試論企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅務(wù)審計(jì)其實(shí)是從發(fā)達(dá)國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀(jì)守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計(jì)職責(zé)。

　　摘要：我國在稅收方面要在2020年以前實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的一個(gè)宏偉目標(biāo)，改革的過程中以對大企業(yè)的稅收管理為主要內(nèi)容，也是關(guān)鍵點(diǎn)所在，在這方面需要率先摸索出一個(gè)現(xiàn)代化的稅收之路。當(dāng)前很多企業(yè)為了在市場競爭環(huán)境下有更加全面的發(fā)展已經(jīng)開始使用稅務(wù)審計(jì)的方式，在稅務(wù)審計(jì)方式基礎(chǔ)上能夠?qū)Χ愂沼懈�多的促進(jìn)性作用，針對企業(yè)稅收可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行問題解決思路的研究�；�于此，本文進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì);企業(yè);稅收;風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1對大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐的分析

　　最近幾年以來，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進(jìn)行借鑒，因此結(jié)合我國的國情需要對稅收審計(jì)進(jìn)行多方面的分析和探索，本文主要以國內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研究和分析。

　　1.1對于風(fēng)險(xiǎn)評估的分析

　　此集團(tuán)是國內(nèi)的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規(guī)模比較大，針對于此集團(tuán)的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷售過程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務(wù)上的比例等。每個(gè)業(yè)務(wù)板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷方面使用了人機(jī)結(jié)合的方式，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進(jìn)行人工方式的評估。對于企業(yè)所填報(bào)的稅收風(fēng)險(xiǎn)研究采用了問卷調(diào)查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評估報(bào)告。

　　1.2風(fēng)險(xiǎn)自查階段

　　風(fēng)險(xiǎn)的自查主要是向69戶企業(yè)以及當(dāng)?shù)氐亩愂諜C(jī)關(guān)進(jìn)行自查數(shù)據(jù)包的派發(fā)，然后按照數(shù)據(jù)包中的具體要求和問題進(jìn)行培訓(xùn)項(xiàng)目的開展。也可以召開自我檢查和監(jiān)督會議，讓企業(yè)對于自己重點(diǎn)的區(qū)域進(jìn)行多項(xiàng)性實(shí)地調(diào)研，然后收集各方面的意見和建議，針對稅收過程中出現(xiàn)的重點(diǎn)化問題進(jìn)行分析和討論。在案頭審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)的評估和自我檢查需要選擇的業(yè)務(wù)板塊是對2010年到2014年之間的企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其中包含集團(tuán)內(nèi)部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)。針對所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數(shù)據(jù)導(dǎo)出以及篩選和構(gòu)建表格的方式進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評估，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查過程中的多種疑點(diǎn)。

　　1.3現(xiàn)場審計(jì)階段

　　在現(xiàn)場審計(jì)階段主要是針對案頭審計(jì)過程中的多種疑點(diǎn)進(jìn)行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進(jìn)行企業(yè)的調(diào)查和核實(shí)，工作過程中使用的方式有詢問的方式，程序分析的方式以及業(yè)務(wù)循環(huán)的方式，從每一個(gè)疑點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行審計(jì)工作的管理，也可以通過查閱企業(yè)相關(guān)文件和記錄的方式對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行全面的分析和判斷，以此印證以及核實(shí)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。給規(guī)范化的企業(yè)審計(jì)提供思路，對于審計(jì)以后的資料要和其他企業(yè)進(jìn)行意見的交流，以此形成一個(gè)確定性的結(jié)論。

　　在審計(jì)以后還要進(jìn)行反饋工作，反饋工作主要有兩個(gè)重點(diǎn)，一方面是對工作的梳理以及總結(jié)，然后詢問可能發(fā)生和存在的問題，進(jìn)而提出改善措施，提出進(jìn)一步的稅收發(fā)展建議。引導(dǎo)企業(yè)建立起完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用風(fēng)險(xiǎn)管理建立建議書的方式向集團(tuán)總部進(jìn)行報(bào)告，從個(gè)體經(jīng)驗(yàn)上給集團(tuán)一定的建議，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。還要建立起相對完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對稅收的監(jiān)督，并且對稅收業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行細(xì)化性的控制，增強(qiáng)內(nèi)外部的溝通，這是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的重要形式，也是創(chuàng)新的要求所在。

　　2建立健全企業(yè)稅收和審計(jì)的建議

　　2.1確定稅收得到法律地位

　　我國在稅收方面需要法律的維護(hù)和保障，現(xiàn)行的法律對于稅務(wù)審計(jì)已經(jīng)有了明確的定義，并且相關(guān)的執(zhí)法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長遠(yuǎn)發(fā)展過程來看，需要加快稅收的審計(jì)立法工作，確定稅收審計(jì)在法律上的位置，增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)性表述，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)能力也不斷地強(qiáng)化，以此規(guī)范稅務(wù)審計(jì)流程和具體的操作辦法。

　　2.2審計(jì)流程的完善

　　制定出標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程是規(guī)范稅收工作的一項(xiàng)突出性成果，在這方面可以指定比較標(biāo)準(zhǔn)的底稿稅收制度，并且編纂出稅務(wù)審計(jì)工作方面的流程手冊，對稅務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)流程方面的規(guī)范，完善工作的方式方法�？梢砸�進(jìn)一些先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，不斷地提升抵御風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實(shí)際性也可能是稅收統(tǒng)一抽樣方面的測試。審計(jì)的程序也需要嚴(yán)格地加以規(guī)范，不斷地進(jìn)行項(xiàng)目的優(yōu)化管理，以此實(shí)現(xiàn)選案、審計(jì)以及處理相關(guān)細(xì)節(jié)性的分析和研究。對于細(xì)節(jié)性的處理要有分離性思維，不能因?yàn)槎悇?wù)審計(jì)太過于隨意因此出現(xiàn)應(yīng)付形式，貪腐以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費(fèi)。稅收管理方面可以建立起績效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學(xué)的稅收指標(biāo)出發(fā)，強(qiáng)化對審計(jì)人員的約束能力。

　　技術(shù)方面的支持也需要不斷地強(qiáng)化，技術(shù)強(qiáng)化是深化稅務(wù)審計(jì)信息建設(shè)的一個(gè)途徑，在軟件平臺開發(fā)的過程中能夠?qū)Υ嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，然后自動(dòng)排序，從工作底稿出發(fā)進(jìn)行技術(shù)上的突破，對工作加以創(chuàng)新，可以針對大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行，也可以使用這系統(tǒng)中的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)電算化的研究，讓審計(jì)實(shí)現(xiàn)智能化的發(fā)展，減少稅收過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計(jì)工作的效率，讓企業(yè)對稅收系統(tǒng)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，對于一些常見的稅收風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)和經(jīng)營領(lǐng)域中研究，創(chuàng)建出滿足財(cái)務(wù)核算的相應(yīng)模塊，讓稅收風(fēng)險(xiǎn)能夠自動(dòng)化能夠被系統(tǒng)自動(dòng)化地識別出，進(jìn)而提出解決對策。

　　2.3專業(yè)化團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建

　　審計(jì)稅收的方式需要專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，也需要合理地對一些信息技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質(zhì)，強(qiáng)化對人才的培養(yǎng)力度，提升人才對于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，提升稅收統(tǒng)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)識別能力，做好相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，創(chuàng)新人才機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀的人才在軟件的開發(fā)以及軟件的使用和數(shù)據(jù)分析方面的運(yùn)用，以此突出審計(jì)行業(yè)的骨干性作用，用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S創(chuàng)建新的工作方式。對于人才技能的提升可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析和研究，一種是內(nèi)部職業(yè)技能培訓(xùn)的方式，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和思想，另一種就是到先進(jìn)的企業(yè)中進(jìn)行溝通交流，通過對經(jīng)驗(yàn)的借鑒以及對先進(jìn)稅收方式的學(xué)習(xí)，不斷地提升最新審計(jì)的應(yīng)用能力。

　　3結(jié)束語

　　綜上所述，本文對稅務(wù)審計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析，一共文章分為兩個(gè)部分的論述。第一部分是對大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐的分析，其中包含對于風(fēng)險(xiǎn)評估的分析、風(fēng)險(xiǎn)自查階段、現(xiàn)場審計(jì)階段。第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計(jì)的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計(jì)流程的完善、專業(yè)化團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建。希望本文的研究能夠極大地提升企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范能力，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負(fù)面因素的產(chǎn)生。

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