.1在享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策下雖然現(xiàn)階段該公司在政策上還不能享有兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，但是該公司為規(guī)模企業(yè)，很有發(fā)展的前景，在未來(lái)很有可能達(dá)稅法規(guī)定的兩免三減半稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條件，因此，本文以公司享有兩免三減半進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。兩免三減半的優(yōu)惠政策是從自投產(chǎn)的獲利年度開(kāi)始實(shí)施的，前兩年為免稅，后三年為減半征收，即該公司在獲利年度購(gòu)進(jìn)該檢測(cè)儀器投產(chǎn)后，前兩年不需要繳納所得稅，后三年需要按照7.5%征稅，之后的年度按照15%的稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

　�、偈褂媚晗逓�10年時(shí)，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為11.25萬(wàn)元，之后5年的抵稅額為22.5萬(wàn)元。

　　②使用年限為5年時(shí)，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為效益。嚴(yán)格專(zhuān)項(xiàng)資金報(bào)賬手續(xù)，對(duì)于未按審批權(quán)限簽字、違反項(xiàng)目規(guī)定、無(wú)資金保障及票據(jù)不合規(guī)的支出不得報(bào)支。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程的跟蹤管理，嚴(yán)禁單位挪用、截留或套取專(zhuān)項(xiàng)資金。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，以確保財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金安全、有效、規(guī)范運(yùn)行。

　　3.2從核算單位的角度

　　3.2.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，糾正認(rèn)識(shí)偏差，配合支持會(huì)計(jì)核算中心工作，主動(dòng)接受監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。報(bào)賬員是聯(lián)系各單位與核算中心的橋梁，承擔(dān)著單位會(huì)計(jì)核算的大量基礎(chǔ)工作，所傳遞信息的有效性、真實(shí)性直接關(guān)系到核算中心會(huì)計(jì)信息的正確性，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)報(bào)賬工作重要性的認(rèn)識(shí)，選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員擔(dān)任報(bào)賬員，并保持其工作崗位相對(duì)的穩(wěn)定性。

　　3.2.2完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度各單位要根據(jù)本單位實(shí)際情況和自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)一步制訂、完善相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、收支管理制度、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度等，加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)決算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)等的管理。各單位應(yīng)逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，嚴(yán)格控制和預(yù)防各種違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序開(kāi)展。

　　3.2.3加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)、專(zhuān)項(xiàng)資金及往來(lái)款項(xiàng)的管理①固定資產(chǎn)管理。無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者還是使用者、管理者都要意識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，管理時(shí)應(yīng)實(shí)行全面負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實(shí)到具體部門(mén)和有關(guān)個(gè)人，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，強(qiáng)化管理意識(shí)。建立健全固定資產(chǎn)管理制度：包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收制度、使用和維護(hù)制度；固定資產(chǎn)清查制度；固定資產(chǎn)處置制度、重要固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度等，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、盤(pán)點(diǎn)、保管、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止財(cái)產(chǎn)物資的流失。

　�、趯�(zhuān)項(xiàng)資金的管理。單位領(lǐng)導(dǎo)要提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，制訂相關(guān)的規(guī)章制度。使用專(zhuān)項(xiàng)資金必須嚴(yán)格按照資金用途和審批程序，在規(guī)定的開(kāi)支范圍與開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自擴(kuò)大支出范圍和改變支出用途。

　　③往來(lái)款項(xiàng)管理。單位首先要全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷(xiāo)辦法，有針對(duì)性的查賬、核實(shí)債權(quán)債務(wù)。其次要建立健全一套行之有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的日常管理。單位應(yīng)確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)往來(lái)賬款的管理，對(duì)應(yīng)付款要有償還計(jì)劃，對(duì)應(yīng)收款要嚴(yán)格控制其規(guī)模。要切實(shí)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于呆賬、壞賬要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)批程序，及時(shí)處理。

　　會(huì)計(jì)集中核算體制下，需要行政事業(yè)單位、會(huì)計(jì)核算中心共同努力，促使單位的財(cái)務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方向發(fā)展，確保單位財(cái)務(wù)管理水平再上新臺(tái)階。

稅收籌劃論文3

　　稅收籌劃是納稅人將國(guó)家稅收的法律法規(guī)以及政策作為導(dǎo)向，在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是影響企業(yè)生存的重要因素，因?yàn)樗�關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量，所以企業(yè)的重要一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)就是做好稅收籌劃，特別是對(duì)油田企業(yè)來(lái)說(shuō)。制定合理科學(xué)的稅收籌劃政策，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。

　　一、油田企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義

　　油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)，并且如果制定了一個(gè)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國(guó)家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規(guī)、處理?xiàng)l例以及法律，從而有助于總體規(guī)劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)而合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的即尋求利潤(rùn)的最大化。實(shí)行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益，提高納稅人的納稅意識(shí)。

　　二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則

　　油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在不違反國(guó)家的法律法規(guī)的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國(guó)法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應(yīng)該遵循成本效益的原則，以達(dá)到通過(guò)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)利潤(rùn)的最大化。只有在稅收收益能夠超過(guò)成本的情況下，才能實(shí)施這項(xiàng)策略。第三，整體性原則。整體性原則表現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面，稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)只追求一時(shí)的利益，應(yīng)當(dāng)考慮在未來(lái)很長(zhǎng)的時(shí)間中都可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。

　　三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法

　　(一)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法

　　目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對(duì)于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國(guó)家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會(huì)不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應(yīng)該利用本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個(gè)方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負(fù)而不考慮自身的狀況，應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展離不開(kāi)投資，合理籌劃應(yīng)納稅款可以通過(guò)選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來(lái)進(jìn)行，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家的政策以及法律，根據(jù)變化來(lái)判斷在哪個(gè)行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因?yàn)槲覈?guó)很可能實(shí)施消費(fèi)稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國(guó)的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多考慮西部，并且西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策較多。

　　(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃

　　籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的`基礎(chǔ)，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本。在償債能力方面，通過(guò)企業(yè)增加資金的流動(dòng)性即通過(guò)轉(zhuǎn)移、合理以及減少稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資投資、利潤(rùn)分配這兩種財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)籌資能力。

　　(四)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理稅收籌劃

　　油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類(lèi)型，因此在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據(jù)規(guī)定，采用兩種方法進(jìn)行計(jì)提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節(jié)省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應(yīng)選用合適的方法選用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃，以達(dá)到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　石油是國(guó)家重要戰(zhàn)略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎(chǔ)，關(guān)系到各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以我國(guó)的石油企業(yè)是有著不可忽視的地位，擔(dān)負(fù)著重大的責(zé)任，在全國(guó)能源越來(lái)越緊張，全球資源爭(zhēng)斗越來(lái)越緊張的當(dāng)代，我國(guó)必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過(guò)稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結(jié)合自身情況運(yùn)用科學(xué)合理的方式來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)本文關(guān)于油田企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所要注意的原則，應(yīng)當(dāng)探究適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意與日常管理相結(jié)合，通過(guò)良好的管理與實(shí)施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　作者：白子千 李晶晶 單位：中國(guó)石油集團(tuán)天然氣股份有限公司長(zhǎng)慶油田分公司第十一采油廠(chǎng)

稅收籌劃論文4

　　摘要：眾所周知，稅收籌劃對(duì)企業(yè)綜合實(shí)力的提升以及稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮等具有關(guān)鍵的影響�，F(xiàn)階段，對(duì)企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中稅收籌劃現(xiàn)象的不重視、并購(gòu)環(huán)節(jié)中稅收籌劃對(duì)策的不合理、稅收籌劃方案的實(shí)踐性缺乏等是國(guó)內(nèi)企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃出現(xiàn)的幾個(gè)主要問(wèn)題。因此，本文從企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中稅收籌劃的作用、稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題及解決措施等方面展開(kāi)了論述。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu)；稅收籌劃；問(wèn)題與對(duì)策

　　一、稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的重要作用分析

　�。ㄒ唬┯兄�于企業(yè)綜合實(shí)力的增強(qiáng)

　　對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在法律許可的范圍之內(nèi)開(kāi)展系統(tǒng)、可行的稅收籌劃，可以在很大程度上降低企業(yè)的稅收費(fèi)用，同時(shí)使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)。通常來(lái)講，稅收籌劃行為一般是圍繞著企業(yè)資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的，其隸屬于企業(yè)內(nèi)部理財(cái)?shù)姆秶鷥?nèi)。每當(dāng)企業(yè)管理者做出關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)決策時(shí)，若是稅收籌劃活動(dòng)足夠細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，那么就能夠保障決策的科學(xué)性和合理性，進(jìn)而有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。然而，考慮到企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常繁瑣的事項(xiàng)，企業(yè)要想借助這一行為盡可能地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本、提升整體效益，就應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)管理及核算能力，并且持續(xù)完善財(cái)務(wù)核算體系、規(guī)范相關(guān)行為活動(dòng)，進(jìn)一步為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升創(chuàng)造有利條件。

　�。ǘ�）有助于稅收經(jīng)濟(jì)杠桿效用的充分體現(xiàn)

　　為了保障宏觀(guān)調(diào)控目標(biāo)的達(dá)成，即正確引導(dǎo)并規(guī)范政府政策，作為納稅主體的各國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)響應(yīng)政府的各項(xiàng)政策，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中能夠更加全面準(zhǔn)確地理解相關(guān)國(guó)家政策的內(nèi)涵，同時(shí)清晰認(rèn)識(shí)政府制定這些法律規(guī)范的根本目的所在。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)在采取稅收籌劃手段之前，應(yīng)該以滿(mǎn)足節(jié)稅要求、找準(zhǔn)國(guó)家的政策優(yōu)惠點(diǎn)等為基本出發(fā)點(diǎn)，目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)。因此，各國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在基本稅收政策需求的前提下進(jìn)一步展開(kāi)合理有效的稅收籌劃工作，從而令本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及整體布局更為合理、系統(tǒng)，最終達(dá)到充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的目的。

　　二、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃工作中出現(xiàn)的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬�對(duì)企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃工作重視程度不夠

　　第一，按照支付對(duì)價(jià)的手段。當(dāng)前，中國(guó)現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)的支付途徑主要分為：股權(quán)支付、非股權(quán)支付及兩者結(jié)合等幾種形式。對(duì)一個(gè)并購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了需要它具備足夠的現(xiàn)金頭寸以及籌融資能力外，也需要其擁有準(zhǔn)確計(jì)算被并購(gòu)企業(yè)所得稅的水平。但是，目前來(lái)看國(guó)內(nèi)大部分并購(gòu)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足；第二，按照取得并購(gòu)標(biāo)的手段。中國(guó)現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)獲得并購(gòu)標(biāo)的主要有資產(chǎn)收購(gòu)以及股權(quán)收購(gòu)，考慮到現(xiàn)今資產(chǎn)收購(gòu)及股權(quán)收購(gòu)都具備無(wú)稅收購(gòu)的條件，但中國(guó)絕大部分并購(gòu)企業(yè)卻未能具備這一免稅收購(gòu)的條件�？傊�，在很大程度上影響了大多數(shù)中國(guó)企業(yè)對(duì)并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃工作的重視度。

　�。ǘ�）企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中稅收籌劃策略設(shè)計(jì)不夠科學(xué)

　　近年來(lái)，華視傳媒斥巨資1.6億美元收購(gòu)了地鐵視頻媒體運(yùn)營(yíng)商數(shù)碼媒體集團(tuán)（英文簡(jiǎn)稱(chēng)為“DMG”），交易被分成了現(xiàn)金和股票兩部分支付形式。通過(guò)進(jìn)一步對(duì)所收集資料的研究和分析，可以得出華視傳媒在今后幾年內(nèi)會(huì)分成三次支付給合格的DMG股東，這些資金當(dāng)中，首筆款項(xiàng)1億美金應(yīng)付賬款在交易達(dá)成時(shí)一次性支付；而剩下的兩筆同樣為3000萬(wàn)美金的款項(xiàng)，將會(huì)在交易結(jié)束后的頭年和第二年的周年紀(jì)念日完成支付。具體而言，首筆1億美金被分割為了4000萬(wàn)美元的現(xiàn)金部分以及6000萬(wàn)美金的股票部分。不管剩下的兩筆應(yīng)付款項(xiàng)采取哪一種形式進(jìn)行付款，華視傳媒現(xiàn)在的非股權(quán)支付額都是四分之一，也就是說(shuō)該項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)股權(quán)支付最大比重不會(huì)超過(guò)四分之三，嚴(yán)重低于財(cái)稅59號(hào)中85%的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法享受免稅優(yōu)惠政策。然而，若是企業(yè)并購(gòu)發(fā)生前能夠做出合理科學(xué)的籌劃，把企業(yè)股權(quán)支付的比重調(diào)高到85%以上，能夠不計(jì)算企業(yè)所得稅，就算之后出售這些資產(chǎn)，也會(huì)給企業(yè)遞延大量的稅收，遞延納稅，從貨幣時(shí)間價(jià)值方面考慮，等同于企業(yè)取得了一部分無(wú)息的資金成本，在一定程度上有助于企業(yè)利潤(rùn)的提升。當(dāng)然，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)本身的現(xiàn)實(shí)狀況，就這個(gè)例子來(lái)講，從75%提升到85%，現(xiàn)金數(shù)額只需要增加1600萬(wàn)美金，應(yīng)該不至于對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生太大的影響，所以說(shuō)這項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)至少?gòu)亩愂栈I劃的方面考慮是存在很大問(wèn)題的。

　�。ㄈ�）稅收籌劃方針的可操作性較差

　　目前，基于被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可以在五年以?xún)?nèi)由并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)，所以說(shuō)，大部分現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)均會(huì)考慮選取發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)。各個(gè)企業(yè)間如若出現(xiàn)了信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，被并購(gòu)企業(yè)就會(huì)擁有較大的信息優(yōu)勢(shì)，在這一基礎(chǔ)上，并購(gòu)企業(yè)就不能有效掌握被并購(gòu)企業(yè)待售資產(chǎn)的實(shí)際情況；除此之外，這也會(huì)令很大一部分潛在成本難以估量。所以，受到稅收籌劃策略可操作性較差的限制，會(huì)令并購(gòu)企業(yè)不容易達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。

　　三、企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃對(duì)策探討

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)并購(gòu)過(guò)程中多種支付手段的稅收籌劃

　　1.現(xiàn)金并購(gòu)的稅收籌劃

　　現(xiàn)金并購(gòu)方式是企業(yè)并購(gòu)中最普遍的一種形式，通常為并購(gòu)企業(yè)依靠現(xiàn)金支付的形式來(lái)控制被并購(gòu)企業(yè)，主要可分成兩種：一是現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并購(gòu)，二是現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股票并購(gòu)。二者在稅收方面具有差異，現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并購(gòu)中被并購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及到增值稅，需要依據(jù)適用稅率繳納增值稅，若出現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的還需繳納一定稅率的營(yíng)業(yè)稅，從而在某種意義上提升了被并購(gòu)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，若在定價(jià)時(shí)全面分析這些稅金問(wèn)題，則并購(gòu)費(fèi)用一定會(huì)提高，同時(shí)被并購(gòu)企業(yè)需償付的.現(xiàn)金也就隨之增多。總而言之，現(xiàn)金并購(gòu)形式下的并購(gòu)企業(yè)借助預(yù)估目標(biāo)企業(yè)的待售資產(chǎn)可以獲取資產(chǎn)價(jià)值增值，以及抵減以后年度的稅前利潤(rùn)。并購(gòu)兩方經(jīng)由自主磋商在支付過(guò)程中實(shí)行分期償付，也可在一定程度上降低被并購(gòu)企業(yè)的稅收開(kāi)支。

　　2.股權(quán)并購(gòu)的稅收籌劃

　　企業(yè)在股權(quán)并購(gòu)過(guò)程中，并購(gòu)方不用支付大筆現(xiàn)金，也可以避免短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，然而，大部分情況下股權(quán)并購(gòu)會(huì)稀釋并購(gòu)企業(yè)的控股。稅收法律規(guī)定了很多特殊性稅務(wù)處理的內(nèi)容，例如：部分具備合理商業(yè)目的、不以減少或免除稅費(fèi)為目的的并購(gòu)行為，或企業(yè)重組后一年內(nèi)改變重組資產(chǎn)原有實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)行為等。凡是符合特殊稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的并購(gòu)企業(yè)，可以按照賬面價(jià)值確定并購(gòu)方股權(quán)支付及被并購(gòu)方資產(chǎn)交換的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　3.債券并購(gòu)的稅收籌劃

　　發(fā)行債券并購(gòu)方式的節(jié)稅效果非常顯著，并且是對(duì)并購(gòu)企業(yè)和被并購(gòu)企業(yè)兩者而言。第一，發(fā)行債券并購(gòu)可以推遲并購(gòu)企業(yè)現(xiàn)金付款的時(shí)限，給其更充足的資金周轉(zhuǎn)空間，同時(shí)還可以將債券利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，在所得稅稅前進(jìn)行扣除。如此一來(lái)，債券利息的抵減稅作用就完全展現(xiàn)出來(lái)了；第二，發(fā)行債券并購(gòu)有助于被并購(gòu)企業(yè)充分獲得資金的時(shí)間價(jià)值。發(fā)行債券的過(guò)程中，被并購(gòu)企業(yè)可以按照具體財(cái)務(wù)狀況確定債券利息償付手段，具有更好的靈活性。

　�。ǘ�）企業(yè)并購(gòu)中各種融資渠道的稅收籌劃

　　1.內(nèi)部留存收益的稅收籌劃

　　企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，將企業(yè)內(nèi)部留存收益作為并購(gòu)資金的來(lái)源即為內(nèi)部融資，此融資渠道較為簡(jiǎn)便，然而可能取得的資金不會(huì)非常多。這部分資金通常為企業(yè)稅后利潤(rùn)點(diǎn)，這種融資手段可以有效增加大股東的利益，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率不大。問(wèn)題在于內(nèi)部留存收益累積速率較慢，再加上資金所有者和使用者是一致的，這就表明資金的使用成本想要進(jìn)行稅前抵扣是不現(xiàn)實(shí)的，同時(shí)還會(huì)牽扯到雙重課稅的難題，加重企業(yè)的稅務(wù)壓力。

　　2.發(fā)行證券的稅收籌劃

　　企業(yè)并購(gòu)環(huán)節(jié)中借助股票的發(fā)行這一方式進(jìn)行融資，最直接的作用就是降低并購(gòu)企業(yè)的負(fù)債率，并且在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)再負(fù)債的能力，擁有的籌資風(fēng)險(xiǎn)更低。然而，當(dāng)中的問(wèn)題就是股利支付一般在企業(yè)所得稅之后進(jìn)行，通常無(wú)法降低企業(yè)稅負(fù)壓力。和銀行貸款相比之下，發(fā)行債券的形式具有更大的靈活性。由于債券具有種類(lèi)豐富的特點(diǎn)，像固定利率債券、可轉(zhuǎn)換債券等，尤其是可轉(zhuǎn)換債券，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況良好的前提下，債券持有者將債券轉(zhuǎn)化為一定的股份便可以大大降低債券到期后出現(xiàn)的還款負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，由于債券利息可以在所得稅前進(jìn)行扣除，因此融資模式中的稅負(fù)壓力相對(duì)更小一些。

　　3.金融機(jī)構(gòu)信貸的稅收籌劃

　　企業(yè)在向各金融機(jī)構(gòu)借款的過(guò)程中，不僅需要承擔(dān)一定的手續(xù)費(fèi)，還需要支付大量的利息。根據(jù)中國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，通常而言，借貸利息可以在企業(yè)所得稅之前扣掉，所以，從稅收籌劃的角度出發(fā)，金融機(jī)構(gòu)借貸可以在一定程度上減少企業(yè)所得稅，并且降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入、全面地研究各種融資形式，按照并購(gòu)企業(yè)兩方的基本情況進(jìn)行最終定奪。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　總之，企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵性手段。具體到某個(gè)企業(yè)，其并購(gòu)?fù)緩郊安①?gòu)目的也會(huì)有一定的不同。而影響一個(gè)企業(yè)并購(gòu)的原因非常多，其中稅收是決定企業(yè)并購(gòu)結(jié)果的重要因素之一。在企業(yè)并購(gòu)環(huán)節(jié)中，有效地進(jìn)行稅收籌劃工作可以提升企業(yè)并購(gòu)后的價(jià)值水平，同時(shí)給并購(gòu)行為的成功奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉靜,張霞.我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中的稅收籌劃研究[J].稅收與稅務(wù),20xx(08)

　　[2]李維萍,高天輝.完善我國(guó)企業(yè)并購(gòu)分立免稅規(guī)則的[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),20xx(10).

稅收籌劃論文5

　　一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的作用

　　（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本

　　企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時(shí)間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。

　�。ǘ�）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平

　　稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有較為全面的分析和評(píng)估，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。

　　（三）提高貨幣資金的時(shí)間價(jià)值

　　稅收籌劃的另外一個(gè)功能就是推遲納稅時(shí)間，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時(shí)間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時(shí)間價(jià)值就越大。

　�。ㄋ模┯欣�于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對(duì)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實(shí)際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┊a(chǎn)生財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)

　　企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢(shì)，還能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問(wèn)題與不足

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層沒(méi)有足夠重視

　　當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營(yíng)企業(yè)，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有引起足夠的重視。管理層對(duì)企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對(duì)稅收籌劃重視程度不夠，沒(méi)能多傾聽(tīng)財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)于稅收籌劃方面的意見(jiàn)，與財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法達(dá)成共識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ǘ�）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低

　　許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒(méi)有系統(tǒng)性，沒(méi)有將稅收籌劃意識(shí)融入到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，缺少前瞻性，屬于被動(dòng)性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化的籌劃效益。

　�。ㄈ�）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視

　　企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對(duì)于重大的涉稅事項(xiàng)很少在管理層會(huì)議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)把握能力較弱，無(wú)法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃相關(guān)制度不健全

　　目前我國(guó)在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對(duì)稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過(guò)大，就會(huì)損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會(huì)被定義為“偷稅”；另一方面，如果對(duì)稅收籌劃的理解過(guò)于狹隘，就會(huì)造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識(shí)

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實(shí)提高稅收籌劃的意識(shí)，將稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來(lái)抓。只有管理層對(duì)稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項(xiàng)工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門(mén)和環(huán)節(jié)，為了各部門(mén)能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識(shí)至上而下地傳遞到各級(jí)管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

　�。ǘ�）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

　　企業(yè)集團(tuán)要重視客觀(guān)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅事項(xiàng)要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，而管理層又覺(jué)察不到風(fēng)險(xiǎn)及其嚴(yán)重的后果，就會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實(shí)，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

　�。ㄈ�）通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才

　　財(cái)務(wù)部門(mén)作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門(mén)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的理解以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的能力，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動(dòng)向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對(duì)稅法的理解能力，落實(shí)稅收籌劃的執(zhí)行力。由于稅收政策變化極快，每年都會(huì)有新的稅收政策出臺(tái)，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過(guò)請(qǐng)進(jìn)來(lái)與送出去相結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)骨干人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，提高他們對(duì)政策的理解，避免由于信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)一定的`風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法把控的稅收籌劃，實(shí)行業(yè)務(wù)外包

　　稅收籌劃對(duì)籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時(shí)間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把握。此時(shí)，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀(guān)者，加上他的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可能還會(huì)為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

　　（五）選用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化

　　企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　1.分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)龐大的系統(tǒng)，涉及采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等諸多環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽涉到稅收問(wèn)題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對(duì)每個(gè)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不同的采購(gòu)政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)各成員企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購(gòu)價(jià)格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對(duì)于采購(gòu)合同實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對(duì)發(fā)票類(lèi)型、稅率及提供時(shí)間進(jìn)行周全的計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)最大化稅收效益。

　　2.降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限

　　通過(guò)選用不同的會(huì)計(jì)核算方法，在滿(mǎn)足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費(fèi)用確認(rèn)的條件下，通過(guò)增加成本費(fèi)用，減少營(yíng)業(yè)收入，從而降低納稅所得。實(shí)務(wù)中，對(duì)收入的確定，選用分期收款銷(xiāo)售商品、按完工百分比等方法來(lái)推遲收入確認(rèn)的時(shí)間，進(jìn)而降低當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。對(duì)成本費(fèi)用，一般通過(guò)選用存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費(fèi)用額度。通過(guò)收入的降低與費(fèi)用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費(fèi)用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時(shí)間，這就無(wú)疑為企業(yè)集團(tuán)爭(zhēng)取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時(shí)間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值就越大。

　　3.制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來(lái)講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤(rùn)降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤(rùn)增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤(rùn)從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個(gè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　4.充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　我國(guó)的稅法中有許多的稅收優(yōu)惠政策和特殊的稅收規(guī)定，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，又如高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的規(guī)定等。當(dāng)前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)從區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)如何利用自身行業(yè)優(yōu)勢(shì)，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。例如，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔20xx〕27號(hào)）第三條規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在20xx年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。因此，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)新設(shè)軟件企業(yè)，來(lái)轉(zhuǎn)移企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)，讓新成立的軟件企業(yè)充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優(yōu)惠，進(jìn)而達(dá)到降低集團(tuán)整體的稅負(fù)的目的。

　　四、總結(jié)

　　總之，稅收籌劃作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，已經(jīng)被列入了企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略的組成部分，受到了越來(lái)越多的青睞。稅收籌劃的終極目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入獲取企業(yè)利益最大化。但是稅收籌劃必須在合理合法的前提下進(jìn)行，任何一個(gè)稅收籌劃方案必須符合相關(guān)的稅收法規(guī)，而稅收籌劃的方法也必須合理，不可隨意濫用，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的防范。企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體，稅收籌劃必須對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，不能只孤立地考慮稅收問(wèn)題。稅收籌劃作為集團(tuán)公司戰(zhàn)略的一部分，必須與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致，通過(guò)傳遞稅收籌劃的意識(shí)理念，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行通盤(pán)考慮，進(jìn)行事先的籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化。

稅收籌劃論文6

　　摘要：近些年來(lái)，我國(guó)城鎮(zhèn)化水平不斷提高，城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加快，同時(shí)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化水平和規(guī)模也在迅速發(fā)展。在此背景下，我國(guó)一級(jí)土地整理的規(guī)模和速度相比較之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相關(guān)部門(mén)政策引導(dǎo)下，越來(lái)越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍上都開(kāi)始向一級(jí)土地整理業(yè)務(wù)擴(kuò)展。但是在實(shí)際管理過(guò)程中，一些企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)一級(jí)土地整理業(yè)務(wù)和一般性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)別，這對(duì)于企業(yè)開(kāi)展后續(xù)業(yè)務(wù)具有一定的負(fù)面影響。本文圍繞一級(jí)土地整理，介紹了相關(guān)概念和特點(diǎn)，并重點(diǎn)對(duì)其收益分配和稅收籌劃情況進(jìn)行了分析，對(duì)于提高企業(yè)一級(jí)土地整理業(yè)務(wù)管理水平具有一定的指導(dǎo)意義。

　　關(guān)鍵詞：一級(jí)土地整理；收益分配；稅收籌劃

　　一、相關(guān)概述

　　近些年來(lái)，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，城鎮(zhèn)化水平不斷提高，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展健康與否，直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的質(zhì)量。與此同時(shí)，我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也出臺(tái)了一系列的宏觀(guān)調(diào)整政策，這有助于規(guī)范和完善房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，減少房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中的不規(guī)范行為。從這個(gè)角度上看，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)受?chē)?guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策的影響比較大。另外，土地整理市場(chǎng)跟房地產(chǎn)行業(yè)之間具有密切的關(guān)系，在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的大背景下，土地整理市場(chǎng)也得到了較大程度的發(fā)展。正是基于此，越來(lái)越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域上紛紛向土地整理業(yè)務(wù)拓展。同時(shí)國(guó)家對(duì)地方融資平臺(tái)也進(jìn)行了規(guī)范和清理，這些都使得企業(yè)涉足土地整理市場(chǎng)的機(jī)會(huì)增加，并將土地整理業(yè)務(wù)作為企業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理。因此圍繞土地整理業(yè)務(wù)，對(duì)其收益分配和稅收籌劃進(jìn)行分析，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范和完善土地整理市場(chǎng)，提高土地整理業(yè)務(wù)規(guī)范性都具有一定的指導(dǎo)意義。

　　二、一級(jí)土地整理概念分析

　　一級(jí)土地整理是指相關(guān)部門(mén)及機(jī)構(gòu)在土地出讓之前，對(duì)該土地所進(jìn)行的整理以及投資等相關(guān)過(guò)程的統(tǒng)稱(chēng)。在土地整理過(guò)程中，土地整理參與者應(yīng)當(dāng)圍繞地區(qū)功能規(guī)劃、豎向標(biāo)桿以及基礎(chǔ)設(shè)施配套標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，并在土地整理、征地補(bǔ)償、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、拆遷安置以及公共設(shè)施配套等方面實(shí)施統(tǒng)一的制度和流程管理，通過(guò)對(duì)土地進(jìn)行投資、整理，按照既定規(guī)劃進(jìn)行建設(shè)和安置，實(shí)現(xiàn)預(yù)定計(jì)劃的土地出讓和地塊建設(shè)開(kāi)發(fā)。因此，土地整理的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較多，包含了多個(gè)方面的內(nèi)容和要素，需要遵循的法規(guī)和制度也比較多，涉及到多個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)。一般情況下，一級(jí)土地整理活動(dòng)的具體實(shí)施都是依靠政府部門(mén)來(lái)進(jìn)行的，也有一些地區(qū)是由政府部門(mén)委托企業(yè)來(lái)對(duì)土地進(jìn)行整理，政府部門(mén)對(duì)土地整理活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。也有一些地區(qū)的土地整理是由國(guó)有企業(yè)或者相關(guān)的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施的。

　　三、一級(jí)土地整理的收益分配對(duì)象

　　一級(jí)土地整理在地區(qū)區(qū)域條件下的土地開(kāi)發(fā)利用以及房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中處于首要環(huán)節(jié)，一般都是在當(dāng)?shù)卣�府部門(mén)的主導(dǎo)之下進(jìn)行，圍繞土地增值所獲得的經(jīng)濟(jì)收益在一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商、一級(jí)土地使用者等各個(gè)利益主體之間進(jìn)行收益的分配，通過(guò)在收益分配方案中協(xié)調(diào)和兼顧各個(gè)利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)收益情況，在此基礎(chǔ)上對(duì)一級(jí)土地整理和開(kāi)發(fā)市場(chǎng)進(jìn)行完善和規(guī)范，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成科學(xué)有效的土地開(kāi)發(fā)模式。一般來(lái)講，在一級(jí)土地整理過(guò)程中會(huì)涉及到多個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體，在利益主體的劃分上應(yīng)當(dāng)結(jié)合一級(jí)土地整理所涉及到的概念及相關(guān)內(nèi)容，將一級(jí)土地整理過(guò)程中的收益分配主體劃分為地方政府、一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商以及原先的土地使用者三個(gè)部分。第一，地方政府收益分配主體。在一級(jí)土地整理過(guò)程中，地方政府相關(guān)部門(mén)扮演著重要的角色。地方政府應(yīng)當(dāng)圍繞地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃對(duì)本地區(qū)的土地整理和開(kāi)發(fā)、投資行為進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和設(shè)計(jì)，確保本地的土地整理和開(kāi)發(fā)行為跟本地區(qū)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有效銜接，切實(shí)做好本地區(qū)土地整理、開(kāi)發(fā)的規(guī)劃工作。除此之外，還應(yīng)當(dāng)圍繞土地整理開(kāi)發(fā)過(guò)程中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、征地補(bǔ)償、拆遷安置以及配套設(shè)施建設(shè)等諸多方面實(shí)施有效的監(jiān)督和主導(dǎo)。并且還需要在完成一級(jí)土地整理工作程序之后，對(duì)土地的二次開(kāi)發(fā)和投資過(guò)程進(jìn)行必要的參與和主導(dǎo)。第二，一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商。在一級(jí)土地的開(kāi)發(fā)和整理過(guò)程中，一級(jí)土地開(kāi)發(fā)商扮演著重要的角色。它既是中間者，同時(shí)也是實(shí)際的執(zhí)行者，甚至也具有投資者的角色。開(kāi)發(fā)企業(yè)要參與土地整理市場(chǎng)，就需要獲得政府相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)以及授權(quán)，并需要充足的資金來(lái)協(xié)助政府部門(mén)對(duì)土地進(jìn)行整理和開(kāi)發(fā)。在這一過(guò)程中，政府部門(mén)能夠獲得財(cái)政資金，而一級(jí)土地開(kāi)發(fā)企業(yè)則可以獲得投資收益。第三，原有的土地使用者。盡管在土地開(kāi)發(fā)整理之前，該土地在所有權(quán)上屬于國(guó)家，但是該土地的使用權(quán)是屬于原有的土地使用者，并且該土地使用者擁有該地塊的收益和使用權(quán)。在土地開(kāi)發(fā)和整理過(guò)程中，土地開(kāi)發(fā)商以及相關(guān)的政府主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)征得原有土地使用者的同意之后才能夠?qū)υ摰貕K進(jìn)行整理和開(kāi)發(fā)，并且應(yīng)當(dāng)給予原有的土地使用者一定的費(fèi)用作為征地拆遷補(bǔ)償。這些費(fèi)用和補(bǔ)償是原有土地使用者在出讓土地的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)獲得的經(jīng)濟(jì)收益。政府部門(mén)和土地開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)保障原有土地使用者對(duì)該地塊征用所要求的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償權(quán)益。

　　四、一級(jí)土地整理的收益分配

　　第一，一級(jí)土地整理的收益分配途徑。政府相關(guān)部門(mén)、土地開(kāi)發(fā)企業(yè)圍繞一級(jí)土地整理進(jìn)行收益的分配，在分配的過(guò)程中有多種方式和手段。一方面，可以依靠政府相關(guān)部門(mén)以及授權(quán)開(kāi)發(fā)商，在土地市場(chǎng)中對(duì)整理的土地進(jìn)行公開(kāi)的出售。將土地出售收入扣除掉必要的成本和費(fèi)用后所獲得的收益，在政府部門(mén)和開(kāi)發(fā)商之間按照約定進(jìn)行分配。另一方面，也可以在政府的授權(quán)之下，開(kāi)發(fā)商對(duì)整對(duì)土地進(jìn)行整理和開(kāi)發(fā)。對(duì)于土地出售過(guò)程中繼續(xù)中標(biāo)，但是不能夠繼續(xù)進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)的企業(yè)則應(yīng)當(dāng)上交相應(yīng)的土地出讓金之后，按照部門(mén)和地區(qū)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行土地二次整理開(kāi)發(fā)，并以此來(lái)獲得相應(yīng)的土地整理收益。第二，一級(jí)土地整理的收益分配。對(duì)于一級(jí)土地整理的收益分配過(guò)程，包含了首次分配和二次分配兩個(gè)環(huán)節(jié)。首次分配過(guò)程。土地經(jīng)過(guò)一級(jí)整理之后，由相應(yīng)的待開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行商業(yè)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�相�?yīng)的土地出讓金則在各個(gè)利益主體之間進(jìn)行分配。在一級(jí)土地整理過(guò)程中，整理的對(duì)象是原始土地。由于我國(guó)土地所有權(quán)歸國(guó)家所有，土地相關(guān)主體所擁有的只是該地塊的使用權(quán)。在一級(jí)土地整理過(guò)程中，所收到的土地出讓金需要扣除掉成本和費(fèi)用以及相應(yīng)的政府提取費(fèi)用，并上交國(guó)家財(cái)政土地出讓金。在此基礎(chǔ)上對(duì)剩余的收入進(jìn)行土地整理收益的二次分配。在一級(jí)土地開(kāi)發(fā)整理過(guò)程中，發(fā)生的成本具有多個(gè)方面內(nèi)容，包含了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、前期項(xiàng)目費(fèi)用、工程建設(shè)費(fèi)用、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家土地政策法規(guī)，對(duì)土地收益基金和失地農(nóng)民保障金進(jìn)行足額提取。二次分配環(huán)節(jié)。二次分配環(huán)節(jié)是在一級(jí)土地收益分配的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是對(duì)剩余收益的二次分配。在二次分配環(huán)節(jié)中，一級(jí)土地整理產(chǎn)生的凈收益是分配的'主要對(duì)象。一級(jí)土地整理凈收益在將國(guó)家土地使用權(quán)出讓收入，扣除掉相關(guān)稅費(fèi)以及一級(jí)土地整理成本之后，所獲得的收益就是一級(jí)土地整理凈收益。而土地整理的二次分配環(huán)節(jié)，則應(yīng)當(dāng)在土地整理開(kāi)發(fā)企業(yè)以及政府相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行，按照兩者之間原有的約定對(duì)剩余凈收益進(jìn)行二次分配。一般情況下，二次收益分配的比例主要是取決于一級(jí)土地整理的難度大小。對(duì)于地理位置偏僻、整理難度大的地塊，一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)商在收益分配上獲得的比重相對(duì)要高。圍繞土地收益的分配，開(kāi)發(fā)企業(yè)和政府相關(guān)部門(mén)在土地收益分配完成之后，土地開(kāi)發(fā)企業(yè)將成本費(fèi)用以及法定公積金在收入扣除之后，按照相應(yīng)的比例在股東之間對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配。

　　五、一級(jí)土地整理的收益稅收籌劃

　　土地整理是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于一級(jí)土地整理過(guò)程中，需要政府相關(guān)部門(mén)的主導(dǎo)和參與，同時(shí)土地整理環(huán)節(jié)和流程也比較多，往往涉及到的涉稅行為相對(duì)復(fù)雜。企業(yè)在一級(jí)土地整理過(guò)程中，往往會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅種。另外，一級(jí)土地整理在稅法中沒(méi)有明確的規(guī)定，這就要求一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)企業(yè)跟稅收主管部門(mén)進(jìn)行友好的溝通，切實(shí)減少稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，圍繞土地整理稅收優(yōu)惠政策實(shí)施相應(yīng)的稅收籌劃工作。在此基礎(chǔ)上，有效降低企業(yè)成本，同時(shí)減少企業(yè)稅費(fèi)支出，增加一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)企業(yè)收益和利潤(rùn)。土地整理收益的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)圍繞土地凈收益來(lái)開(kāi)展工作，具體來(lái)講主要有以下幾點(diǎn)：一方面，要做好一級(jí)土地整理收益稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。圍繞一級(jí)土地收益稅收籌劃，要對(duì)前期的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和有效的整合。實(shí)現(xiàn)土地整理企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)政府主管部門(mén)之間的良好銜接。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行完善，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。通過(guò)定期匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理決策提供有效的信息支持。合理安排管理決策，事先規(guī)劃稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性。另一方面，共同設(shè)立土地整理開(kāi)發(fā)公司。在一級(jí)土地整理開(kāi)發(fā)過(guò)程中，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以共同設(shè)立相應(yīng)的土地整理項(xiàng)目公司，以此來(lái)爭(zhēng)取土地整理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，并共同開(kāi)發(fā)和整理以及投資。一般情況下，開(kāi)發(fā)企業(yè)和政府部門(mén)可以共同出資成立相應(yīng)的土地整理項(xiàng)目公司，并在出資方之間進(jìn)行收益的分配。在項(xiàng)目公司管理上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)掌握多數(shù)股權(quán)來(lái)控制關(guān)鍵管理崗位，確保公司權(quán)益，減少稅收責(zé)任。另外，還應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于開(kāi)發(fā)難度大、地理位置偏僻的土地整理地塊，政府一般都給予一定的稅收優(yōu)惠政策。一級(jí)土地開(kāi)發(fā)企業(yè)可以充分利用此類(lèi)稅收優(yōu)惠政策，在降低納稅負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)收益。也可以依靠成立項(xiàng)目公司等方式，在所在區(qū)域充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，有效降低企業(yè)區(qū)域外的稅收壓力。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文7

　　1.企業(yè)稅收籌劃及籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

　　稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤(rùn)最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能。

　　2企業(yè)稅收籌劃主要風(fēng)險(xiǎn)分析

　　2.1政策風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過(guò)程中，若國(guó)家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱(chēng)為政策性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

　　政策選擇即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

　　政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)

　　從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯(cuò)誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營(yíng)失敗、舍本逐末、得不償失。

　　2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識(shí)技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，而大多數(shù)企業(yè)木身沒(méi)有這樣的人才，只能交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)產(chǎn)生齊詢(xún)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)管理變動(dòng)成木等，會(huì)使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì)造成籌劃成本超過(guò)籌劃收益的最終結(jié)果。

　　(2)我國(guó)現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅類(lèi)的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒(méi)有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。

　　2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

　　進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上木來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.5信息風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對(duì)稱(chēng)，往往會(huì)使稅收籌劃處于某種程度的`自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨福瑥亩�發(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。

　　3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險(xiǎn)和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤(pán)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，針對(duì)性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　3.1加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國(guó)家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對(duì)稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來(lái)仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　3.2提高籌劃人員素質(zhì)

　　納稅人的主觀(guān)判斷對(duì)稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀(guān)判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀(guān)事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門(mén)人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴(lài)于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.3評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查

　　評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過(guò)程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。

　　3.4搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

　　總體來(lái)講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對(duì)納稅籌劃實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。

稅收籌劃論文8

　　引言

　　一個(gè)國(guó)家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國(guó)家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對(duì)于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國(guó)稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標(biāo)志著我國(guó)的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)討論:

　　1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購(gòu)買(mǎi)股票或者購(gòu)買(mǎi)債券等形式的投資,但是應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)國(guó)債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對(duì)于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

　　除此之外,為了促使我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國(guó)政府在修訂新稅法的過(guò)程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定。基于這一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

　　2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略

　　每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問(wèn)題,在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類(lèi)很多,但是不同的組織形式就會(huì)對(duì)應(yīng)著不同的.稅收負(fù)擔(dān)。因此,新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

　　例如,有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對(duì)比,就會(huì)發(fā)現(xiàn):有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對(duì)匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定:“在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

　　3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí),是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤(rùn)不能并入母公司的企業(yè)利潤(rùn)中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營(yíng)所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是,分公司卻不是獨(dú)立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤(rùn)同母公司的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō),不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì)對(duì)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響�；�于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

　　4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。

　　4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定,工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。

　　4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡(jiǎn)便,而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無(wú)疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。

　　5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃

　　由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè),在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏,以適用20%的低稅率;對(duì)于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門(mén)核算的公司,應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái),成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利,且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司,以爭(zhēng)取較低的稅率,降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn),要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡,從而爭(zhēng)取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國(guó)家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又使國(guó)家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn),對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有利。因此,國(guó)家對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃論文9

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國(guó)家針對(duì)科技企業(yè)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷(xiāo)售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售。以其開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷(xiāo)售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級(jí)技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)，這些高級(jí)技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對(duì)較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對(duì)外開(kāi)拓融資渠道的同時(shí)，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤(rùn)目標(biāo)，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對(duì)外拓展市場(chǎng)，在我國(guó)同行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無(wú)幾的今天，增加收入相對(duì)較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的.企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷(xiāo)售計(jì)劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門(mén)的處罰，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不利的影響，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來(lái)看，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問(wèn)題

　　(一)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有偏差

　　1、稅收籌劃意識(shí)淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對(duì)某類(lèi)技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺(jué)得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開(kāi)拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對(duì)稅收籌劃工作不是十分重視。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺(jué)得沒(méi)有必要，甚至對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策覺(jué)得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開(kāi)展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國(guó)科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來(lái)騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國(guó)家鼓勵(lì)和支持的。

　　(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，然而由于缺乏對(duì)國(guó)家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對(duì)其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對(duì)稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類(lèi)、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣。現(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷(xiāo)售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門(mén)（如省級(jí)科技部門(mén)）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書(shū)。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書(shū)，方可去主管稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)�，�?guó)家雖然對(duì)科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會(huì)影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問(wèn)題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國(guó)家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)后會(huì)對(duì)企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯觯�稅收籌劃應(yīng)是在國(guó)家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問(wèn)題

　　1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽?duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷(xiāo)售收入低于5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬(wàn)元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬(wàn)元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除，形成的按150%攤銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門(mén)，將該部門(mén)的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

　　2、不征稅收入成本列支問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，金額低于100萬(wàn)元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購(gòu)相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�？梢钥闯觯�采購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。否則，企業(yè)將會(huì)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應(yīng)該本著客觀(guān)、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃論文10

　　為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題，1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]9號(hào)），此規(guī)定自20xx年1月1日起實(shí)施。新規(guī)定的頒布及實(shí)施，大大拓展了年終獎(jiǎng)稅收籌劃的空間。年終獎(jiǎng)的稅收籌劃涉及億萬(wàn)工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實(shí)際意義。

　　一、年終獎(jiǎng)稅負(fù)，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來(lái)福音

　　對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金（俗稱(chēng)“年終獎(jiǎng)”），舊辦法規(guī)定，對(duì)境內(nèi)個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，不扣除費(fèi)用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　而新辦法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，見(jiàn)表1。

　　新辦法降低了年終獎(jiǎng)的適用稅率，例如，年終獎(jiǎng)為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎(jiǎng)稅負(fù)，年終獎(jiǎng)將可以更多地“落袋”。因此，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的調(diào)整，將工薪階層過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)降下來(lái)，改變目前以工薪稅收占主體的個(gè)人所得稅格局（工薪稅收占個(gè)人所得稅收的比重為65%）。

　　通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的調(diào)整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來(lái)福音，而年薪超過(guò)15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見(jiàn)第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)增加扣除項(xiàng)目或提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、年終獎(jiǎng)稅負(fù)，理論算法又比實(shí)際算法低，實(shí)際算法更為合理

　　根據(jù)新辦法，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，將年終獎(jiǎng)除以12，按其商數(shù)確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數(shù)。而根據(jù)稅收理論，速算扣除數(shù)應(yīng)按下列公式計(jì)算：

　　本級(jí)速算扣除數(shù)＝上一級(jí)最高稅基×（本級(jí)稅率－上一級(jí)稅率）＋上一級(jí)速算扣除數(shù)公式(1)

　　因此，實(shí)際算法與理論算法的稅率一致，但實(shí)際速算扣除數(shù)與理論速算扣除數(shù)存在差異，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)稅負(fù)存在差額，理論算法比實(shí)際算法低。見(jiàn)表2。

　　年終獎(jiǎng)稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會(huì)造成年終獎(jiǎng)的過(guò)度發(fā)放（年終獎(jiǎng)將達(dá)到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫(kù)，而且年終獎(jiǎng)實(shí)際算法的不公平現(xiàn)象是完全可以通過(guò)稅收籌劃避免的（詳見(jiàn)第8部分）。因此，相對(duì)而言，年終獎(jiǎng)稅收的實(shí)際算法較為合理。

　　三、月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)

　　除年終獎(jiǎng)外，工薪發(fā)放單位應(yīng)運(yùn)用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個(gè)月均衡發(fā)放，在累進(jìn)稅率下，將實(shí)現(xiàn)納稅最小化。新辦法規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。新辦法同時(shí)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的.單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也按此辦法實(shí)行。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎(jiǎng)金或勞動(dòng)分紅可單獨(dú)作為一個(gè)月以全額確定稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎(jiǎng)和季度獎(jiǎng)，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，造成月薪差距過(guò)大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎(jiǎng)外，月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)等數(shù)月獎(jiǎng)金。

　　四、低薪職工發(fā)放年終獎(jiǎng)多繳稅

　　前面的分析是就年終獎(jiǎng)?wù)勀杲K獎(jiǎng)，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎(jiǎng)與月薪、全年工資薪金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年薪”）綜合起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

　　例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎(jiǎng)3000元。則張某月薪無(wú)須納稅，而年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　(3000+500-800)×5%=135（元）

　　若張某年薪不變，無(wú)年終獎(jiǎng)，每月月薪均為750元，則無(wú)須納稅。

　　此例中，當(dāng)張某有年終獎(jiǎng)時(shí)，每月800元扣除費(fèi)用沒(méi)有扣完，而年終獎(jiǎng)卻要納稅，導(dǎo)致多繳稅。因此，國(guó)內(nèi)人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎(jiǎng)。

　　五、中高薪職工發(fā)放年終獎(jiǎng)可節(jié)稅

　　例2：李某年薪30000元，無(wú)年終獎(jiǎng)，每月月薪均為2500元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）

　　若李某年薪不變，年終獎(jiǎng)為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）

　　此例中，李某年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，年終獎(jiǎng)稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無(wú)年終獎(jiǎng)，全年可少納稅300元。因此，國(guó)內(nèi)人員年薪超過(guò)9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過(guò)48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎(jiǎng)可節(jié)稅，而不發(fā)放年終獎(jiǎng)導(dǎo)致多納稅。

　　六、不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為72萬(wàn)元

　　例3：王某年薪240萬(wàn)元，其中每月月薪均為12.5萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元。則王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）

　　若王某年薪不變，年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元，每月月薪均為14萬(wàn)元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）

　　此例中，王某月薪已達(dá)到最高稅率45%，年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元時(shí)，稅率為30%，而年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元時(shí)，稅率為35%。年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元比年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為60000×12=72萬(wàn)元。

　　七、根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎(jiǎng)發(fā)放金額

　　設(shè)國(guó)內(nèi)人員每月月薪（不含“四金”等免稅項(xiàng)目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項(xiàng)目）為Y，年終獎(jiǎng)（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎(jiǎng)）為E，則

　　Y=M×12+E公式(2)

　　設(shè)稅率為t，速算數(shù)扣除數(shù)為S，月薪稅收為T(mén)M，年終獎(jiǎng)稅收為T(mén)E，年薪稅收為T(mén)Y，則

　　根據(jù)上述稅率表和計(jì)算公式，運(yùn)用稅負(fù)平衡點(diǎn)法和試錯(cuò)法，并借助電子表格，可得表3。

　　表3中，當(dāng)年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時(shí)，存在兩個(gè)節(jié)稅點(diǎn)。

　　例4：趙某年薪為45100元，年終獎(jiǎng)為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）

　　若趙某年薪不變，年終獎(jiǎng)為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）

　　此例中，多發(fā)年終獎(jiǎng)，少發(fā)月薪，年終獎(jiǎng)稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎(jiǎng)稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負(fù)平衡點(diǎn)。

　　根據(jù)表3，年薪不同，年終獎(jiǎng)也不同。比如，在第2區(qū)間，年薪Y(jié)∈(9600,21600)，則年終獎(jiǎng)E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節(jié)稅。比如，在第3區(qū)間，年薪Y(jié)∈[21600,45100]，則年終獎(jiǎng)E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節(jié)稅。工薪發(fā)放單位應(yīng)估算職工的年薪，根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎(jiǎng)和月薪的發(fā)放金額。

　　由于外籍人員工資薪金扣除費(fèi)用為4000元，根據(jù)表3可得表4。

　　八、年終獎(jiǎng)發(fā)放應(yīng)避開(kāi)稅收禁區(qū)

　　由于年終獎(jiǎng)實(shí)際算法不同于理論算法，實(shí)際速算扣除數(shù)小于理論速算扣除數(shù)，在年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)附近將產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。

　　表2中，從第1級(jí)到第2級(jí)，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)為6000元。按照理論算法：

　　(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)稅額是連續(xù)的，符合公平原則。

　　而按照實(shí)際算法：

　　(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0

　　（正好等于表2中第2級(jí)與第1級(jí)稅負(fù)差額之差275-0=275）

　　因此按照實(shí)際算法，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導(dǎo)致臨界點(diǎn)處，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，將出現(xiàn)多繳幾百、幾千、甚至幾萬(wàn)元稅收的不公平現(xiàn)象，見(jiàn)表5。

　　當(dāng)然這種不公平現(xiàn)象是完全可以通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行避免的。發(fā)放工薪的單位，應(yīng)注意避開(kāi)年終獎(jiǎng)禁區(qū)，將年終獎(jiǎng)與月薪、年薪進(jìn)行綜合籌劃，則可實(shí)現(xiàn)最大節(jié)稅。根據(jù)表3、表4和表5，年終獎(jiǎng)發(fā)放禁區(qū)有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。

稅收籌劃論文11

　　摘 要 ：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤(rùn)率及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文

　　摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤(rùn)率及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國(guó)將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，更需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃

　　近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對(duì)性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高

　　房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。一直以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識(shí)都不強(qiáng)，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會(huì)受到法律的制裁，而且還會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)的.可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

　　1.強(qiáng)化管理，確保開(kāi)支項(xiàng)目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中強(qiáng)化管理土地獲取、原材料采購(gòu)、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會(huì)計(jì)核算則會(huì)更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

　　2.充分考慮各種運(yùn)作模式對(duì)增值稅處理帶來(lái)的影響

　　房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作方式具有多樣性，在不同運(yùn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)歷史項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，測(cè)算以往不同運(yùn)作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤(rùn)，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對(duì)計(jì)稅依據(jù)和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計(jì)稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)越小時(shí)，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會(huì)越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對(duì)其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對(duì)這些條款的運(yùn)用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達(dá)到稅務(wù)減負(fù)的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟(jì)效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì)增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟(jì)上具有可行性。

　　在對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項(xiàng)目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收也是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對(duì)完善我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。

稅收籌劃論文12

　　摘要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)數(shù)量的日益增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國(guó)企業(yè)面前的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況并結(jié)合國(guó)家法規(guī)政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用

　　作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國(guó)家所提供的各種保障與福利的同時(shí)必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家健康平穩(wěn)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時(shí)兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問(wèn)題�？茖W(xué)合理的稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對(duì)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的推動(dòng)作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動(dòng)資金，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　2.1對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹的問(wèn)題，其財(cái)務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時(shí)候存在理解不透徹、分析不全面等問(wèn)題，導(dǎo)致難以形成對(duì)稅收籌劃的清晰認(rèn)識(shí)。對(duì)于稅收籌劃的理解，有一部分人認(rèn)為這一行為是損害國(guó)家利益、違背稅收法的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認(rèn)為，稅收籌劃很難在實(shí)際中發(fā)揮作用，在我國(guó)稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國(guó)家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個(gè)稅種的籌劃，這一現(xiàn)象在我國(guó)企業(yè)中相對(duì)較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來(lái)看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實(shí)際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實(shí)際情況，究其原因，還在于企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失

　　財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的存在對(duì)于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數(shù)量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。然而，不容忽視的一個(gè)問(wèn)題是，在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個(gè)較為普遍存在的問(wèn)題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，阻礙了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收籌劃人員處于一種供不應(yīng)求的局面，很多企業(yè)存在著稅收籌劃人員匱乏的問(wèn)題。除此之外，有相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和稅收知識(shí)的具體內(nèi)容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著因稅收籌劃的制定不符合國(guó)家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，將會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　　2.3我國(guó)稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會(huì)影響到我國(guó)企業(yè)能否有效和正確地開(kāi)展稅收籌劃工作。我國(guó)的稅收法制體系與西方國(guó)家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導(dǎo)致我國(guó)的稅收工作難以得到有效開(kāi)展，同時(shí)也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。除此之外，因我國(guó)稅收法制體系不健全而造成的我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對(duì)較為明顯，認(rèn)為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國(guó)稅收工作的有效開(kāi)展。因此，政府必須對(duì)我國(guó)稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作的重視相對(duì)較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的'科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)維護(hù)自身凈利潤(rùn)的最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，使其意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結(jié)合國(guó)家稅收政策、遵守國(guó)家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家財(cái)政的重要性，從國(guó)家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)維護(hù)國(guó)家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對(duì)稅收的正確認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　良好的稅收籌劃工作機(jī)制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎(chǔ)，只有稅收籌劃工作機(jī)制得到切實(shí)建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來(lái)說(shuō)，要重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的了解。與此同時(shí)，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機(jī)制與稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在最大程度上保證財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實(shí)可行。

　　3.3重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對(duì)于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展以及維護(hù)企業(yè)利益來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對(duì)稅收籌劃人才的要求也要相對(duì)嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對(duì)稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國(guó)相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對(duì)因我國(guó)稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問(wèn)題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，應(yīng)該重視對(duì)我國(guó)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開(kāi)設(shè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)重視對(duì)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展以及我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視對(duì)于保持企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)最大化方面具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用。深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，例如，對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失以及我國(guó)稅收法制體系不健全等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如，企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機(jī)制，以及重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)等提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文13

　　摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對(duì)策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來(lái)看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的.稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)��?lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足

　　1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

　　三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文14

　　一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵分析

　　企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺(jué)意識(shí)，加快國(guó)家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國(guó)家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問(wèn)題

　　1.企業(yè)籌資

　　資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.企業(yè)投資

　　在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國(guó)家的相關(guān)法律政策，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏(yíng)得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國(guó)家的支持的，能夠享受?chē)?guó)家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的.資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏(yíng)利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點(diǎn)分析

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門(mén)，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

　　五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性

　　市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會(huì)計(jì)制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

稅收籌劃論文15

　　投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃存在的問(wèn)題及其原因

　　1、我國(guó)稅收籌劃意識(shí)淡薄

　　到目前為止，我國(guó)企業(yè)并沒(méi)有普遍對(duì)稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來(lái)看，也沒(méi)有對(duì)我國(guó)稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃首先必須要對(duì)我國(guó)稅收制度非常的熟悉，對(duì)我國(guó)立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒(méi)有達(dá)到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，只能通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)來(lái)代理稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國(guó)所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復(fù)合稅制，對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及消費(fèi)稅等間接稅種過(guò)分的依賴(lài)，并且對(duì)于國(guó)際上的通行的`遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅以及贈(zèng)與稅等直接稅種均沒(méi)有開(kāi)展，所采用的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系不但簡(jiǎn)單，還不夠完善，因此這也就導(dǎo)致稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展具有一定的局限性。

　　投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃實(shí)施策略

　　1、對(duì)企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

　　在企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃對(duì)于應(yīng)納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程以及實(shí)施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須要首先對(duì)其預(yù)期收入和成本進(jìn)行計(jì)算，以防在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，也不能只是單單的對(duì)某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低過(guò)分進(jìn)行注重，因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下，一種稅負(fù)的減少，非常有可能會(huì)帶來(lái)另外一種稅負(fù)的增加，所以如果只是注重一種稅負(fù)，那么很有可能不會(huì)達(dá)到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行分析，并對(duì)各種財(cái)務(wù)模式進(jìn)行運(yùn)用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

　　2、對(duì)稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

　　稅收籌劃的實(shí)施必須要是在國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)科的允許范圍之內(nèi)，不然就會(huì)變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對(duì)自己的合法權(quán)力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)比較大，就算是一些投資者認(rèn)為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市違法行為。因此在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候，對(duì)于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

　　3、必須要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮

　　企業(yè)在投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)這一稅收籌劃方案對(duì)于企業(yè)整體利益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了一定的影響。另外在20xx年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對(duì)新法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對(duì)可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

　　結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃的實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此在企業(yè)投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中，一定要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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