促進(jìn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的手段論文

　　銀行工作者對會計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識目前，有很多銀行的管理者和會計(jì)人員對會計(jì)內(nèi)部控制沒有明確的認(rèn)識，片面的認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制是會計(jì)管理人員和會計(jì)檢查的責(zé)任，于己無關(guān)，因此在會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上也存在應(yīng)付、敷衍的不良現(xiàn)象。會計(jì)內(nèi)部控制不是簡單的制度、文件的編輯，而是一種對會計(jì)管理工作的立體的、動態(tài)的監(jiān)督方法，它貫穿于會計(jì)管理工作的全過程。另外，銀行管理者與會計(jì)工作人員對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識和控制也比較淡薄，致使銀行過分追求擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，而忽視了管理與內(nèi)部控制工作的重要性。有的甚至存在利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，違規(guī)經(jīng)營、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重，近年發(fā)生的一些金融風(fēng)險(xiǎn)和案件無不說明這一點(diǎn)。

　　會計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，制度落實(shí)不到位銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度是會計(jì)內(nèi)部控制工作的行動指南，管理者和會計(jì)人員是通過會計(jì)內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)的。隨著金融行業(yè)和金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中被廣泛應(yīng)用，促使銀行業(yè)務(wù)有序的運(yùn)行和發(fā)展。與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用范圍和深度的擴(kuò)大，也給會計(jì)內(nèi)部控制帶來新的契機(jī)，對銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。因此要建立和完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度，并確保會計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)效性和合理性，為控制管理工作的進(jìn)行提供依據(jù)。另外，即使銀行有健全的會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是依然存在制度沒有具體落實(shí)的情況，在執(zhí)行上走形式主義，使會計(jì)內(nèi)部控制作用得不到有效地發(fā)揮。

　　銀行會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊近幾年來銀行業(yè)務(wù)發(fā)展較快，新設(shè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)多，且會計(jì)人員配備普遍控制緊，使得會計(jì)結(jié)算人員無論在數(shù)量上，還是質(zhì)量上都不能達(dá)到要求。另外，銀行人員流動性加大，跳槽頻繁，股份制銀行會計(jì)人員平均年齡低，從事會計(jì)工作時(shí)間短。有些業(yè)務(wù)人員被簡單培訓(xùn)就上崗操作，有些業(yè)務(wù)人員對業(yè)務(wù)不熟悉，操作技能低，無法完成崗位職責(zé)的要求。

　　對會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)體系不夠完善隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展，以及銀行對高新科技的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)滿足不了銀行發(fā)展的需求，出現(xiàn)了審計(jì)獨(dú)立性差、頻率低、范圍窄等各種弊端，這就是導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制工作不到位、制度沒落實(shí)的根本原因。

　　強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制管理工作的具體措施

　�。ㄒ唬└�新會計(jì)內(nèi)部控制的管理理念，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識對會計(jì)內(nèi)部控制工作管理理念進(jìn)一步創(chuàng)新，把會計(jì)內(nèi)部控制工作看作是一種創(chuàng)造價(jià)值的方法：做好內(nèi)部控制工作，減少銀行損失，就是增加了價(jià)值。反之，會計(jì)內(nèi)部控制工作的不到位，就造成了銀行的損失；另外，在會計(jì)內(nèi)部控制管理上，要避免教條主義和本本主義的束縛，會計(jì)內(nèi)部控制要隨著銀行經(jīng)營狀況的變化而變化，隨著銀行經(jīng)營環(huán)境的變化作出及時(shí)有效的調(diào)整；還有就是會計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)要具有獨(dú)立性，會計(jì)內(nèi)部控制工作人員要強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，提高會計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力；最后，要建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制工作制度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控制管理的工作能力。

　�。ǘ�）完善會計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督評價(jià)體系樹立正確的會計(jì)內(nèi)部控制觀念，逐步建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)體系，并且針對會計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，銀行定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)施效率、效果的評估是達(dá)到內(nèi)部控制的重要保證。通過對會計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和評價(jià)，能夠充分調(diào)動會計(jì)內(nèi)控制工作人員的主觀能動性，以及銀行內(nèi)廣大工作人員的參與配合管理的積極性。建立管理水平的高低與其所得的績效成正比的監(jiān)督評價(jià)體系，消除對員工的扣罰所造成的負(fù)面影響，達(dá)到激勵(lì)員工努力工作的效果。針對會計(jì)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，定期的查漏補(bǔ)缺，及時(shí)的整理和完善，把會計(jì)內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)重要的、經(jīng)常性的工作。同時(shí)將銀行的部分收入與會計(jì)內(nèi)部控制相聯(lián)系，建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核小組，利用監(jiān)督考核體系對各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢測和督促。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，建立“以人為本”的會計(jì)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制管理體系要堅(jiān)持“以人為本”的基本原則，創(chuàng)造和諧的內(nèi)部控制工作文化氛圍。在會計(jì)內(nèi)部控制工作中，既要重視銀行的規(guī)章制度對工作人員的約束力，也要充分認(rèn)識到和諧的內(nèi)部控制文化氛圍對員工的約束力和影響力，良好的會計(jì)內(nèi)部控制文化氛圍有利于會計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀，有利于會計(jì)人員樹立正確的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則。把銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作人員作為內(nèi)部控制的主要載體，明確工作人員是會計(jì)內(nèi)部制度的建設(shè)者和執(zhí)行者的地位，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、政治作風(fēng)正的內(nèi)部控制工作隊(duì)伍，才能更好的適應(yīng)新時(shí)代會計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展需要。

　　（四）強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的宣傳，提高工作人員的整體素質(zhì)要加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制的宣傳，提高工作人員會計(jì)內(nèi)部控制意識，通過積極宣傳和營造和諧工作氛圍以及建立監(jiān)督評價(jià)體系，贏得員工對會計(jì)內(nèi)部控制制度及管理工作的肯定和支持。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高會計(jì)人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。各項(xiàng)制度最終需要人執(zhí)行，銀行會計(jì)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計(jì)隊(duì)伍。為此必須加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，針對80后、90后新人的特點(diǎn)開展思想和道德教育，加強(qiáng)對會計(jì)人員的會計(jì)基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、針對性實(shí)效性強(qiáng)的各類崗位培訓(xùn)，加深對理論知識的理解、消化，提升業(yè)務(wù)實(shí)際操作能力，為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)打下基礎(chǔ)，因此會計(jì)人員要具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，深刻認(rèn)識財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多項(xiàng)相關(guān)的監(jiān)管法規(guī)，掌握運(yùn)用管理會計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、價(jià)值估值等理論，并且熟悉內(nèi)部控制工作的制度、工作流程等內(nèi)容。

　�。ㄎ澹┰鰪�(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)在會計(jì)內(nèi)部控制中的滲入程度隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，人類已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)在銀行工作中也被廣泛使用，因此利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制工作也成為銀行管理系統(tǒng)開發(fā)的目標(biāo)。銀行在研發(fā)新產(chǎn)品或者系統(tǒng)升級時(shí)，要時(shí)刻將會計(jì)內(nèi)部控制思想落實(shí)到新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)理念、構(gòu)架和流程上，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)控制代替人工控制，有效的降低甚至消除人為控制的失誤和風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在會計(jì)內(nèi)部控制滲入的程度，也直接反映了銀行的管理水平的高低，也是銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作水平高低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)在會計(jì)內(nèi)部控制滲入的深度和廣度，以此提升銀行會計(jì)內(nèi)部控制的工作水平。

　　結(jié)語

　　總之，銀行只有建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，貫徹落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制工作，才能確保銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)范有序地運(yùn)行，才能保證銀行和客戶資產(chǎn)的安全和完整，才能確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營以及企業(yè)價(jià)值最大化。

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