企業(yè)內(nèi)部審計(jì)影響與改善分析
內(nèi)部審計(jì)的工作主要是通過為企業(yè)提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，來增加企業(yè)價(jià)值，調(diào)整和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。大多數(shù)核電企業(yè)是由董事會(huì)管理下設(shè)置總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的治理結(jié)構(gòu)。
[摘要]內(nèi)部審計(jì)主要通過客觀的、獨(dú)立于業(yè)務(wù)工作的活動(dòng)，來完善和規(guī)范核電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。文章主要通過分析核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用和影響，針對(duì)當(dāng)前核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出通過內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)策和建議。
[關(guān)鍵詞]核電企業(yè);內(nèi)部審計(jì);企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
1當(dāng)前核電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.1內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)
在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際操作過程中，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)主要表現(xiàn)在:審計(jì)部門是由相關(guān)人員組成的單獨(dú)的、獨(dú)立的部門，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須保持客觀、公正、獨(dú)立，這就要求審計(jì)人員要從“局外人”的角度來審查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作，這就造成與業(yè)務(wù)工作相脫節(jié)的問題。此外，審計(jì)人員有一定的專業(yè)要求，一般是財(cái)會(huì)、工程等專業(yè)出身的人員，雖然審計(jì)人員在財(cái)會(huì)、工程等方面經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但在核電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資規(guī)劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏必要的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致審計(jì)人員只能單純的從審計(jì)和程序的角度和因素出發(fā)來開展工作，而對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問題難以發(fā)現(xiàn)。比如一些核電企業(yè)的`審計(jì)部門設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)方案雖然原則性足夠，但在實(shí)際操作的層面缺乏可操作性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與核電企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)工作相脫離，內(nèi)部審計(jì)也就難以更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.2內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范
從內(nèi)部審計(jì)的具體流程上來看，一些核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程存在著不規(guī)范的問題，主要是審計(jì)流程不夠精細(xì)化。一般內(nèi)部審計(jì)的流程是從審計(jì)方案和計(jì)劃的制訂，到方案的實(shí)施和執(zhí)行，以至最后的報(bào)告編寫和整改行動(dòng)這幾個(gè)階段和程序，在每個(gè)階段中，又存在著很多精細(xì)化的細(xì)節(jié)和工作，比如每個(gè)階段都需要制定詳細(xì)的執(zhí)行細(xì)則，確定活動(dòng)的步驟、參與人員、輸出與輸入等，這些細(xì)節(jié)問題得不到確定，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的不徹底和不到位。在審計(jì)執(zhí)行過程中，可能會(huì)發(fā)生審計(jì)的文件支撐不夠，從而使最終形成的審計(jì)報(bào)告缺乏充分的證據(jù)保障和支撐，對(duì)提出的問題或建議意見不夠充分和到位。
1.3內(nèi)部審計(jì)缺乏實(shí)效性
內(nèi)部審計(jì)要求的是事前、事中、事后的全方位審計(jì)，但在很多核電企業(yè)中，審計(jì)往往局限于“秋后算賬”，更多注重事后的審計(jì)，開展審計(jì)的時(shí)間一般是在業(yè)務(wù)工作發(fā)生之后，這種事后審計(jì)使審計(jì)工作嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。事后審計(jì)是必不可少的審計(jì)程序，但事后審計(jì)的滯后性使其存在著很大的局限，事后審計(jì)只能通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，這些問題已經(jīng)發(fā)生并給企業(yè)產(chǎn)生了實(shí)際性的損失，而事前和事中審計(jì)有利于發(fā)現(xiàn)潛在問題，從源頭上進(jìn)行糾錯(cuò)，從而最大限度地減少企業(yè)的損失，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
目前實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再局限于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的目的也不是僅僅保證合法合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)更傾向于通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改方案，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就要求審計(jì)人員的素質(zhì)要不斷提高，審計(jì)人員不能再局限于掌握一門專業(yè)知識(shí)，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、物資采購(gòu)管理、法律、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面有充分的了解和掌握。但目前核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員明顯存在著能力有待提升的問題。比如，現(xiàn)在很多核電企業(yè)中已經(jīng)采用充分提高內(nèi)部工作效率的ERP系統(tǒng)，這種系統(tǒng)針對(duì)核電企業(yè)項(xiàng)目規(guī)模大、涉及的供應(yīng)商多、物資采購(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，通過建立信息化數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)核電企業(yè)信息一體化運(yùn)行。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的更高的要求，只有充分掌握和熟練使用電子信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，才能通過ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2內(nèi)部審計(jì)影響和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)策
2.1完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)工作重要性
要強(qiáng)化審計(jì)工作的重要性，提高審計(jì)工作的地位，就要求企業(yè)成立專門的部門或機(jī)構(gòu)來總體上負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的運(yùn)行和日常事務(wù)工作。
一是可以設(shè)置總審計(jì)師的崗位，由總審計(jì)師直接向公司董事會(huì)來匯報(bào)審計(jì)工作，在行政職能上受董事會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)。這種治理結(jié)構(gòu)一方面使審計(jì)部門與公司總經(jīng)理管理層關(guān)系更加融洽，從而保證了審計(jì)得到充分的重視和支持，也有利于合理充分地利用總經(jīng)理所掌握的行政資源，并在一定程度上確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)權(quán)威性。另一方面通過直接向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作，可以使公司的董事會(huì)通過內(nèi)部審計(jì)第一時(shí)間了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)存在的問題及時(shí)采取措施，有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二是可以設(shè)置審計(jì)管理委員會(huì)。核電企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制的基本規(guī)范的要求，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)，通過該機(jī)構(gòu)來審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)管理委員會(huì)有權(quán)獨(dú)立地開展調(diào)查工作，不受任何職務(wù)人員的干擾，從而保證有效地開展審計(jì)工作。
2.2規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量
審計(jì)流程是否規(guī)范決定了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低。規(guī)范審計(jì)流程，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度，用制度來約束人和事。核電企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)工作配套辦法，結(jié)合本單位的實(shí)際特點(diǎn)，制定本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度和工作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利與工作職責(zé)，基本設(shè)置，機(jī)構(gòu)人員配備，以及相關(guān)的工作程度等做出明確的、具體的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有規(guī)可循，通過對(duì)審計(jì)流程和質(zhì)量制定具體的規(guī)范，提出明確的要求，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。
2.3暢通信息溝通，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化
健全的信息溝通與交流機(jī)制，能確保內(nèi)部審計(jì)及時(shí)收集到有用的信息，并對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)的、高效的篩選和核對(duì)利用，從而保障信息的準(zhǔn)確性和可用性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化可以通過內(nèi)部刊物、內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)等形式來進(jìn)行信息溝通。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中，專業(yè)的辦公系統(tǒng)軟件可以有效地提高工作效率，可以使相關(guān)環(huán)節(jié)的工作人員及時(shí)查看工作進(jìn)度，獲取相關(guān)信息。
內(nèi)部審計(jì)通過重點(diǎn)審計(jì)信息交流和反饋機(jī)制是否有效，來及時(shí)地向管理層提供準(zhǔn)確無誤的信息。此外，核電企業(yè)還應(yīng)著力構(gòu)建“大監(jiān)督”工作體制，通過構(gòu)建由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、法律、安全質(zhì)保、人力、財(cái)務(wù)等具有監(jiān)督職能部門共同組成的協(xié)調(diào)小組，促進(jìn)信息共享，確保監(jiān)督無死角。
2.4提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就是通過明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理下可能存在的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，采取定性和定量結(jié)合的分析方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，并制定應(yīng)對(duì)方案和措施。核電企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行全方位的管理審計(jì)。在制度建設(shè)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)圍繞管理的精細(xì)化和規(guī)范化進(jìn)行，對(duì)公司的管理制度進(jìn)行審計(jì)，確保各個(gè)部門的日常工作都能緊緊圍繞規(guī)章制度有序開展，查找是否存在遺漏或違規(guī)環(huán)境，同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境的變化及時(shí)對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整和修訂。在組織結(jié)構(gòu)審計(jì)方面，董事會(huì)下設(shè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，每個(gè)部門都應(yīng)向總經(jīng)理進(jìn)行負(fù)責(zé)，每個(gè)員工通過各司其職和工作表現(xiàn)來進(jìn)行考核過關(guān)。內(nèi)部審計(jì)通過審計(jì)確定分工是否合理，獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度是否有效等。
在公司的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方面，內(nèi)部控制通過審計(jì)財(cái)會(huì)人員的工作確定是否合乎公司規(guī)范和相關(guān)法律的規(guī)定，相關(guān)的會(huì)計(jì)記賬、報(bào)告等記錄是否完整真實(shí)，是否存在遺漏等。審計(jì)部門通過綜合利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析方法，從各個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的高低制定解決方案，有效地控制了非正常事件發(fā)生的危險(xiǎn)系數(shù)，提高了管理水平。
綜上所述，核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過事前、事中、事后的有效控制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著重要作用。核電企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值功能。
參考文獻(xiàn):
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