企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與管理分析

　　內(nèi)控風(fēng)險管理文化是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個重要因素，只有讓每一位員工樹立正確的企業(yè)風(fēng)險觀念，才能從真正意義上實現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險管理。

　　摘要：國務(wù)院和財政部下發(fā)的相關(guān)政策條款為企業(yè)在發(fā)展過程中實現(xiàn)內(nèi)控管理提供了標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和參考依據(jù)。中國鐵建股份有限公司(中國鐵建)是一個集多項功能于一體的大型企業(yè)集團(tuán)，在其發(fā)展的過程中，為了提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險，建立了一套實用性比較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要進(jìn)一步加強(qiáng)和提高其內(nèi)控管理水平。簡要論述了加強(qiáng)內(nèi)控管理、降低企業(yè)風(fēng)險的相關(guān)事項，以期為日后的相關(guān)工作提供參考。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;企業(yè)風(fēng)險;鐵建;內(nèi)部控制體系

　　構(gòu)建與企業(yè)管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系是每個企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展而制訂的內(nèi)控政策。內(nèi)部控制體系不僅是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，還能在一定程度上提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力，提升企業(yè)運(yùn)營的整體質(zhì)量。同時，這也是實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、升級的一種有效且快速的途徑。國務(wù)院和國家財政部下發(fā)的相關(guān)政策條款，比如《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)在施行風(fēng)險內(nèi)控時提供了重要的參考依據(jù)。

　　1明確內(nèi)控體系建設(shè)的人員職責(zé)和分工

　　在鐵建企業(yè)的運(yùn)營管理中，董事會是內(nèi)控體系建設(shè)工作的主要負(fù)責(zé)部門，對內(nèi)控體系建設(shè)的重要領(lǐng)導(dǎo)人、工作的整體進(jìn)度起監(jiān)督作用。在審議工作方案和經(jīng)費預(yù)算時，董事會、審計委員會的主要職責(zé)是指導(dǎo)工作的正常進(jìn)行，而中層領(lǐng)導(dǎo)則肩負(fù)著落實內(nèi)控體系建設(shè)的責(zé)任。為了加快內(nèi)控體系建設(shè)的工作進(jìn)度，內(nèi)控工作一定要有計劃，要做到職責(zé)到人、分工明確，細(xì)化工作目標(biāo)與實現(xiàn)的過程，然后再根據(jù)實際情況明確分工。有計劃、有方向的開展工作能進(jìn)一步加快工作進(jìn)度。成立內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，即由領(lǐng)導(dǎo)組成指揮小組，以領(lǐng)導(dǎo)級別劃分管理等級——主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，中層領(lǐng)導(dǎo)為副組長，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員，將人員集中，共同討論內(nèi)控體系建設(shè)過程中的重大事項，進(jìn)而作出決策。領(lǐng)導(dǎo)小組還要為內(nèi)控體系建設(shè)的可行性負(fù)責(zé)，要建立戰(zhàn)略規(guī)劃部，將其作為主要規(guī)劃部門;審計部門起到監(jiān)督和評價的作用;其他部門為具體方案的實施部門。在工作過程中，要由高到低，有計劃、有方案、有方向地有序完成，分工明確、責(zé)任到位，大力推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)進(jìn)度。

　　2內(nèi)控體系建設(shè)工作流程細(xì)節(jié)化

　　任何工作的實施都要有一個可行性的方案作為工作開展的實際依據(jù)，總體方案是內(nèi)控體系建設(shè)第一步。結(jié)合中鐵管理層級多、管理鏈條長、人員之間業(yè)務(wù)差異大等特點制訂相應(yīng)的工作方案，分配、安排流程人員，細(xì)化每一個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和負(fù)責(zé)人，將方案和流程具體化，在有效的時間內(nèi)統(tǒng)一部署、分步實施、逐層推進(jìn)，使內(nèi)部體系結(jié)構(gòu)完整化，從而科學(xué)、有效地執(zhí)行工作方案。工作流程是內(nèi)控體系建設(shè)過程中的關(guān)鍵，而工作流程的設(shè)置會直接影響內(nèi)控體系的建設(shè)。因此，在制訂工作流程時，要結(jié)合中鐵的實際情況，為工作中可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況提供可執(zhí)行的解決方案�？茖W(xué)的工作流程能夠統(tǒng)籌全局，量化工作人員的任務(wù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況確立工作步驟，以確保內(nèi)控體系建設(shè)工作的正常運(yùn)行。

　　3全面構(gòu)建內(nèi)控體系

　　3.1企業(yè)層面內(nèi)控體系建設(shè)

　　企業(yè)層面內(nèi)控體系建設(shè)的工作主要包括企業(yè)層面控制機(jī)制建設(shè)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估兩部分。在建設(shè)企業(yè)層面的控制機(jī)制時，先要構(gòu)建健全的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系作用的發(fā)揮主要取決于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，健全的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和有序的工作程序在工作中起到了非常重要的作用。相關(guān)部門規(guī)定，企業(yè)要建立其應(yīng)有的組織架構(gòu)，有良好的管理制度和議事規(guī)則，而且職責(zé)分工和制衡機(jī)制要科學(xué)、規(guī)范。由此可見，人員架構(gòu)對企業(yè)是非常重要的。以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)能夠為內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對員工內(nèi)控風(fēng)險管理文化的培訓(xùn)。

　　培訓(xùn)的頻次可以根據(jù)企業(yè)的實際情況來制訂，以會議或?qū)ｎ}講座的形式為員工進(jìn)行集體培訓(xùn)，尤其是相關(guān)負(fù)責(zé)人員，要加強(qiáng)對風(fēng)險的認(rèn)識。另外，相關(guān)部分也要制訂相應(yīng)等級的培訓(xùn)內(nèi)容，將內(nèi)控風(fēng)險作為一種企業(yè)文化深入每個員工心中，從而為內(nèi)控體系的建立奠定基礎(chǔ)。同時，要全面構(gòu)建內(nèi)控體系，完善內(nèi)控制度，將建立完善的企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度體系作為切入點，注重對制度的整理、優(yōu)化，加強(qiáng)對各項規(guī)章制度的評審工作，建立起可行性較強(qiáng)、協(xié)調(diào)性較高的內(nèi)控體系，并將相關(guān)制度以文件的形式下發(fā)至各個部門，形成一種現(xiàn)象級制度，保證企業(yè)在運(yùn)作管理、每項活動中都有章可循。

　　在具體工作中，要構(gòu)建一個與企業(yè)經(jīng)營理念相符的信息系統(tǒng)，將其與企業(yè)內(nèi)控操作流程有機(jī)結(jié)合，以實現(xiàn)信息的自動化流動。交互性較強(qiáng)的信息系統(tǒng)架構(gòu)有助于減少人力、物力的消耗。結(jié)合企業(yè)的實際情況建立內(nèi)控信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)相關(guān)工作的順利進(jìn)行;組成強(qiáng)有力的項目組，為信息系統(tǒng)建設(shè)提供有效的管理;組建相應(yīng)的操作部門，認(rèn)真執(zhí)行系統(tǒng)建設(shè)工作，將信息系統(tǒng)的作用最大化，使內(nèi)控系統(tǒng)與信息系統(tǒng)同步發(fā)展，從而提升企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

　　3.2對企業(yè)的風(fēng)險評估

　　在建立完整的內(nèi)控體系時，要對企業(yè)做一定的風(fēng)險評估，要有較強(qiáng)的風(fēng)險意識。只有這樣，才能更好地降低企業(yè)風(fēng)險。在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，要以風(fēng)險識別為主。在識別風(fēng)險時，要以“目標(biāo)、風(fēng)險、控制”為核心思想，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點，識別一切企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中可能遇到的風(fēng)險。同時，要結(jié)合內(nèi)控體系進(jìn)行有效的預(yù)防控制。具體來說，要先分析企業(yè)的外部環(huán)境，收集與風(fēng)險有關(guān)的重要信息，從而識別目標(biāo)風(fēng)險和投資風(fēng)險。

　　在評估風(fēng)險時，要采用定性與定量相結(jié)合的方式。在具體工作中，要先對風(fēng)險進(jìn)行初步的定性分析，可以采取問卷調(diào)查、專家意見、經(jīng)驗者訪談等方式。關(guān)于定量分析，可以采取情景分析和敏感性分析等方式。在綜合分析的情況下，要考慮企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性和影響度，根據(jù)得出的結(jié)論判斷風(fēng)險情況和嚴(yán)重程度。同時，要根據(jù)外部環(huán)境的實際情況對公司進(jìn)行定期或不定期的風(fēng)險評估，提高相關(guān)人員的風(fēng)險意識，讓他們理清思路，以便在出現(xiàn)風(fēng)險時能制訂出有效的應(yīng)對方案和措施。另外，在繪制風(fēng)險地圖方面，要根據(jù)企業(yè)的具體情況提出可能出現(xiàn)的風(fēng)險等，由易到難，有效預(yù)估風(fēng)險，盡可能保證出現(xiàn)的風(fēng)險情況在可控范圍內(nèi)。

　　3.3業(yè)務(wù)流程方面的控制體系

　　建設(shè)業(yè)務(wù)流程方面的內(nèi)控體系的主要步驟是：創(chuàng)建流程體系框架—繪制流程圖—詳細(xì)描述流程—制作RCM矩陣。創(chuàng)建流程體系框架是體系建設(shè)的基礎(chǔ)工作。體系框架的制訂主要是將企業(yè)的整體架構(gòu)以一個直觀的形式表現(xiàn)出來，讓人們?nèi)�面地了解公司的架�?gòu)情況。在細(xì)節(jié)類目上，要分級描述。在這一過程中，責(zé)任人會對公司的整體架構(gòu)有一個更加清晰、明確的認(rèn)識，有經(jīng)驗的可以在制訂的過程中發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險，適時地調(diào)整和優(yōu)化架構(gòu)，有效減少存在的風(fēng)險。在繪制流程圖和描述環(huán)節(jié)時，要清楚地了解企業(yè)所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涉及到的崗位、人員、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，展現(xiàn)出相關(guān)細(xì)節(jié)，對各個流程有準(zhǔn)確的從屬定位。在此過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即調(diào)整、優(yōu)化，將風(fēng)險出現(xiàn)的可能性降到最低。而在繪制RCM矩陣時，要以“目標(biāo)、風(fēng)險、控制”為基礎(chǔ)。目標(biāo)識別風(fēng)險主要來源于業(yè)務(wù)方面，而查找影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素，及時預(yù)防和控制，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

　　4結(jié)束語

　　在加強(qiáng)內(nèi)控管理、降低企業(yè)風(fēng)險的工作中，明確分配和量化工作，在規(guī)定、有效的時間內(nèi)完成，才能實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的最小化。因為內(nèi)控管理與企業(yè)風(fēng)險是成反比的，內(nèi)控管理機(jī)制越完善，企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性就越小。因此，在建設(shè)內(nèi)控體系的過程中，一定要細(xì)化每一環(huán)節(jié)的工作方案和流程，提高內(nèi)部員工的風(fēng)險防范意識。當(dāng)企業(yè)內(nèi)所有人都具有較高的風(fēng)險防范意識時，那么，每個崗位的工作人員就有了識別風(fēng)險的能力。另外，要定期對企業(yè)進(jìn)行專業(yè)風(fēng)險預(yù)估，將所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制在可解除的范圍內(nèi)。隨著社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的內(nèi)控體系不可能是一成不變的。要想內(nèi)控體系適用于任何環(huán)境中，企業(yè)就要根據(jù)社會環(huán)境和相關(guān)的外部環(huán)境適當(dāng)調(diào)整內(nèi)控管理體系，以降低企業(yè)的風(fēng)險。

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