談談發(fā)電企業(yè)全面預算管理途徑

　　全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內(nèi)容。

　　摘要：全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，通過事前預算計劃的編制、計劃實施的過程控制以及事后的總結(jié)分析來實現(xiàn)閉環(huán)管理，對提高企業(yè)管理水平有著重要意義。本文從全面預算管理的內(nèi)容與作用出發(fā)，結(jié)合實際運用情況，系統(tǒng)的介紹了實施全面預算管理的各項功能、具體過程以及相關注意事項。

　　關鍵詞：全面預結(jié)算;發(fā)電企業(yè);全面預結(jié)算管理實施

　　隨著社會經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，電力投資和發(fā)展方式面臨新的要求，受電價下調(diào)、成本剛性增長等因素的綜合影響，發(fā)電企業(yè)經(jīng)營壓力加大，已進入“微利時代”，迫切需要改進原有的管理方式。如何構(gòu)建有效的管理體系，以精益運營、節(jié)能降耗為手段，持續(xù)提升運營效率和盈利能力，成為發(fā)電企業(yè)管理者關注的焦點。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,對提高企業(yè)管理水平有著重要意義,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內(nèi)容。

　　一、發(fā)電企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容與作用

　　1、全面預算管理的內(nèi)容

　　全面預算管理的主要內(nèi)容可以分為業(yè)務預算、資本性支出預算，籌資預算和財務預算，預算編制一般按照“先經(jīng)營預算、資本性支出預算、籌資預算，后財務預算”的流程進行。

　　(1)業(yè)務預算。業(yè)務預算是反映企業(yè)在預算期從事生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的收入和成本費用方面的預算。業(yè)務預算一般包括電力生產(chǎn)、電價和煤耗預算、燃料采購量和價格預算、人工成本、生產(chǎn)費用支出等。

　　(2)資本性支出預算。資本性支出預算是企業(yè)在預算期內(nèi)，在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資項目的預算。資本性支出預算主要包括企業(yè)基本建設、技術改造、科技研發(fā)、對外投資、資產(chǎn)購置預算項目。資本性支出預算應當力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計劃緊密地聯(lián)系在一起。

　　(3)籌資預算�；I資預算反映企業(yè)預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預算，包括預算年度籌資金額、成本、方式及用途�；I資預算應與資本性支出預算相匹配。在符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標的基礎上堅持量入為出、整體平衡原則。

　　(4)財務預算。財務預算是在業(yè)務預算、資本性支出預算和籌資預算的基礎上編制的，反映企業(yè)在預算期內(nèi)有關現(xiàn)金開支、成本費用及各類經(jīng)營成果和財務狀況的預算，是企業(yè)全面預算的總預算，分為現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算和損益預算等。

　　2、全面預算管理的作用

　　預算管理是通過對業(yè)務、資金、信息的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，進而實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增長的目標。全面預算管理的作用主要有以下幾點：

　　(1)在公司戰(zhàn)略規(guī)劃的指導下，采用多種編制方法，編制材料預算，人工預算，項目預算，實現(xiàn)生產(chǎn)預算的管理。

　　(2)通過預算編制、申報、匯總、審批、下達，調(diào)整的完整流程，把預算的目標層層下達，落實，實現(xiàn)以預算為主體，企業(yè)各部門為預算控制責任中心的預算管理體系。

　　(3)把預算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和各個方面，對企業(yè)資源如何利用進行事前控制，從而避免資源的浪費，高效使用資源。

　　(4)通過明確企業(yè)各部門的目標和活動范圍，量化明確企業(yè)各部門的努力方向，使員工參與到預算管理過程中，激發(fā)員工的積極性，使其積極參與企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)的競爭力、凝聚力。

　　(5)通過預算管理可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，從而采取相應的調(diào)整和控制措施，達到規(guī)避風險的目的。

　　二、發(fā)電企業(yè)全面預算管理的實施

　　發(fā)電企業(yè)要有效實施全面預算，首先要以企業(yè)戰(zhàn)略目標作為指導思想，加強全員參與預算管理的觀念;其次要建立全面高效的預算管理組織體系，從上到下設立預算管理委員會、預算管理工作小組;再次是要建立強有力的預算監(jiān)控體系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行過程控制，并對預算執(zhí)行的差異進行分析,找出差異原因，制定相應措施，才能最終實現(xiàn)預算目標。全面預算管理的實施主要有以下幾個方面：

　　1、年度預算的編制

　　預算編制作為預算的起點，是全面預算管理的入口，是預算管理的重要基礎性工作。公司應根據(jù)全年發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，結(jié)合年度主要目標(如電量、煤價、煤量等)，科學、合理地制定年度主要生產(chǎn)技術經(jīng)濟指標。為做好年度預算編制工作，企業(yè)可將抽象的預算科目進行層層分解，并對預算科目的核算范圍進行詳細說明，將各項預算目標落實到不同的責任部門，使控制與分析的對象更加具體化，更好的在業(yè)務系統(tǒng)中實現(xiàn)預算控制。年度預算的編制過程是企業(yè)各部門上下協(xié)調(diào)、溝通平衡的過程。各部門進行預算申報后，自下而上提交至歸口管理部門審核平衡，預算管理委員會審查，主管部門領導和總經(jīng)理批準并最終形成公司年度預算。

　　2、預算的執(zhí)行和過程控制

　　預算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和各個方面，從業(yè)務發(fā)生源頭進行控制，直接影響立項申請、采購申請、采購訂單、物資領用、合同簽訂、付款申請等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的實際處理進程，實現(xiàn)全面預算對生產(chǎn)經(jīng)營活動的實時指導、全方位跟蹤和管理。由于工程項目管理和資產(chǎn)管理均涉及到預算、項目、采購、領用、合同等多個要素，這些要素之間又有比較復雜的關聯(lián)關系，每個預算指標可能涉及多個工程項目，每個項目可能簽訂多個合同、多個物資采購。由于預算一般是以年度為周期，個別工程項目還存在跨年度的情況，不同部門對預算指標的關注點有所不同，即不同業(yè)務部門的統(tǒng)計口徑不同，但這些統(tǒng)計所需的數(shù)據(jù)來源又必須是唯一的，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實、全面的情況。實施全面預算管理后,各部門在進行立項申請時，必須選擇相應的預算科目，同時需要填寫項目本年度預算，標明該項目本年度計劃支出的金額;相關負責人進行審批時要核準項目預算信息;項目各項費用歸集時，自動關聯(lián)到相關預算上。項目費用變更時，自動與預算相關聯(lián)，如果超過預算額度，系統(tǒng)自動預警，不允許立項。項目在執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)項目費用變更或項目終止的情況，則相應的預算、合同、采購等信息必須隨之調(diào)整。企業(yè)實施全面預算管理后可以實現(xiàn)全面預算對生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中的全過程控制和管理。

　　3、非項目費用的控制

　　有些費用不以項目管理模式執(zhí)行，需用進行費用報銷以歸集費用，否則不能準確反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。該部分費用以部門為單位進行控制。全面預算管理通過將非項目費用分解至部門，由各部門進行費用報銷，再由歸口管理部門對歸口費用進行審核，費用報銷完成后進行預算科目的費用歸集，從而及時、準確地反映各項成本費用的使用情況和各部門預算費用的完成情況，也便于歸口管理部門對所歸口管理費用的掌控和管理。通過對非項目費用的控制，任何預算科目都可以查找到非項目費用的明細支出，全面預算管理對各預算科目實際發(fā)生的費用進行統(tǒng)計分析，對于超預算的費用支出則進行預警，無法進行申請、支付，使得所有的非項目費用使用情況都處于掌控之中，規(guī)范和強化了企業(yè)內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)過程的精細化管理。

　　4、預算歸口管理的運行機制

　　在全面預算管理的執(zhí)行和過程控制中，可以通過歸口管理的運行機制將歸口管理貫穿于全面預算管理的全過程，根據(jù)預算項目的可控程度分別將預算指標分解到相關部門歸口管理或歸口控制，從而實現(xiàn)業(yè)務控制與財務控制的融合。歸口管理即由一個專門的部門負責管理，所有與此預算指標相關的審核、審批流程和控制、分析過程都要由該專門部門負責或參與管理。歸口管理部門既具有執(zhí)行職能又有管理職能，具有雙重身份。如生產(chǎn)項目費用的歸口管理部門為生產(chǎn)經(jīng)營部技資分部，則所有生產(chǎn)項目費用的立項、采購、出入庫、項目的執(zhí)行和驗收等均需由生產(chǎn)經(jīng)營部技資分部進行審核、控制;經(jīng)營費用的歸口管理部門對其歸口管理的經(jīng)營費用的立項申請、預算申報、費用報銷等均進行審核和管理，真正實現(xiàn)了全員、全過程參與的全面預算管理，使預算對企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程真正起到了監(jiān)控作用。

　　5、預算的調(diào)整

　　預算調(diào)整是指當企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現(xiàn)重大偏差，原有預算不再適合時，所進行的預算修改。為確保預算管理的嚴肅性和權威性，企業(yè)年度預算一經(jīng)批準，不得隨意變更、調(diào)整。當企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生改變或有突發(fā)事件時，各部門可以根據(jù)實際經(jīng)營情況對歸口管理的各項業(yè)務預算、資本性支出預算和籌資預算進行調(diào)整，但要嚴格按照規(guī)定的審批程序進行審批后方能進行調(diào)整。

　　6、預算執(zhí)行情況的統(tǒng)計和分析

　　預算執(zhí)行情況的統(tǒng)計和分析是全面預算管理體系完整化和合理改進的關鍵內(nèi)容。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，需建立預算執(zhí)行情況預警機制、預算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控;同時，需加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結(jié)果準確、合理，并應對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，從各方面進行分析，查找原因，落實責任部門，提出解決措施。只有進行深入的分析，全面預算管理才能最終反映企業(yè)在經(jīng)營活動存在的真實問題，促進企業(yè)制定相應措施解決問題，從而實現(xiàn)年度預算目標。

　　全面預算管理通過各種分析報表、圖表等顯示各預算指標的完成情況、各部門的預算使用情況、各項目的預算完成情況、同一預算指標各部門的使用情況等多維度的統(tǒng)計和分析。通過預算執(zhí)行情況的差異分析，能夠發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差現(xiàn)象，及時發(fā)出預警，提醒預算執(zhí)行部門做好預算控制、分析;通過具體預算指標的透視分析，可以發(fā)現(xiàn)導致偏差發(fā)生的原因，查找出影響指標完成的關鍵因素，通過改進措施最終實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和預算執(zhí)行的過程監(jiān)控。為確保年度預算目標的實現(xiàn)，企業(yè)還需對年度經(jīng)營情況進行滾動預測，及時掌握年度預測實際數(shù)與年度預算間的差異并提出改進措施。

　　總之，全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內(nèi)容。為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標，構(gòu)建有效的管理體系，實現(xiàn)精細管理、目標管理和動態(tài)管理，企業(yè)必須建立一套全面的預算管理體系來貫徹、監(jiān)控戰(zhàn)略目標的制定和實施。

　　參考文獻

　　[1]譚劍鋒,羅紅艷.《淺談電力企業(yè)的全面預算管理》.電企財會園地,2008年9月總第102期.

　　[2]鐘慶增.《論發(fā)電企業(yè)實施全面預算管理的途徑》.《當代經(jīng)濟》,2014(10):10-11.

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