企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控機(jī)制關(guān)系研究會(huì)計(jì)論文

　　摘要：內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制并不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。為此，我們要采取各項(xiàng)切實(shí)有效的措施，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)效性。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控機(jī)制 理論 問題 對(duì)策

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控機(jī)制的關(guān)系問題引起了人們?cè)絹碓綇V泛地關(guān)注。近些年來，金融操作風(fēng)險(xiǎn)案件頻繁發(fā)生，不僅給金融企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)重地破壞了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和金融秩序。內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。從某種意義上講，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制狀況直接關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，企業(yè)要想避免或者化解風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全自身的內(nèi)控機(jī)制。這就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控機(jī)制的辯證關(guān)系，在實(shí)踐中，如何處理這兩者的關(guān)系，將是企業(yè)面臨的重要課題和難點(diǎn)課題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論闡述、存在問題、應(yīng)對(duì)策略三個(gè)角度，對(duì)該問題進(jìn)行了深入的分析與研究，希望以此能為該項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自身的力量。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論闡述

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全、促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)、合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹與執(zhí)行、合理保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的正確性與可靠性、合理保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而在企業(yè)內(nèi)部采取的計(jì)劃、調(diào)整、控制、評(píng)價(jià)等各項(xiàng)措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制的內(nèi)容非常豐富：在控制要素方面，它主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制、活動(dòng)控制、溝通、監(jiān)控五種要素;在控制程序方面，它主要包括事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三項(xiàng)程序;在控制種類方面，它主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩種。在實(shí)踐中，內(nèi)部控制的作用非常突出，這種作用主要體現(xiàn)在：第一，它有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整與安全;第二，它有利于保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)地順利進(jìn)行;第三，它有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息資料的可靠性與正確性;第四，它有利于保證企業(yè)方針的貫徹與執(zhí)行;第五，它有利于為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和保障。

　　在企業(yè)內(nèi)部牽制制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制理論逐漸發(fā)展起來。然后，該項(xiàng)理論先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)控制與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架六個(gè)發(fā)展階段。近些年，隨著企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制理論得到了人們的進(jìn)一步重視和發(fā)展。

　　二、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析

　　現(xiàn)如今，國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)了大量的政策法規(guī)，用以規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度。然而，總體而言，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。本文對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了以下幾項(xiàng)歸納和總結(jié)：

　　第一，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境欠佳企業(yè)內(nèi)部控制

　　只有具備了優(yōu)良的內(nèi)部或外部環(huán)境，其作用才能得到充分發(fā)揮。目前，總體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境較差。這種內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容有很多，如產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、內(nèi)部審計(jì)制度、人力資源政策、企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)等等。在這些內(nèi)部環(huán)境不存在或者比較惡劣時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制制度即使再完善，其作用的發(fā)揮也無從談起。由此可見，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制功能發(fā)揮的必要條件。因此，在實(shí)踐中，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)同時(shí)進(jìn)行，決不能避開內(nèi)部環(huán)境建設(shè)談內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

　　第二，企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全

　　對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)必然舉措。然而，內(nèi)部控制體系建設(shè)是把雙刃劍。一方面，它給企業(yè)帶來了實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益;另一方面，它給企業(yè)增加了相應(yīng)的內(nèi)部控制成本。在實(shí)踐中，企業(yè)如果不能很好地處理兩者之間的關(guān)系，就會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來致命的打擊。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地按照成本—效益原則辦事，分析出最佳的內(nèi)部控制點(diǎn)。一個(gè)高效的內(nèi)部控制體系能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行、保證決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就是內(nèi)部控制效益的重要表現(xiàn)形式。企業(yè)內(nèi)部控制成本有直接成本和間接成本兩部分組成。

　　一般而言，在建設(shè)的初始階段，內(nèi)部控制的邊際效益會(huì)逐漸增加，此時(shí)，各類間接成本相對(duì)較低。但是，隨著時(shí)間的推移，當(dāng)內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)到一定水平以后，內(nèi)部控制的邊際效益會(huì)逐漸減少，而各類間接成本會(huì)不斷增加。縱覽我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)狀況，它存在著內(nèi)部控制體系不健全的問題。原因就在于它們違背了內(nèi)部控制體系的建設(shè)規(guī)律。因此，企業(yè)必須對(duì)目前的現(xiàn)狀有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，采取各項(xiàng)有效措施，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　第三，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)比較缺乏

　　現(xiàn)如今，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。在這種情況下，企業(yè)必須建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。然而，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還將風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)建設(shè)停留在口頭上，風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)較為薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感性。同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠到位，未能建立健全一套切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。除此之外，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，大多數(shù)企業(yè)也缺乏有效的應(yīng)急機(jī)制。由此可見，在風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)建設(shè)方面，企業(yè)還有很長(zhǎng)的一段路要走。

　　三、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的應(yīng)對(duì)策略分析

　　針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，我們可以采取以下幾項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施：

　　第一，要積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

　　在實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)受到諸多因素的影響，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、職工勝任能力與忠誠度等等。因此，我們要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須綜合考慮各方面因素的影響。具體而言，我們應(yīng)當(dāng)做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，我們要完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。一方面，我們要完善企業(yè)摘要：內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制并不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。為此，我們要采取各項(xiàng)切實(shí)有效的措施，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)效性。

　　法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各司其職，形成各有分工、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制;

　　另一方面，我們要強(qiáng)化董事會(huì)的主導(dǎo)地位，發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)控機(jī)制建立上的核心作用。其次，我們要進(jìn)一步提高員工與管理者的素質(zhì)。內(nèi)控機(jī)制是由人來執(zhí)行的，而人的執(zhí)行效果又是由其素質(zhì)決定的。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制需要全體員工的共同參與。因此，我們必須加強(qiáng)對(duì)員工與管理者的教育與培訓(xùn)工作，提高他們的綜合素質(zhì)，這是增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制效果的必然選擇和必要舉措。最后，我們要培育良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是影響內(nèi)控機(jī)制功能發(fā)揮的一項(xiàng)重要因素。因此，我們要想充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的功效，必須培育一種良好的、積極向上的企業(yè)文化。在培育企業(yè)文化的過程中，我們既要培育企業(yè)的價(jià)值觀，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，又要積極地確立企業(yè)文化的創(chuàng)新機(jī)制，從而營(yíng)造出一種安定、和諧、健康、有序的企業(yè)文化氛圍。

　　第二，要建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

　　建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是完善內(nèi)控機(jī)制的重要制度保障。為了建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，我們應(yīng)當(dāng)做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，我們要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)要及時(shí)了解外部環(huán)境及自身業(yè)務(wù)的變化狀況，特別是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、資源供給等方面的變化，分析出自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及外部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，然后做出科學(xué)有效的評(píng)估報(bào)告，并建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。其次，我們要建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在實(shí)踐中，企業(yè)除了要承受各類無法控制的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還必須建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等措施，來實(shí)現(xiàn)規(guī)避和降低各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　第三，要加大完備性檢驗(yàn)力度

　　內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，在這個(gè)過程中，企業(yè)要依照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本—收益的原則，加大完備性檢驗(yàn)力度。這樣做，有利于企業(yè)及時(shí)地彌補(bǔ)各項(xiàng)制度空白或者完善各項(xiàng)制度缺陷。進(jìn)一步講，企業(yè)要依據(jù)環(huán)境或業(yè)務(wù)的變化情況，不斷修改或完善企業(yè)內(nèi)控制度。同時(shí)，企業(yè)要依據(jù)新業(yè)務(wù)及其功能衍生的特點(diǎn)，重新梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理辦法或業(yè)務(wù)操作流程，并積極地開展業(yè)務(wù)流程再造，保證內(nèi)控體系的及時(shí)更新。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)。除此之外，企業(yè)要強(qiáng)化崗位監(jiān)督，從而保證內(nèi)控機(jī)制的完備性。

　　四、結(jié)論

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程。要想將該項(xiàng)工作做好，必須做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，要對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí);其次，要對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題有一個(gè)準(zhǔn)確的分析;最后，要采取各項(xiàng)切實(shí)有效的措施，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)效性。只有這樣，才能充分地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的作用，才能切實(shí)地降低和化解各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

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