企業(yè)稅收風險管理思考

時間：2024-07-28 02:48:02 財務(wù)稅收我要投稿

企業(yè)稅收風險管理思考

　　希望本文能夠極大地提升企業(yè)在稅務(wù)審計風險方面的防范能力，減少風險的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負面因素的產(chǎn)生。那么，企業(yè)稅收如何進行風險管理呢?

　　摘要：我國在稅收方面要在2020年以前實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的一個宏偉目標，改革的過程中以對大企業(yè)的稅收管理為主要內(nèi)容，也是關(guān)鍵點所在，在這方面需要率先摸索出一個現(xiàn)代化的稅收之路。

　　當前很多企業(yè)為了在市場競爭環(huán)境下有更加全面的發(fā)展已經(jīng)開始使用稅務(wù)審計的方式，在稅務(wù)審計方式基礎(chǔ)上能夠?qū)Χ愂沼懈嗟拇龠M性作用，針對企業(yè)稅收可能存在的風險進行問題解決思路的研究。

　　基于此，本文進行企業(yè)稅務(wù)審計的稅收風險管理分析。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計;企業(yè);稅收;風險管理

　　0引言

　　稅務(wù)審計是稅務(wù)機關(guān)使用一種新的審計方式，在稅收企業(yè)風險評估的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他信息，對可能出現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)性的評價和考核，進行系統(tǒng)性的分析。

　　從國際稅收的實踐過程看，稅務(wù)審計其實是從發(fā)達國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計職責。

　　1對大型企業(yè)進行稅務(wù)審計實踐的分析

　　最近幾年以來，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進行借鑒，因此結(jié)合我國的國情需要對稅收審計進行多方面的分析和探索，本文主要以國內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風險管理工作進行研究和分析。

　　1.1對于風險評估的分析

　　此集團是國內(nèi)的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規(guī)模比較大，針對于此集團的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷售過程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務(wù)上的比例等。

　　每個業(yè)務(wù)板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務(wù)風險的判斷方面使用了人機結(jié)合的方式，使用計算機進行自動性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進行人工方式的評估。

　　對于企業(yè)所填報的稅收風險研究采用了問卷調(diào)查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評估報告。

　　1.2風險自查階段

　　風險的自查主要是向69戶企業(yè)以及當?shù)氐亩愂諜C關(guān)進行自查數(shù)據(jù)包的派發(fā)，然后按照數(shù)據(jù)包中的具體要求和問題進行培訓項目的開展。

　　也可以召開自我檢查和監(jiān)督會議，讓企業(yè)對于自己重點的區(qū)域進行多項性實地調(diào)研，然后收集各方面的意見和建議，針對稅收過程中出現(xiàn)的重點化問題進行分析和討論。

　　在案頭審計階段，風險的評估和自我檢查需要選擇的業(yè)務(wù)板塊是對2010年到2014年之間的企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù)，其中包含集團內(nèi)部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計工作團隊。

　　針對所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數(shù)據(jù)導出以及篩選和構(gòu)建表格的方式進行企業(yè)稅收風險的評估，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險自查過程中的多種疑點。

　　1.3現(xiàn)場審計階段

　　在現(xiàn)場審計階段主要是針對案頭審計過程中的多種疑點進行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進行企業(yè)的調(diào)查和核實，工作過程中使用的方式有詢問的方式，程序分析的方式以及業(yè)務(wù)循環(huán)的方式，從每一個疑點出發(fā)進行審計工作的管理，也可以通過查閱企業(yè)相關(guān)文件和記錄的方式對企業(yè)存在的風險疑點進行全面的分析和判斷，以此印證以及核實企業(yè)的稅收風險。

　　給規(guī)范化的企業(yè)審計提供思路，對于審計以后的資料要和其他企業(yè)進行意見的交流，以此形成一個確定性的結(jié)論。

　　在審計以后還要進行反饋工作，反饋工作主要有兩個重點，一方面是對工作的梳理以及總結(jié)，然后詢問可能發(fā)生和存在的問題，進而提出改善措施，提出進一步的稅收發(fā)展建議。

　　引導企業(yè)建立起完善的稅收風險管理體系，利用風險管理建立建議書的方式向集團總部進行報告，從個體經(jīng)驗上給集團一定的建議，避免稅收風險的發(fā)生。

　　還要建立起相對完善的稅務(wù)風險信息管理系統(tǒng)，強化對稅收的監(jiān)督，并且對稅收業(yè)務(wù)的流程進行細化性的控制，增強內(nèi)外部的溝通，這是對風險進行管理的重要形式，也是創(chuàng)新的要求所在。

　　2建立健全企業(yè)稅收和審計的建議

　　2.1確定稅收得到法律地位

　　我國在稅收方面需要法律的維護和保障，現(xiàn)行的法律對于稅務(wù)審計已經(jīng)有了明確的定義，并且相關(guān)的執(zhí)法行為也正在不斷的探索和完善。

　　從稅收的長遠發(fā)展過程來看，需要加快稅收的審計立法工作，確定稅收審計在法律上的位置，增強稅務(wù)審計的相關(guān)性表述，讓稅務(wù)機關(guān)的審計能力也不斷地強化，以此規(guī)范稅務(wù)審計流程和具體的操作辦法。

　　2.2審計流程的完善

　　制定出標準化的審計流程是規(guī)范稅收工作的一項突出性成果，在這方面可以指定比較標準的底稿稅收制度，并且編纂出稅務(wù)審計工作方面的流程手冊，對稅務(wù)工作進行審計流程方面的規(guī)范，完善工作的方式方法。

　　可以引進一些先進的審計技術(shù)，不斷地提升抵御風險以及審計選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實際性也可能是稅收統(tǒng)一抽樣方面的測試。

　　審計的程序也需要嚴格地加以規(guī)范，不斷地進行項目的優(yōu)化管理，以此實現(xiàn)選案、審計以及處理相關(guān)細節(jié)性的分析和研究。

　　對于細節(jié)性的處理要有分離性思維，不能因為稅務(wù)審計太過于隨意因此出現(xiàn)應付形式，貪腐以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費。

　　稅收管理方面可以建立起績效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學的稅收指標出發(fā)，強化對審計人員的約束能力。

　　技術(shù)方面的支持也需要不斷地強化，技術(shù)強化是深化稅務(wù)審計信息建設(shè)的一個途徑，在軟件平臺開發(fā)的過程中能夠?qū)Υ嬖诘娘L險進行識別，然后自動排序，從工作底稿出發(fā)進行技術(shù)上的突破，對工作加以創(chuàng)新，可以針對大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統(tǒng)進行財務(wù)審計工作的進行，也可以使用這系統(tǒng)中的信息和數(shù)據(jù)進行稅務(wù)電算化的研究，讓審計實現(xiàn)智能化的發(fā)展，減少稅收過程中的風險點，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計工作的效率，讓企業(yè)對稅收系統(tǒng)進行不斷的優(yōu)化，對于一些常見的稅收風險在生產(chǎn)和經(jīng)營領(lǐng)域中研究，創(chuàng)建出滿足財務(wù)核算的相應模塊，讓稅收風險能夠自動化能夠被系統(tǒng)自動化地識別出，進而提出解決對策。

　　2.3專業(yè)化團隊的構(gòu)建

　　審計稅收的方式需要專業(yè)化的團隊，也需要合理地對一些信息技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計進行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質(zhì)，強化對人才的培養(yǎng)力度，提升人才對于風險的防范意識，提升稅收統(tǒng)計以及風險識別能力，做好相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓工作，創(chuàng)新人才機制，引進優(yōu)秀的人才在軟件的開發(fā)以及軟件的使用和數(shù)據(jù)分析方面的運用，以此突出審計行業(yè)的骨干性作用，用科學嚴謹?shù)乃季S創(chuàng)建新的工作方式。

　　對于人才技能的提升可以從兩個方面進行分析和研究，一種是內(nèi)部職業(yè)技能培訓的方式，學習先進的技術(shù)和思想，另一種就是到先進的企業(yè)中進行溝通交流，通過對經(jīng)驗的借鑒以及對先進稅收方式的學習，不斷地提升最新審計的應用能力。

　　3結(jié)束語

　　綜上所述，本文對稅務(wù)審計的企業(yè)稅收風險管理分析，一共文章分為兩個部分的論述。

　　第一部分是對大型企業(yè)進行稅務(wù)審計實踐的分析，其中包含對于風險評估的分析、風險自查階段、現(xiàn)場審計階段。

　　第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計流程的完善、專業(yè)化團隊的構(gòu)建。

　　參考文獻

　　[1]賈勇,趙勇敏.跨國稅源的稅收風險識別及應對措施[J].稅收經(jīng)濟研究,2014,11(5):36-42.

　　[2]李敏.在煙草行業(yè)視角下淺談影響稅務(wù)審計質(zhì)量的因素[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,12(14):201-201,202.

　　[3]卓越.對稅收風險管理的幾點認識[J].審計與理財,2014,17(11):42-43.

　　[4]譚青,鮑樹琛.會計—稅收差異能夠影響審計收費嗎?———基于盈余管理與稅收規(guī)避的視角[J].審計研究,2015,25(2):81-88.

　　[5]黃盈盈,洪本蕓,彭萍祥等.企業(yè)雇用兼職會計潛在的稅收風險探析[J].審計與理財,2015,17(9):34-36.

　　[6]張國慶.論商業(yè)零售企業(yè)聯(lián)營模式下的涉稅問題[J].審計與理財,2015,17(10):30-32.