電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法（通用5篇）
在電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不足的情況下，可以考慮通過借助實(shí)力較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)力量完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目具體工作。以下是小編整理的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法，希望對(duì)大家有所幫助。
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法 篇1
摘要:
為適應(yīng)電力設(shè)計(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望和要求越來越高。本文結(jié)合電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況,分析了內(nèi)部審計(jì)在電力設(shè)計(jì)企業(yè)中的作用，針對(duì)工作中的現(xiàn)有困難提出了改進(jìn)電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法及措施，以期最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在電力設(shè)計(jì)企業(yè)中的作用。
關(guān)鍵詞:
電力設(shè)計(jì)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);作用;方法
一、內(nèi)部審計(jì)在電力設(shè)計(jì)企業(yè)中的作用
第一，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營管理制度的建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，全面、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位或部門的財(cái)務(wù)收支狀況、經(jīng)濟(jì)效益情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績(jī)效，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中違規(guī)的問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有效糾正存在的錯(cuò)誤和舞弊行為。第二，由于大多數(shù)電力設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，在一定程度上能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果與紀(jì)檢監(jiān)察的相互借鑒和運(yùn)用。也就是說，針對(duì)同一問題的整改建議可以從不同渠道提出，能夠進(jìn)一步達(dá)到督促被審計(jì)單位或部門解決管理問題的目的，實(shí)現(xiàn)資源共享的效果，從而在督促企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)管理問題方面加大了力度。同時(shí)，通過運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的成果能夠?yàn)榧o(jì)檢監(jiān)察部門提供有價(jià)值的證據(jù)和信息，為檢監(jiān)察部門打擊各種金融犯罪活動(dòng)創(chuàng)造先決條件。
二、電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難
(一)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足
隨著電力體制改革的逐步推進(jìn)，大多數(shù)電力設(shè)計(jì)企業(yè)從不曾設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵O(shè)置專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的管理模式，但審計(jì)專職人員的配備往往僅以財(cái)會(huì)人員為主，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上比較單一，缺乏工程管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)管理、信息管理等各方面的專業(yè)人才，造成目前電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，對(duì)于深入開展其他領(lǐng)域的'審計(jì)項(xiàng)目存在較大困難，不利于對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的全面發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)欠缺
目前，不少電力設(shè)計(jì)企業(yè)的審計(jì)專責(zé)，在紀(jì)委書記或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。因而，受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作性質(zhì)理解的偏差，內(nèi)部審計(jì)宣傳力度的匱乏、以及信息來源不暢等因素影響，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和客觀性受到一定制約，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀性、公正性無法得到應(yīng)有的保障。
(三)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力不足
從目前的情況看，電力設(shè)計(jì)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題以及提出的管理建議，被審計(jì)單位或部門往往采取較為注重靈活性的方法，并非嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)審計(jì)建議來處理，同時(shí)企業(yè)管理者對(duì)被審計(jì)單位或部門的做法也是熟視無睹，致使審計(jì)問題得不到有效的整改，內(nèi)部審計(jì)制度權(quán)威性大大降低，無法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果。
三、改進(jìn)電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的方法
(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理念的宣貫，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視是開展審計(jì)工作的前提。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解和重視程度，可以通過組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參加有針對(duì)性的審計(jì)會(huì)議及培訓(xùn)，采取內(nèi)部審計(jì)工作由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人管理等方式進(jìn)行，這樣有利于對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員設(shè)置提出具體要求，能夠保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相對(duì)獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)工作又是內(nèi)部控制的一部分，有必要建立一套完整的能夠保證企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開展的內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)職能部門以及管理人員依規(guī)辦事的理念，形成用制度約束經(jīng)營管理行為的習(xí)慣，使企業(yè)各級(jí)職能部門能夠?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問題予以充分理解和正確對(duì)待，從而有效整改審計(jì)問題，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)
創(chuàng)造審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)條件，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種專業(yè)技能培訓(xùn)，理解掌握審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷充實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)理論，為審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和工作主線，通過參與跨企業(yè)、跨部門的聯(lián)合審計(jì)項(xiàng)目，借鑒并汲取先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高綜合素質(zhì)。此外，可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的其他監(jiān)督工作，把重點(diǎn)放在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上，拓展思路和視野，從多角度提高審計(jì)工作創(chuàng)新意識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
(三)利用外部審計(jì)力量開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目
在電力設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不足的情況下，可以考慮通過借助實(shí)力較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)力量完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目具體工作。一方面外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)過硬，獨(dú)立性較強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性得以保證;另一方面，在外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的過程中，可以要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專責(zé)進(jìn)行參與，這樣能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)踐中積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有助于加快內(nèi)部審計(jì)人員的成長(zhǎng)，進(jìn)而為日后獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。
(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核和獎(jiǎng)懲制度
對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)給予表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，內(nèi)部審計(jì)人員受到的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)作為評(píng)定職稱、選拔審計(jì)人才的重要考核依據(jù);對(duì)利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私、玩忽職守、泄密等行為給企業(yè)造成損失的，按有關(guān)規(guī)定予以處理，切實(shí)為內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障、措施保障。
參考文獻(xiàn):
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電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法 篇2
一、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計(jì)文化體系的保障
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的`年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
2．構(gòu)建部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的審計(jì)模式，建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計(jì)文化的凝聚力
內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改;對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
三、結(jié)語
構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法 篇3
論文摘要：
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)管理中的應(yīng)用
論文關(guān)鍵詞：
風(fēng)險(xiǎn)；導(dǎo)向；審計(jì)；電力；基本建設(shè)
電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響電力基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法，它是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志之一。具體地說：
�。�1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，促使審計(jì)人員更加重視社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求和研究，使有限的審計(jì)資料發(fā)揮更大的社會(huì)效益。
�。�2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在保證審計(jì)質(zhì)量要求的前提下，統(tǒng)籌符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查的運(yùn)用，盡可能地靈活運(yùn)用各種手段，以提高審計(jì)工作效率。
�。�3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以統(tǒng)一的模式，依據(jù)事物的內(nèi)在邏輯，統(tǒng)籌審計(jì)證據(jù)決策中的主要因素，其考慮的因素較制度基礎(chǔ)審計(jì)更為全面，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化水平。在電力基本建設(shè)過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及其他不確定因素，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是對(duì)電力基本建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程，為電力基本建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是用來促進(jìn)電力基本建設(shè)管理的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，促進(jìn)電力基本建設(shè)建立健全內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行，為管理層及時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)、形成防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決策提供可靠真實(shí)的信息，從而達(dá)到解決電力基本建設(shè)中存在的管理不當(dāng)?shù)膯栴}，避免電力基本建設(shè)發(fā)生重大的損失，實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)。本文就怎樣將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用到電力基本建設(shè)中談一點(diǎn)粗淺的看法。
一、電力基本建設(shè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
電力基本建設(shè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)。電力基本建設(shè)開展的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如果不能依法進(jìn)行、建立相應(yīng)的工作責(zé)任制、完善各類費(fèi)用預(yù)算控制、抓好預(yù)付帳款管理工作等，就會(huì)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，并為此付出沉重代價(jià)。如果電力基本建設(shè)管理者缺乏誠信、自律和道德價(jià)值觀，電力基本建設(shè)管理形成薄弱的和負(fù)面的控制環(huán)境，管理目標(biāo)不明確、不一貫或不現(xiàn)實(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)變化的情況不能迅速作出正確的反映：對(duì)政策的不理解，導(dǎo)致決策失誤；缺乏民主科學(xué)機(jī)制，導(dǎo)致獨(dú)斷專行；內(nèi)、外部失去控制，導(dǎo)致權(quán)力濫用；管理水平低下，小集團(tuán)利益和個(gè)人私利驅(qū)使，導(dǎo)致違法違規(guī)經(jīng)營；久而久之引發(fā)一系列難以控制的事件，最終導(dǎo)致電力基本建設(shè)管理存在高風(fēng)險(xiǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中具有不可替代的作用
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有不可替代的作用：
�。�1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在電力基本建設(shè)中具有感染性、傳遞性，即一個(gè)環(huán)節(jié)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往會(huì)傳遞到其他環(huán)節(jié)，最終可能使整個(gè)電力基本建設(shè)工程陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，業(yè)務(wù)管理部門很難做到這一點(diǎn)。審計(jì)人員不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理層采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。
�。�2）控制、指導(dǎo)電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于審計(jì)部門處于電力基本建設(shè)決策層與各職能部門之間，審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，調(diào)控、指導(dǎo)電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
�。�3）審計(jì)部門的建議更易引起重視。審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接上報(bào)給決策層，在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有監(jiān)控、檢查的充分性和有效性，這會(huì)加強(qiáng)決策層對(duì)審計(jì)意見的重視程度。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的三個(gè)主要環(huán)節(jié)
電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要進(jìn)行三個(gè)方面的工作：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。那么，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就要抓住這三個(gè)主要環(huán)節(jié)：
�。�1）摸清電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。識(shí)別電力基本建設(shè)內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒完整性；在制訂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目前，對(duì)電力基本建設(shè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研工作，了解電力基本建設(shè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
�。�2）對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注影響電力基本建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最大的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，突出對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金使用情況進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平相比較，制定出切實(shí)可行的防范措施。
�。�3）在反風(fēng)險(xiǎn)中采取策略和方法。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)，還是降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，提出改進(jìn)措施和建議，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的應(yīng)用
1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的首要環(huán)節(jié)。審計(jì)以此環(huán)節(jié)作為切入點(diǎn)，將識(shí)別和評(píng)估的`風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，在全面了解電力基本建設(shè)各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)危險(xiǎn)可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法很多，常見的有：生產(chǎn)流程分析法。生產(chǎn)流程分析法是對(duì)電力基本建設(shè)整個(gè)經(jīng)營過程進(jìn)行全面分析，對(duì)其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，要從電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要事項(xiàng)入手，對(duì)電力基本建設(shè)的內(nèi)控制度及執(zhí)行方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中采取生產(chǎn)流程分析法與穿行測(cè)試、實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方法，對(duì)整個(gè)電力基本建設(shè)從設(shè)計(jì)、下達(dá)施工任務(wù)、施工、領(lǐng)料、到最后的竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別：
�。�1）從預(yù)算部門獲取電力基本建設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目及計(jì)劃資金；
�。�2）從工程管理部門獲取工程建設(shè)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目、工程預(yù)算書及給施工單位下達(dá)任務(wù)情況；
�。�3）以工程管理部門的資料為基礎(chǔ)到施工單位，與其上報(bào)的工程項(xiàng)目完工情況進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)施工單位提供的工程項(xiàng)目的完工情況，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，其中對(duì)竣工項(xiàng)目采取整群抽樣的方法，對(duì)未完工項(xiàng)目采取逐個(gè)核實(shí)的方法。并對(duì)施工物資的存放情況進(jìn)行延伸審計(jì)；
�。�4）根據(jù)工程管理部門出具的預(yù)領(lǐng)料單到物資部門核實(shí)物資領(lǐng)用情況；
�。�5）對(duì)相關(guān)的驗(yàn)收資料進(jìn)行核實(shí)；
�。�6）到財(cái)務(wù)部門獲取基本建設(shè)的賬務(wù)處理情況。通過對(duì)這6個(gè)方面的調(diào)查了解，將各個(gè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化并制成現(xiàn)狀流程圖，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐個(gè)的列舉分析。就會(huì)發(fā)現(xiàn)無論是工程管理還是具體施工、組織驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)都有可能存在管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)一般包括以下兩個(gè)方面：一是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的概率（通過資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。由此對(duì)概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范）。二是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度（假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致電力基本建設(shè)的直接損失和間接損失。對(duì)于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范）。
3、風(fēng)險(xiǎn)處理在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。在電力基本建設(shè)中處理風(fēng)險(xiǎn)的常見方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，自保風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。避免風(fēng)險(xiǎn)又稱消極躲避風(fēng)險(xiǎn)。一般不采用此方法。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。自保風(fēng)險(xiǎn)即電力基本建設(shè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，通過轉(zhuǎn)讓將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。在電力基本建設(shè)管理中，一般采用預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方法：對(duì)工程的計(jì)劃項(xiàng)目、資金及產(chǎn)生效益情況進(jìn)行審核，避免工程計(jì)劃的盲目性；對(duì)工程進(jìn)行預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，從而達(dá)到控制施工單位高估冒算的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)物資部門可能出現(xiàn)的倉儲(chǔ)費(fèi)用較高的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，對(duì)采購的大型設(shè)備由供應(yīng)商直接送到施工現(xiàn)場(chǎng)，節(jié)省不必要的運(yùn)輸費(fèi)和倉儲(chǔ)費(fèi)等。通過預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免和降低電力基本建設(shè)的損失。
總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)管理中的應(yīng)用，使審計(jì)在電力基本建設(shè)內(nèi)部控制、治理以及組織運(yùn)營中的地位日趨突出。審計(jì)提出的改進(jìn)建議，通過電力基本建設(shè)管理者的響應(yīng)和落實(shí)，對(duì)規(guī)范經(jīng)營管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和防范風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的運(yùn)用，可以促使電力基本建設(shè)管理部門自我糾偏、自我評(píng)估、自我改進(jìn)能力的提高，自我防范意識(shí)的增強(qiáng)，在工程設(shè)計(jì)計(jì)劃、物資領(lǐng)用、施工、驗(yàn)收、資金管理等環(huán)節(jié)上避免和減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力基本建設(shè)的損害，使電力基本建設(shè)的管理水平不斷得到提高，從而保證電力基本建設(shè)健康有序地發(fā)展。
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法 篇4
摘要：
隨著ERP系統(tǒng)在電力系統(tǒng)的推廣實(shí)施，給系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定影響，內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系、系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)參數(shù)等的準(zhǔn)確性、安全性等重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)評(píng)估，不斷提高自身素質(zhì)，推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，才能適應(yīng)ERP環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：ERP；電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)
ERP是ENTERPRISE RESOURCE PLANNING縮寫，中文含義是企業(yè)資源計(jì)劃。它是當(dāng)前在全球范圍內(nèi)應(yīng)用最廣泛、最有效的一種企業(yè)管理手段。作為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在ERP環(huán)境下如何開展內(nèi)部審計(jì)，如何找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)盡快適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)審工作，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職能。本文通過對(duì)ERP管理系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，探討ERP環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，由于涉獵不深難免存在不足，請(qǐng)指正。
1、ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。
（1）ERP系統(tǒng)實(shí)施后，很多會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入和生成工作已經(jīng)前移至業(yè)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)人員對(duì)后臺(tái)配置好相應(yīng)會(huì)計(jì)科目后，大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只需業(yè)務(wù)部門的人員錄入原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由授權(quán)部門進(jìn)行審核、確認(rèn)、計(jì)量，并登錄ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，自動(dòng)完成財(cái)務(wù)賬薄登記和報(bào)表生成等。
ERP系統(tǒng)中會(huì)計(jì)的范圍大大擴(kuò)展，形成了自成體系的FICO會(huì)計(jì)模塊，滲透到業(yè)務(wù)流程和核算的全過程，核算方式的變化使會(huì)計(jì)工作向前延伸，因而帶來內(nèi)審工作的變化。在手工會(huì)計(jì)中，憑證、賬簿等審計(jì)線索主要是反映在書面上的，審計(jì)人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性與業(yè)務(wù)處理的正確性。而實(shí)施ERP系統(tǒng)后，這些傳統(tǒng)的審計(jì)線索可能會(huì)部分或全部消失。
�。�2）對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求有所提高。
實(shí)施ERP系統(tǒng)后，龐大的信息實(shí)現(xiàn)了高度集成與共享，加之ERP環(huán)境比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更加廣泛，內(nèi)部審計(jì)只依靠原有的知識(shí)和技能無法勝任對(duì)ERP系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)工作。因此，內(nèi)審人員除了要具有過硬的專業(yè)素質(zhì)外，還應(yīng)能理清ERP各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的來龍去脈，掌握ERP系統(tǒng)的使用平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫技術(shù)，很好地理解企業(yè)的.經(jīng)營管理活動(dòng)與系統(tǒng)的各項(xiàng)功能設(shè)置，才能全面地把握審計(jì)的總體情況并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。
2、ERP環(huán)境下的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策及建議。
（1）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，完善內(nèi)部控制體系。
ERP環(huán)境中企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度發(fā)生了許多改變，對(duì)內(nèi)部控制制度的要求也更為嚴(yán)格。在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)模塊的信息是按事先制定的控制標(biāo)準(zhǔn)和通用格式進(jìn)行傳遞的，計(jì)算機(jī)按照這些控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，有效地彌補(bǔ)了人工環(huán)境下的缺陷，原來許多由審計(jì)人員完成的稽核工作可以由系統(tǒng)完成。但企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中依然存在重大差異或缺陷的可能性。如ERP系統(tǒng)各職能崗位職責(zé)是否分離，權(quán)限范圍設(shè)置是否合理，有些控制既可以選擇人工控制，也可以選擇由系統(tǒng)來控制，這些控制是否得到始終如一的執(zhí)行，控制的標(biāo)準(zhǔn)是否前后保持一致等。
這些都會(huì)影響控制的效果，甚至產(chǎn)生重大差異。因此，必須對(duì)ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制體系進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度體系，也能夠根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果安排審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)可能發(fā)生的舞弊、差錯(cuò)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行迅速定位，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。
�。�2）加強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)中原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的抽查。
由于ERP系統(tǒng)使用一個(gè)數(shù)據(jù)庫，同一數(shù)據(jù)源，這就對(duì)原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性提出了更高的要求。審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的審核，成為ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)工作之一。
�。�3）注重對(duì)參數(shù)設(shè)置的審計(jì)。
ERP系統(tǒng)有很多參數(shù)，如業(yè)務(wù)控制參數(shù)財(cái)務(wù)集成參數(shù)等，這些參數(shù)既影響內(nèi)部控制的效果，又影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。特別是集成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，除了要從數(shù)據(jù)源頭控制數(shù)據(jù)的正確性之外，還應(yīng)該關(guān)注中間環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)集成參數(shù)的設(shè)置，以確保集成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。因此，系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置是審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，要檢查系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置是否符合一貫性、有效性，是否存在隨意改變參數(shù)設(shè)置的情況。
（4）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)。
手工審計(jì)方式已無法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要。因此，應(yīng)盡快開發(fā)出適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展要求的優(yōu)質(zhì)審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與ERP系統(tǒng)有效鏈接，實(shí)現(xiàn)“物流、資金流、信息流”的信息共享，便于開展實(shí)時(shí)審計(jì)，并使審計(jì)人員能夠迅速掌握會(huì)計(jì)核算與其他系統(tǒng)信息傳遞的關(guān)系，獲取有效的審計(jì)信息。
�。�5）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和技能，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。
隨著ERP系統(tǒng)的在電力系統(tǒng)的推廣實(shí)施，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也提出了更高要求，審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)規(guī)范，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)等。但是，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)出身，因此，要大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)力度，讓審計(jì)人員掌握如何在審計(jì)中將審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)有效結(jié)合，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。
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電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法 篇5
摘要：
我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長(zhǎng)足的發(fā)展，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，仍舊不可避免地存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，本文指出了存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因作了簡(jiǎn)要分析，然后再在此基礎(chǔ)上，就如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作這一問題提出了自己的幾點(diǎn)粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的整體水平。
關(guān)鍵詞：
電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；策略
國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動(dòng)了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加以重視，否則很有可能導(dǎo)致不可估量的嚴(yán)重后果。
一、存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)方法方面的風(fēng)險(xiǎn)
大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計(jì)方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結(jié)合起來運(yùn)用的。在選取樣本時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況，根據(jù)科學(xué)的考量標(biāo)準(zhǔn)來判斷樣本和操作計(jì)算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行選擇時(shí)，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過程中，也要嚴(yán)格地按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來進(jìn)行，以盡可能地避免審計(jì)結(jié)果在準(zhǔn)確性、客觀性和真實(shí)性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。
（二）獨(dú)立性方面的風(fēng)險(xiǎn)
相較于國家其他直屬的審計(jì)部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著較大的不同，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面尚不完全，在對(duì)公司架構(gòu)設(shè)置、崗位協(xié)作以及部門職能等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，大部分審計(jì)人員都不能夠獨(dú)立且客觀地對(duì)其進(jìn)行審核與評(píng)價(jià)，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)。
二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
�。ㄒ唬⿵闹黧w上看
第一，內(nèi)部審計(jì)的管理。對(duì)電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計(jì)管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計(jì)管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)、行為和決策方面所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大原因，影響內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。
第三，人員的素質(zhì)問題。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，所以要求審計(jì)人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計(jì)人員無論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應(yīng)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ⿵目腕w上看
第一，法律環(huán)境。我國目前的審計(jì)工作正處于一個(gè)新舊體制交替的關(guān)鍵時(shí)期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在法律上時(shí)常出現(xiàn)一些不確定性。
第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程當(dāng)中，審計(jì)部門或者審計(jì)人員被故意設(shè)置障礙的狀況時(shí)有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的.內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)受到阻撓或者干擾。
第三，審計(jì)內(nèi)容的廣泛性與會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計(jì)的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會(huì)計(jì)的核算方法也就因此而變得越來越復(fù)92雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計(jì)工作的困難。
第四，審計(jì)取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在取證過程中，審計(jì)人員很容易被審計(jì)對(duì)象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計(jì)工作在結(jié)論判斷上的失誤，降低了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性等。
三、防控電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
�。ㄒ唬└纳撇�(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法
因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象既復(fù)雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，一定要加強(qiáng)控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統(tǒng)抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分結(jié)合起來，以更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時(shí)，在對(duì)電費(fèi)和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)時(shí)，還必須要對(duì)賬簿和相應(yīng)報(bào)表中的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以使其客觀性和真實(shí)性得到保障。
�。ǘ┰鰪�(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
在強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性過程中，首先要做的就是要轉(zhuǎn)變相關(guān)責(zé)任人的思想觀念，要使其對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的作用和意義有一個(gè)更加充分的理解，促使其加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重視，以從管理的結(jié)構(gòu)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門本身該具有的獨(dú)立地位加以確立，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得以保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門與其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項(xiàng)管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)
內(nèi)部審計(jì)工作的最重要主體是審計(jì)人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對(duì)審計(jì)人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓(xùn)來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識(shí)和新方法的機(jī)會(huì)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強(qiáng)并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。
結(jié)束語：
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，而要達(dá)到這一目的，首先就必須要對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的種類與原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平，從而推動(dòng)我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。
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