會(huì)計(jì)控制論文

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家對(duì)論文都再熟悉不過(guò)了吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編為大家整理的會(huì)計(jì)控制論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

會(huì)計(jì)控制論文1

　　一、內(nèi)部控制視角下發(fā)展和完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建議

　　(一)堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，不斷強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制

　　在企業(yè)不斷發(fā)展的社會(huì)環(huán)境中，為了有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平，則需要切實(shí)做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制。其中需要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一是在現(xiàn)代信息化技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，恰當(dāng)安排專業(yè)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，設(shè)置科學(xué)合理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在條件允許的情況下，還需要設(shè)置合理的維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審查等崗位，并且根據(jù)所有會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)處理和核算工作崗位進(jìn)行調(diào)整。各個(gè)在崗人員應(yīng)該始終堅(jiān)持相互監(jiān)督、相互管理的原則，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、電子數(shù)據(jù)審查人員不能夠同時(shí)擔(dān)任職務(wù)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)授權(quán)控制方面，應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)的操作密碼嚴(yán)格進(jìn)行管理，其密碼更換也需要安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)。在沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人同意的情況下，會(huì)計(jì)工作人員不得隨意操作會(huì)計(jì)信息化軟件；其二是應(yīng)該不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算控制內(nèi)容。在信息化技術(shù)水平不斷提高的背景下，企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作對(duì)審查會(huì)計(jì)原始資料，以及整個(gè)會(huì)計(jì)核算控制都具有非常重要的作用。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員在日常工作中應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求執(zhí)行，切實(shí)避免財(cái)務(wù)信息在導(dǎo)入中出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而為企業(yè)今后的會(huì)計(jì)審核工作造成嚴(yán)重性的影響[2]。同時(shí)，由于在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用中，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表都是同時(shí)形成的，所以企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中還需要安排專門(mén)的工作人員來(lái)對(duì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真審核；其三是應(yīng)該不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息資料的保管。在會(huì)計(jì)信息技術(shù)不斷提高的背景下，為會(huì)計(jì)工作者更加方面的查詢相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。但是由于當(dāng)前會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)資料并沒(méi)有進(jìn)行完整的保存，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度較低。因此，在這種情況下，企業(yè)必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，定期整理會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)資料。同時(shí)，在這樣的條件下，還應(yīng)該安排企業(yè)非審核和非復(fù)核的工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證打印工作。在將這些資料打印出來(lái)之后，還需要會(huì)計(jì)專業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查，通過(guò)認(rèn)真檢查去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而有效確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度。然而，對(duì)于一些非常重要的.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)管理者還應(yīng)該對(duì)此提出更加嚴(yán)格的要求，有效構(gòu)建科學(xué)完善的會(huì)計(jì)信息保管制度。

　　（二）準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)完善企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

　　在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨其中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，管理者采取科學(xué)有效的管理措施來(lái)控制企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。其中主要包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)非常重要的方面。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三種類型：一是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員因?yàn)槌霈F(xiàn)誤報(bào)會(huì)計(jì)信息而違背國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)；二是因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員在日常工作中的失誤而導(dǎo)致企業(yè)股東、債權(quán)人等發(fā)生公共危機(jī)；三是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中，賬務(wù)不實(shí)而導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象，這樣不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。因此，在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，管理者應(yīng)該樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。針對(duì)企業(yè)發(fā)展中各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有效構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。最后再通過(guò)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)分析和報(bào)告等措施，來(lái)有效結(jié)合企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。

　　(三)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，增設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考核規(guī)定

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作一個(gè)非常重要的結(jié)合點(diǎn)。其中企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)該構(gòu)建的與實(shí)際相結(jié)合的監(jiān)督檢查措施，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。這樣一旦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，便可以采取相應(yīng)的整理措施。同時(shí)，在條件允許的情況下，還需要充分利用企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范措施來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員來(lái)強(qiáng)化當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的合理性和科學(xué)性進(jìn)行高校監(jiān)督。最后采取高效的監(jiān)督措施來(lái)解決企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的問(wèn)題，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督方式主要包括以下兩個(gè)方面：一是持續(xù)性監(jiān)督檢查；二是專項(xiàng)監(jiān)督檢查。除此之外，企業(yè)為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，便需要將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好的納入到企業(yè)內(nèi)部控制中。因此，為了能夠更加全面的反映出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部便需要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)任何偽造、變?cè)旌瓦`法銷毀會(huì)計(jì)信息憑證、會(huì)計(jì)賬簿等行為，應(yīng)該給與非常嚴(yán)厲的懲罰。甚至對(duì)于一些情節(jié)非常嚴(yán)重的，還應(yīng)該追求相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　二、結(jié)論

　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的高低直接影響著會(huì)計(jì)信息的水平。目前，大部分企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展的重要作用。因此，在這樣的背景下，通過(guò)探討內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作發(fā)展和完善的策略，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)能夠更好的向前發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文2

　　在電算化條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤(pán))部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

　　1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長(zhǎng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。

　　2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的'質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí)，為防萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi)，配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。

　　3.內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門(mén)制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行，從而保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開(kāi)發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過(guò)各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過(guò)程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。

　　4.軟件安全控制。1會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)，必須進(jìn)行全面的市場(chǎng)調(diào)查，嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開(kāi)發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯(cuò)能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。

　　5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好，會(huì)帶來(lái)比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫(xiě)、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問(wèn)。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分級(jí)管理，避免使用易破譯的密碼。3對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。

　　6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤(pán)及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購(gòu)和更新要通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可使用；專機(jī)專用，絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲；建立軟盤(pán)管理制度，同時(shí)防止亂拷貝軟盤(pán)；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。

會(huì)計(jì)控制論文3

　　會(huì)計(jì)電算化就是利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作的一種操作方式。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)軟件、計(jì)算機(jī)硬件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員、電算化管理制度以及計(jì)算機(jī)工作人員共同構(gòu)成�！〞�(huì)計(jì)電算化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的實(shí)際運(yùn)用,能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展和進(jìn)步。本文主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了幾條有利于提升內(nèi)部控制工作水平的實(shí)際措施。

　　一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

　　很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，還沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的重要性。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，包括計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)兩個(gè)方面的知識(shí)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作提出了越來(lái)越髙的要求，現(xiàn)代的會(huì)計(jì)工作人員雖然經(jīng)過(guò)了一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但是,其綜合素質(zhì)依然達(dá)不到實(shí)際工作的需求。企業(yè)管理工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作缺乏科學(xué)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很難對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期考核的后續(xù)培訓(xùn)，掌握的計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)較為缺乏,財(cái)務(wù)管理工作人員認(rèn)為通過(guò)電算化系統(tǒng)就能夠減輕工作負(fù)擔(dān).，不斷提升工作效率，會(huì)計(jì)工作人員很難順利進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作。

　　自從現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)施電算化以后，這種工作性質(zhì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職責(zé)呈現(xiàn)集中發(fā)展的狀況，很多企業(yè)改變了不易合并的崗位狀態(tài)，會(huì)計(jì)電算化工作影響下，業(yè)務(wù)人員的各種口令能夠互相使用，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位所設(shè)置的口令保密性較差，會(huì)計(jì)資料以及儲(chǔ)存磁盤(pán)難以在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)歸檔，對(duì)于使用的數(shù)據(jù)和程序繼續(xù)擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會(huì)計(jì)檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、輸人的工作同時(shí)，還對(duì)數(shù)據(jù)的報(bào)送以及輸出進(jìn)行處理。由于缺少會(huì)計(jì)電算化檔案保管相關(guān)制度和要求，因此,他們?cè)跀?shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)來(lái)源所存在的互相關(guān)系具有一定的操作經(jīng)驗(yàn)，還熟知內(nèi)部控制工作存在的缺陷，從而很容易導(dǎo)致款及電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重的信息泄密現(xiàn)象。

　　為了能夠從根本上保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息達(dá)到準(zhǔn)確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要根據(jù)實(shí)際的`工作需求研究和開(kāi)發(fā)相應(yīng)的管理工作方法以及制度。很多企業(yè)為了能夠達(dá)到甩帳的目的，制定了很多電算化內(nèi)部管理和控制工作制度，并產(chǎn)生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行重視，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作出現(xiàn)職責(zé)明確、操作流程混亂、在計(jì)算機(jī)上操作與實(shí)際內(nèi)部控制工作不相關(guān)的內(nèi)容，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

　　二、提升企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平的措施

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式的不斷轉(zhuǎn)變，不斷對(duì)內(nèi)部控制工作方法研究，并建立起相關(guān)的電算化工作機(jī)制則顯得十分重要，因此,要從根本上提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度是由工作人員來(lái)進(jìn)行制定和執(zhí)行的，若在實(shí)際控制過(guò)程中缺乏高素質(zhì)的工作人員，必然會(huì)導(dǎo)致控制方法和控制措施難以執(zhí)行，整個(gè)控制工作效果也會(huì)受到影響。企業(yè)要不斷提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)，引導(dǎo)他們對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，從根本上提升他們的操作水平。還要對(duì)管理者的管理工作方法和制度、企業(yè)文化等進(jìn)行控制，保證內(nèi)部控制工作人員能夠更加積極地投入到實(shí)際工作中。

　　會(huì)計(jì)核算控制是企業(yè)電算化內(nèi)部控制工作中較為重要的內(nèi)容,會(huì)計(jì)核算的實(shí)際結(jié)果是進(jìn)行會(huì)計(jì)決策、預(yù)測(cè)以及分析的工作基礎(chǔ)。所以，要從根本上保證企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作的規(guī)范性、正確性以及真實(shí)性。在對(duì)各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行錄入處理之前，要保證所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都按照權(quán)級(jí)審批、準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明以及完整等相關(guān)要求進(jìn)行填制和錄人。無(wú)論是動(dòng)態(tài)審核還是靜態(tài)審核，都要對(duì)實(shí)際輸出的賬務(wù)憑證進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，保證其與發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致性,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出要實(shí)施較為嚴(yán)格的審核以及簽章，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的日備份工作以及月末備份工作。w從核算環(huán)節(jié)就開(kāi)始進(jìn)行把關(guān)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠順利運(yùn)行。從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)達(dá)到完整、真實(shí)以及安全性的要求，保證業(yè)務(wù)處理工作達(dá)到有效和合法的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行控制是化解和防范會(huì)計(jì)核算存在各種風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，要能夠從根本上得到有關(guān)工作人員的重視。

　　要想從根本上提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平,就要對(duì)其審計(jì)工作方法和制度不斷繼續(xù)擰完善。很多有效的內(nèi)部控制工作方法由于其成本相對(duì)較高，很少有企業(yè)對(duì)其進(jìn)行使用,內(nèi)部審計(jì)工作人員難以應(yīng)付工作環(huán)境以及工作方法變化所引發(fā)的新問(wèn)題，所以，企業(yè)要能夠通過(guò)評(píng)價(jià)以及檢査內(nèi)部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)控制工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。w企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所具有的適用性、健全性以及可靠性進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從根本上形成和諧穩(wěn)定的控制環(huán)境，保證內(nèi)審工作人員都經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)以及管理工作效率，通過(guò)對(duì)電算化系統(tǒng)的實(shí)際工作狀況進(jìn)行檢査來(lái)降低維修以及更換費(fèi)用，保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　要想從根本上做好企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，就要認(rèn)識(shí)到實(shí)際工作中存在的不足，并采取有效措施來(lái)提升電算化工作人員的綜合素質(zhì),不斷建立并完善實(shí)際的工作制度和工作方法，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。

會(huì)計(jì)控制論文4

　　一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不足

　　會(huì)計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)公司的賬目進(jìn)行審計(jì)以及證明。我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過(guò)程中順利過(guò)關(guān)，會(huì)私下給會(huì)計(jì)審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的獨(dú)立性遭到了破壞。

　　二、會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

　　企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制包含著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確的落實(shí)國(guó)家提出的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾�(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這個(gè)定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì)計(jì)相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區(qū)別于常規(guī)社會(huì)型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開(kāi)展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開(kāi)始不斷出現(xiàn)形式上的變化。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

　　企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過(guò)程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國(guó)家的法律法規(guī)的要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)狀況的透明性。會(huì)計(jì)信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過(guò)對(duì)以上會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這就表明，企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。

　�。ㄈ�）完善會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系

　　會(huì)計(jì)控制發(fā)展經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，它包括了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中各個(gè)方面的牽制、會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高要求都是會(huì)計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也是會(huì)計(jì)控制目標(biāo)完成程度的直接影響。

　　三、改善會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量核心內(nèi)容

　�。ㄒ唬└纳瓶刂骗h(huán)境和監(jiān)督制度

　　在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對(duì)這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開(kāi)展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個(gè)方面，例如董事會(huì)的決策、監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國(guó)初期，當(dāng)時(shí)的'社會(huì)還是農(nóng)業(yè)社會(huì)，對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對(duì)自身的會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）設(shè)立控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，可以設(shè)定一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)控制方面所存在的問(wèn)題也是相對(duì)特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲(chóng)害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(zhǎng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。

　�。ㄈ�）建立良好的溝通體系

　　對(duì)會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)，良好的溝通體系是保證工作順利開(kāi)展的手段。通過(guò)建立政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不合理以及錯(cuò)誤出現(xiàn)，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的四、結(jié)束語(yǔ)伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在社會(huì)資源分配中占有著重要的地位。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息是影響其投資方向的參考條件，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順利的展開(kāi)。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。

會(huì)計(jì)控制論文5

　　摘要：會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的重要基礎(chǔ)。本文對(duì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的主要因素進(jìn)行了分析，存在的因素有：公司治理層面、管理層面、執(zhí)行層面和技術(shù)層面，同時(shí)闡述了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的必要性。并通過(guò)“完善控制環(huán)境，營(yíng)造會(huì)計(jì)信息內(nèi)控氛圍”、“從源頭上提高會(huì)計(jì)信息規(guī)范性”、“依托信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)憑證集成率”、“實(shí)現(xiàn)報(bào)表自動(dòng)生成，提升會(huì)計(jì)報(bào)告生成效率”等手段提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理決策提供更好、更充分的支撐。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息；質(zhì)量

　　一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)之一就是要合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有外部原因，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完善、政府部門(mén)監(jiān)督不力、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范與管理當(dāng)局合謀等，但內(nèi)因即企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制混亂、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)能力、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定運(yùn)行等因素同樣不能忽視。因此，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理念和視野,總結(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要風(fēng)險(xiǎn)有治理、管理、執(zhí)行、技術(shù)等四個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)因素。

　�。ㄒ唬┕�司治理方面的相關(guān)因素

　　公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，現(xiàn)代企業(yè)管理的特征之一。企業(yè)的所有者往往不直接經(jīng)營(yíng)公司，而是委托經(jīng)驗(yàn)豐富的職業(yè)經(jīng)理人公司負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營(yíng)管理�；�于“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，二者的目標(biāo)取向存在一定的矛盾,公司所有者最求實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而公司治理層最求自身利益最大化。治理層為了完成股東的“受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任”就有可能提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

　�。ǘ�）公司經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)因素

　　公司經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)因素有：一是聘請(qǐng)的經(jīng)理層管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)能力素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)方向不符合公司戰(zhàn)略，不履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)，只關(guān)注短期利益，忽視長(zhǎng)期利益，那么其所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必將大打折扣。二是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),由于企業(yè)的.行業(yè)性質(zhì)、外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)形式不同,其面臨著運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不同,多數(shù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終的表現(xiàn)載體是會(huì)計(jì)信息,從而影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　�。ㄈ�）執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)因素

　　一是會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人職業(yè)道德修養(yǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏職業(yè)素養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員,其經(jīng)辦業(yè)務(wù)提供會(huì)計(jì)信息的可靠性較低。二是從業(yè)人員專業(yè)能力的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)能力是制約會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要因素。只有具備了高水平的專業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)才能減少日常業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)率,進(jìn)而降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)因素

　　技術(shù)層面上的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)部分：一是人工執(zhí)行的控制可能帶來(lái)特有風(fēng)險(xiǎn),包括人工操作可能被規(guī)避、忽視或更改而且可能不具備連貫性;由此容易出現(xiàn)簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤和過(guò)失。二是信息系統(tǒng)在一定程度上減少人為操作因素，但也可能會(huì)帶來(lái)的一定的風(fēng)險(xiǎn),包括系統(tǒng)存在漏洞未能對(duì)日常的業(yè)務(wù)做出正確處理;敏感信息被非授權(quán)用戶獲取，造成信息泄密；缺乏對(duì)信息系統(tǒng)操作人員的嚴(yán)密監(jiān)控，可能導(dǎo)致舞弊和計(jì)算機(jī)犯罪。

　　二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的必要性

　　在企業(yè)內(nèi)部控制五大基本目標(biāo)中，其中目標(biāo)之一就是要合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整依賴于會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和相關(guān)性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部信息重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)的綜合反映。由于會(huì)計(jì)信息反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力，是企業(yè)內(nèi)部和外部決策依據(jù)，因而要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)地反映所有與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確地披露業(yè)務(wù)的真實(shí)內(nèi)容。因此建立在正確會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)決策行為，其決策質(zhì)量較高；而不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策行為從初始就承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的策略

　　企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流程中會(huì)計(jì)信息全過(guò)程的管理與控制，全面梳理財(cái)務(wù)管理過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)信息可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，應(yīng)用內(nèi)部控制的基本思想與理論，提出有效的內(nèi)部控制措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。

　�。ㄒ唬┩晟瓶刂骗h(huán)境，營(yíng)造會(huì)計(jì)信息內(nèi)控氛圍

　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制措施執(zhí)行的基礎(chǔ)。營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)信息內(nèi)控氛圍必須從狠抓財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)、提升專業(yè)能力勝任水平、完善制度體系等三個(gè)方面入手，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控與提升營(yíng)造了良好的氛圍。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的好壞直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展秩序。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的高低在很大程度上依賴于財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。完善的制度體系為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供制度保證。

　　（二）從源頭上提高會(huì)計(jì)信息規(guī)范性

　　企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息都來(lái)自于原始憑證，所以規(guī)范原始憑證，特別是自制原始憑證能夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核力度，制定“費(fèi)用報(bào)銷審批單、付款審批單、員工借款單”等會(huì)計(jì)核算常用自制原始憑證標(biāo)準(zhǔn)格式，明確審批流程及責(zé)任，提高原始會(huì)計(jì)信息規(guī)范性。

　�。ㄈ�）依托信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)憑證集成率

　　集成憑證是指由成熟套裝軟件前端業(yè)務(wù)集成生成的部分項(xiàng)目類、物資類、人資類、成本類憑證；由企業(yè)報(bào)銷模塊集成生成的員工報(bào)銷憑證；該部分憑證全部由前端業(yè)務(wù)自動(dòng)生成，不需要錄入記賬憑證。其他通過(guò)財(cái)務(wù)人員手工錄入的記賬憑證均稱為非集成業(yè)務(wù)憑證。通過(guò)信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)憑證集成率能降低通過(guò)手工操作錯(cuò)誤率，從而杜絕會(huì)計(jì)記賬隨意性大、規(guī)范性不強(qiáng)等問(wèn)題。

　�。ㄋ模�實(shí)現(xiàn)報(bào)表自動(dòng)生成，提升會(huì)計(jì)報(bào)告生成效率

　　隨著企業(yè)信息化程度的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算體系，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)集中反映和會(huì)計(jì)政策集中控制。梳理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定內(nèi)部交易協(xié)同規(guī)則，開(kāi)發(fā)憑證協(xié)同功能。制定財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)集成規(guī)則，全面實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)生成會(huì)計(jì)憑證，依托中心數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表由賬到表的靈活生成，全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)生成。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,20xx.

　　[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解20xx[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx.

會(huì)計(jì)控制論文6

　　本論文著手于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)分析了引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能原因，簡(jiǎn)單概括了其影響的結(jié)果。為了規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制秩序以及內(nèi)部管理工作，本論文針對(duì)這些影響因素提出了相應(yīng)的方法策略，目前這些在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有非常重要的理論作用。

　　近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，所以使企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境變得更加復(fù)雜。 當(dāng)人們不能充分把握復(fù)雜的環(huán)境時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)產(chǎn)生。而與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隨收益的增加而增加，隨收益的減少而減少。但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非這樣，一旦企業(yè)選擇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，肯定會(huì)有一部分的增加支出，這些增加支出就是未來(lái)的損失，它們遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

　　(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)為了明確提出內(nèi)控制度，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都務(wù)必要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)。但是因?yàn)槠髽I(yè)中每個(gè)業(yè)務(wù)流程以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因多種多樣，所以企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略時(shí)，務(wù)必要時(shí)刻注意具體問(wèn)題具體分析，對(duì)于不同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)控策略。企業(yè)只有完善其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，才能有效管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用。 企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)必須依照會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)來(lái)繳納所應(yīng)的稅額，如果會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)誤，將直接影響稅額的準(zhǔn)確度，這樣企業(yè)就可能會(huì)被追究一定法律責(zé)任或者承擔(dān)被罰款的結(jié)果。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，完全杜絕因?yàn)闀?huì)計(jì)環(huán)節(jié)而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)未能嚴(yán)格遵循我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)辦事，而企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)能夠提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循其法律規(guī)范、會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行辦事，能夠最大化地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、影響企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

　　(一)影響企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素。一方面原因是：企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員自身素質(zhì)不高，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的認(rèn)知不準(zhǔn)確。因?yàn)樵S多企業(yè)招收會(huì)計(jì)以及出納員的門(mén)檻較低，所以一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不知道如何下手，如何做，不能清楚徹底地了解稅收知識(shí)，有的工作人員甚至對(duì)其了解出現(xiàn)錯(cuò)誤，不能及時(shí)準(zhǔn)確地規(guī)劃稅務(wù)，直接導(dǎo)致所在企業(yè)承擔(dān)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失;另一方面原因是：企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度不全面，一些預(yù)警機(jī)制嚴(yán)重缺乏，反饋機(jī)制也不夠完善，管理極其混亂。企業(yè)如果沒(méi)有一整套全面有效的管理制度進(jìn)行規(guī)范，就可能出現(xiàn)漏洞百出的現(xiàn)象，最后的還要承受巨大的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。

　　(二)影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。近幾年來(lái)，雖然我國(guó)的法律取得了一定程度的進(jìn)展，比如在會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章有了一定程度的改善，但是企業(yè)在稅法中對(duì)會(huì)計(jì)的約束力還是相當(dāng)削弱的，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這些法律法規(guī)對(duì)具體事項(xiàng)的規(guī)定都比較概括，不夠清晰，只是起到了一定的參考作用。企業(yè)的發(fā)展不僅需要主觀原因，即企業(yè)自身的自律，也需要客觀原因，即良好的外部環(huán)境。主客觀原因應(yīng)共同作用，相得益彰，才能真正促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　三、企業(yè)如何加強(qiáng)、規(guī)范會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

　　(一)企業(yè)要樹(shù)立一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。心理學(xué)理論認(rèn)為，一定的動(dòng)機(jī)才能引起人的行為的發(fā)生。沒(méi)有動(dòng)機(jī)就沒(méi)有人們行為的結(jié)果。目前學(xué)者所關(guān)注的話題是：如何糾正危險(xiǎn)的思想意識(shí)或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者(或相關(guān)的管理人員)應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員培訓(xùn)或者對(duì)其進(jìn)行宣傳教育，待企業(yè)內(nèi)部的工作人員在經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)并各方面合格后再進(jìn)行考核，只有工作人員達(dá)到企業(yè)所需的.要求，才能富于專業(yè)性與職業(yè)性的進(jìn)行工作。以上方法的目的是為了加深工作人員對(duì)稅務(wù)信息、財(cái)務(wù)知識(shí)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況的分析以及把握，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極健康發(fā)展。

　　(二)企業(yè)要健全內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系。人們行為的依據(jù)依賴于企業(yè)規(guī)矩的制定，這些企業(yè)規(guī)矩也能有效的控制活動(dòng)過(guò)程，以防其偏離企業(yè)既定的軌道。如何健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，有以下幾種方法。首先，要加快企業(yè)建立會(huì)計(jì)控制制度體系的步伐，這些體系的建立均可以根據(jù)所選中行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)作為目標(biāo)，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，分別給予相應(yīng)的操作規(guī)程、操作方法。這些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)的每個(gè)方面及企業(yè)的每一分子，比如有形資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn);企業(yè)高層管理者以及底層管理者，反饋企業(yè)各方面的信息，健全企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度體系。

　　(三)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)控制主要從以下幾個(gè)方面，如內(nèi)部的制度約束、輿論壓力、內(nèi)部的法律等。有效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)監(jiān)督具有重要的作用，它不僅能及時(shí)而準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)部門(mén)存在的錯(cuò)誤，還能有效規(guī)范企業(yè)的行為，以進(jìn)一步提高企業(yè)的所得利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)“審”的內(nèi)容包括這幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、會(huì)計(jì)賬目、以及制度設(shè)計(jì)的有效性以及合理性。外部監(jiān)督主要是指社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督如果能發(fā)揮其最大效應(yīng)，其不但促進(jìn)企業(yè)管理的不斷成熟與完善，還有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范。當(dāng)然，社會(huì)監(jiān)督的力量不只是有機(jī)關(guān)的審計(jì)部門(mén)的力量，還有行政機(jī)關(guān)(如稅務(wù)局、工商局)、立法機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體、甚至成千上萬(wàn)網(wǎng)友的力量。

　　(四)企業(yè)要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通。企業(yè)內(nèi)部不但要進(jìn)行思想交流，同時(shí)也要聯(lián)合與外部企業(yè)。 在上述企業(yè)內(nèi)部制度的內(nèi)容要包括內(nèi)部信息與溝通制度、公開(kāi)信息與保密信息的相關(guān)法律規(guī)范等方面。緊密聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，只有保證合作關(guān)系的融洽，合作才能愉快。因此，稅法的執(zhí)行要緊密遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，才能保持良好的合作關(guān)系，使企業(yè)獲得應(yīng)有的效益。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，企業(yè)的稅務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)非常復(fù)雜，涉及到很多個(gè)方面的問(wèn)題。日前，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷增多，這導(dǎo)致涉及的稅收數(shù)額也越來(lái)越多，所以規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的工作就顯得尤為重要。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果企業(yè)發(fā)展得不夠成熟，就會(huì)導(dǎo)致其誤入歧途，企業(yè)則面臨嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和效益的提高。

會(huì)計(jì)控制論文7

　　近年來(lái)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展迅速，各地各級(jí)醫(yī)院整體遷建、擴(kuò)建改造工程投資逐年增加。為合理利用有限的衛(wèi)生資源、最大限度的發(fā)揮投資效益，醫(yī)院決策層反復(fù)研究、謹(jǐn)慎決策；醫(yī)院基建處在工程建設(shè)管理過(guò)程中嚴(yán)格控制總投資；審計(jì)等部門(mén)則加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督。而作為基本建設(shè)項(xiàng)目資金的直接管理者——財(cái)務(wù)人員尤其應(yīng)從本職出發(fā)，在不影響工程進(jìn)度的前提下，合理運(yùn)用資金，發(fā)揮有限投資資金的最大效用。

　　一、 醫(yī)院基建會(huì)計(jì)的常規(guī)工作

　　為合法、合規(guī)、有序的開(kāi)展基本建設(shè)，醫(yī)院設(shè)置基建會(huì)計(jì)，其職責(zé)一般有：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；依合同和監(jiān)理審定的工程進(jìn)度，做好各項(xiàng)建設(shè)的付款工作；根據(jù)審核的原始憑證，填制記帳憑證；負(fù)責(zé)編制基建會(huì)計(jì)有關(guān)報(bào)表，并保證其準(zhǔn)確性、及時(shí)性；不定期與基建部門(mén)核對(duì)用款計(jì)劃以及資金使用情況；對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、工程預(yù)算等會(huì)計(jì)資料定期收集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，妥善保管；做好各種基建材料與文件的收集、管理工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

　　二、醫(yī)院基建會(huì)計(jì)在資金管理上的不足

　　醫(yī)院為開(kāi)展較大規(guī)模的基本建設(shè)項(xiàng)目，一般在財(cái)務(wù)處或基建處設(shè)置1～2名兼職或?qū)Ｂ毜呢?cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)基建賬目的管理與資金的支付。基建項(xiàng)目一般是在一段時(shí)間內(nèi)開(kāi)展，因此基建會(huì)計(jì)的配置往往具有臨時(shí)性，傳統(tǒng)的基建會(huì)計(jì)一般僅停留在遵紀(jì)律、管好賬、付好款的程度，對(duì)于如何發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的聰明才智、降低資金成本方面考慮的不多。

　　三、醫(yī)院基建會(huì)計(jì)降低資金成本的建議

　　在目前衛(wèi)生資源如此有限的情況下，醫(yī)院基建會(huì)計(jì)尤其應(yīng)該不斷提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、合理安排資金，提高基建資金的使用效率。為此，筆者就如何控制資金成本方面提出了幾項(xiàng)建議。

　�。ㄒ唬�爭(zhēng)取財(cái)政的大力支持

　　醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)業(yè)是帶有一定福利性質(zhì)的公益事業(yè)，擔(dān)負(fù)著治病救人、維護(hù)人民健康的重要責(zé)任，與群眾的利益密切相關(guān)，它直接關(guān)系著國(guó)民健康、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局。因此，在不出現(xiàn)重復(fù)配置的前提下，適當(dāng)?shù)倪w建與改擴(kuò)建必將得到當(dāng)?shù)卣�府的大力支持。作為�?xiàng)目建設(shè)單位的醫(yī)院，其會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理的分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、向上級(jí)部門(mén)如實(shí)反映建設(shè)過(guò)程中的資金困難，最大限度的爭(zhēng)取得到財(cái)政資金的支持，適當(dāng)分擔(dān)建設(shè)資金壓力。

　�。ǘ�）適度吸收民間資本

　　醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)既具有公共物品的特征，又具有準(zhǔn)公共物品的特征，醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)可以通過(guò)市場(chǎng)交換獲得價(jià)值補(bǔ)償，這種價(jià)值補(bǔ)償正對(duì)應(yīng)著民間資本贏利的要求，決定了醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)這一準(zhǔn)公共物品的特征并不排斥民間資本的參與。民間資本的參與可以大大緩解政府的資金投入壓力，一定程度上減少醫(yī)院貸款所帶來(lái)的巨大資金成本，是積極降低建設(shè)項(xiàng)目投資成本的.一個(gè)重要途徑。民間資本進(jìn)入基建項(xiàng)目的方式主要有建設(shè)轉(zhuǎn)讓模式、建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓模式、購(gòu)買(mǎi)建設(shè)經(jīng)營(yíng)模式和暫時(shí)民營(yíng)化四種。

　�。ㄈ�）積極降低信貸成本

　　醫(yī)院基本建設(shè)資金來(lái)源除了財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)院自籌、民營(yíng)資本之外，更多的是靠銀行貸款。因此，我們可以：實(shí)行信貸銀行招標(biāo)，通過(guò)招標(biāo)的辦法選擇貸款利率相對(duì)較低、配套服務(wù)相對(duì)較順的銀行，以此從總體上降低貸款成本、提高被服務(wù)質(zhì)量；促進(jìn)服務(wù)銀行間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的形成，選擇銀行最好為2～3家，通過(guò)比較形成銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以此保證銀行的服務(wù)水準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)不同銀行間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，以多樣化、全方位、高效果的滿足醫(yī)院信貸需要；充分利用流動(dòng)資金貸款額度，流動(dòng)資金貸款一般期限較短、容易出現(xiàn)借新債還舊債的現(xiàn)象，但流動(dòng)資金貸款相對(duì)于固定資產(chǎn)貸款利率是明顯較低，因此對(duì)于基本建設(shè)中的非固定資產(chǎn)投資，應(yīng)盡量利用銀行給予的流動(dòng)資金信貸額度，可以大量節(jié)約貸款成本。

　　（四）靈活運(yùn)用現(xiàn)有的信貸政策

　　近年以來(lái)，銀行已多次加息，但不同的貸款期其加息比例與一期一調(diào)整政策均有差異，基建會(huì)計(jì)應(yīng)充分了解現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與加息信息，合理安排固定資產(chǎn)貸款與流動(dòng)資產(chǎn)貸款。具體有：合理確定貸款期限，基建會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度合理預(yù)計(jì)資金支付進(jìn)度，根據(jù)資金來(lái)源估計(jì)貸款需求，確定最經(jīng)濟(jì)的固定資產(chǎn)貸款期限，在金融政策允許的前提下，盡量降低貸款期限檔；選擇加息調(diào)整期較長(zhǎng)的貸款產(chǎn)品，有的銀行固定資產(chǎn)貸款加息實(shí)現(xiàn)一年一期，有的則即時(shí)調(diào)整，在目前銀行頻繁加息的時(shí)期，一般一年內(nèi)調(diào)息不會(huì)低于2次，則即時(shí)調(diào)息的銀行即使貸款利率下浮也不及利率不下浮但一年一調(diào)整的貸款利息成本低。

　�。ㄎ澹┏浞謶�(yīng)用各種金融手段

　　各家銀行均有者各自的拳頭產(chǎn)品，基建會(huì)計(jì)充分運(yùn)用各種金融手段，可以最大限度的利用好有限的資金，降低成本。具體有：辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，許多結(jié)算均可在本單位網(wǎng)上結(jié)算，則基建出納人員可以大大節(jié)約，降低人員成本，同時(shí)資金運(yùn)作效率提高，資金占用周期可以明顯縮短；辦理通知存款提高利息收益，每天下班前通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理1天通知存款，第二天一早開(kāi)通，遇長(zhǎng)假辦理7天通知存款，可獲得可觀的存款利息收益；采用承兌匯票的支付方式，通過(guò)與供應(yīng)商協(xié)商談判，盡量采用三～六個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，采用銀行承兌匯票的應(yīng)盡量降低保證金比例，則可節(jié)約大量貸款成本，如果按1個(gè)億資金辦理六個(gè)月期承兌匯票計(jì)算，可節(jié)約300余萬(wàn)元的貸款成本。

　　（六）用足自籌資金

　　醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)，最終還是要靠自籌資金，基建會(huì)計(jì)尤其要充分利用有限的自有資金，降低投資成本。具體有：在保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)與基建項(xiàng)目進(jìn)程前提下，適當(dāng)推遲應(yīng)付款，則可擁有部分資金的臨時(shí)使用權(quán)，如每月應(yīng)付款均推遲一個(gè)月，則相當(dāng)于始終有一個(gè)月的資金可以免貸款成本，按每月應(yīng)付款20xx萬(wàn)元計(jì)算，一年可節(jié)約貸款成本100余萬(wàn)元；充分利用游離資金，應(yīng)付款項(xiàng)支票開(kāi)出到實(shí)際到賬時(shí)間存在一定的時(shí)間差異，醫(yī)院可以利用這一時(shí)間差異的資金用于部分臨時(shí)支付，以此節(jié)約資金占用成本；改進(jìn)工資支付方式，醫(yī)院在銀行開(kāi)設(shè)賬戶發(fā)放職工工資，但職工并不一定當(dāng)天或近期支取，因此醫(yī)院可估計(jì)職工每天取款情況后分期劃款至賬戶；合理安排資金進(jìn)出時(shí)間，以還貸與工資發(fā)放時(shí)間為例：醫(yī)院到期貸款一般要求自有資金還款，而后再重新貸款，則醫(yī)院可以在支付工資前利用已經(jīng)積累的應(yīng)付工資款項(xiàng)先行還貸，再用新貸的款項(xiàng)支付工資，這樣就可節(jié)約一筆積累資金成本。

　　醫(yī)院的基本建設(shè)投資大、工期長(zhǎng)，基建會(huì)計(jì)如能合理的管理好資金，則可以產(chǎn)生大量的利息等收益、節(jié)約大筆的資金成本，使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。

會(huì)計(jì)控制論文8

　　摘要：隨著我國(guó)公路事業(yè)的快速發(fā)展，公路的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容控制也受到了更多的重視，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制可以有效的控制公路的成本費(fèi)用，進(jìn)而提高公路運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，而會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制也包括了多方面內(nèi)容。本文也主要介紹了我國(guó)高速公路會(huì)計(jì)電算化的作用以及會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體應(yīng)用，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：高速公路；會(huì)計(jì)；電算化；內(nèi)部控制

　　一、前言

　　在科技不斷發(fā)展進(jìn)步的過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化也成了會(huì)計(jì)工作中不可缺少的重要部分，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用也有效的提高了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，在這樣的情況下，很多企業(yè)也開(kāi)始利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算和管理等各項(xiàng)工作。目前，會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部控制上還存在著一些問(wèn)題和不足，還需要通過(guò)建立科學(xué)規(guī)范的管理制度和數(shù)據(jù)系統(tǒng)來(lái)加以完善，因此對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的研究也有著非常重要的意義。

　　二、高速公路會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的作用分析

　　會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)還需要建立一套完善的公路成本核算體系，這樣也可以更好的加強(qiáng)高速公路愛(ài)物會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量，這對(duì)于提高高速公路的經(jīng)濟(jì)效益也有著非常重要的意義。在高速公路會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制中，成本核算的作用主要可以通過(guò)以下內(nèi)容來(lái)加以體現(xiàn)：首先，高速公路的績(jī)效考核指標(biāo)也是高速公路費(fèi)用支出的成本考核的主要妮兒，在高速公路運(yùn)行過(guò)程中對(duì)于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本投入，并且對(duì)于提高公路企業(yè)的還貸能力和金融信用度也有著非常重要的作用。其次，目前高速公路運(yùn)營(yíng)過(guò)程中成本的核算可以有效的和高速公路計(jì)劃定額進(jìn)行有效的結(jié)合，這樣也能夠游俠偶讀保證費(fèi)用開(kāi)支能夠具有更多的依據(jù)，財(cái)政預(yù)算的實(shí)施也更具科學(xué)性。最后，通過(guò)建立完善的公路成本核算體系，公路企業(yè)可以對(duì)每個(gè)單位的成本項(xiàng)目進(jìn)行單個(gè)逐一的控制，從而有效的完善公路的計(jì)劃定額管理，并且財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理中也會(huì)制定出相應(yīng)的開(kāi)支計(jì)劃，按照計(jì)劃也可以更好的進(jìn)行資金的分配和使用，從而保證資金的利用率能夠達(dá)到最大化。

　　三、內(nèi)部成本核算的主要內(nèi)容以及內(nèi)部控制的應(yīng)用

　　高速公路的管理工作包括了多方面的內(nèi)容，其中對(duì)商品和服務(wù)的支出、公路保養(yǎng)的費(fèi)用以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用管理都可以利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行成本費(fèi)用的核算，在進(jìn)行核算的過(guò)程中，也要注重會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而保證有效的做好公路費(fèi)用的成本控制。

　　(一)會(huì)計(jì)電算化對(duì)于商品和服務(wù)支出內(nèi)部成本核算的處理

　　商品和服務(wù)支出成本是公路經(jīng)營(yíng)成本中的重要部分，其中包括了公路企業(yè)的辦公費(fèi)用、水電費(fèi)用以及交通費(fèi)用等，在核算的過(guò)程中需要將職能部門(mén)作為核算的基本對(duì)象，同時(shí)按照相應(yīng)的原則來(lái)將費(fèi)用收益這作為費(fèi)用的主要承擔(dān)人。會(huì)計(jì)電算化中包括了四級(jí)學(xué)科，其中“事業(yè)管理費(fèi)”是一級(jí)學(xué)科，“經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)”為二級(jí)學(xué)科，三級(jí)學(xué)科和四級(jí)學(xué)科都是按照彩照決算口徑一級(jí)費(fèi)用的明細(xì)程度來(lái)進(jìn)行設(shè)定的，而五級(jí)的學(xué)科中對(duì)于會(huì)計(jì)電算化軟的輔助部門(mén)核算模塊對(duì)一級(jí)成本核算項(xiàng)目的具體路線進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)二級(jí)成本核算項(xiàng)目中的相關(guān)內(nèi)容也需要通過(guò)五級(jí)的學(xué)科來(lái)加以設(shè)置。其中具體的核算操作可以通過(guò)以下示例來(lái)說(shuō)明：在車輛的單核算方式來(lái)進(jìn)行確定本月車輛的各項(xiàng)費(fèi)用支出時(shí)，車輛行駛路程以及用途對(duì)于確定車輛成本費(fèi)用也是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，其中車輛的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的'錄入以及費(fèi)用使用在成本核算體系中也可以按照會(huì)計(jì)電算化的軟件輔助管理模塊來(lái)加以實(shí)現(xiàn)，這樣對(duì)于核算內(nèi)容也能夠更加清晰化。

　　(二)會(huì)計(jì)電算化對(duì)于公路保養(yǎng)費(fèi)用成本的處理

　　現(xiàn)如今公路保養(yǎng)的費(fèi)用所包括的內(nèi)容也越來(lái)越廣泛，其中有路面的養(yǎng)護(hù)、橋涵的養(yǎng)護(hù)、綠化養(yǎng)護(hù)、隧道養(yǎng)護(hù)、附屬設(shè)施的養(yǎng)護(hù)以及道路巡查等幾個(gè)方面內(nèi)容。路面的養(yǎng)護(hù)主要是指對(duì)路面的路基進(jìn)行的養(yǎng)護(hù)，同時(shí)公路路面的清潔、對(duì)公路出現(xiàn)裂縫的處理以及公路路面不平整的修復(fù)等都是日常路面養(yǎng)護(hù)的重要工作；橋涵的養(yǎng)護(hù)主要是對(duì)橋涵以及構(gòu)造物的清潔、維護(hù)和相關(guān)的防腐工作等，橋涵養(yǎng)護(hù)在公路養(yǎng)護(hù)中有著非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段；綠化養(yǎng)護(hù)是對(duì)公路周邊的綠色植物進(jìn)行的養(yǎng)護(hù)工作，包括了施肥、灑水以及修剪等各項(xiàng)工作；公路的隧道養(yǎng)護(hù)主要是對(duì)公路隧道的清潔和檢查維護(hù)等，其中包括了一些土建工作；附屬設(shè)施養(yǎng)護(hù)是對(duì)公路的護(hù)欄、標(biāo)志板等各項(xiàng)設(shè)施的養(yǎng)護(hù)；道路的巡查是公路的巡查人員在巡查過(guò)程中所產(chǎn)生的人員費(fèi)用支出以及車輛的燃?xì)赓M(fèi)用支出等。

　　四、提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

　　(一)加強(qiáng)系統(tǒng)組織與管理控制

　　通過(guò)部門(mén)的設(shè)置和人員的分工職責(zé)等進(jìn)行形式的控制就是組織與管理控制，這種控制方式可以有效的達(dá)到相互牽制、相互制約的目的，對(duì)高速公路會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)管理崗位的智能控制有著十分重要的作用。高速公路的系統(tǒng)管理工作主要有系統(tǒng)軟硬件的管理工作，在技術(shù)上保證高速公路系統(tǒng)的正常運(yùn)行，和對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令的掌握，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源的分配和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性，從而有效的避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，及時(shí)的限制和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及違法事件。

　　(二)規(guī)范高速公路電算化系統(tǒng)的日常操作管理控制

　　高速公路電算化系統(tǒng)的管理控制主要表現(xiàn)在操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩方面。其中操作權(quán)限控制指的是各個(gè)崗位的工作人員不得超越權(quán)限進(jìn)行操作，操作規(guī)程控制則指的是系統(tǒng)操作應(yīng)遵循相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程以便明確各個(gè)崗位工作職責(zé)和操作程序及作業(yè)事項(xiàng)，并形成一套完善的高速公路電算化系統(tǒng)文件。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　從上述內(nèi)容中可以看出，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的應(yīng)用有著非常重要的意義，在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，采用何種控制方式和構(gòu)建完善的公路會(huì)計(jì)電算化控制體系也是我們目前需要重點(diǎn)研究的內(nèi)容，這對(duì)于提高公路會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的質(zhì)量也有著非常重要的意義。

　　參考文獻(xiàn):

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　　[2]朱艷明.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建[J].管理學(xué)家,20xx年5期

會(huì)計(jì)控制論文9

　　摘要：目前我國(guó)的會(huì)計(jì)控制制度，因內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)和會(huì)計(jì)法律規(guī)定模糊，對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)不是很透徹，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還不完善，很容易就出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)運(yùn)行設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有限，執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理人員可能會(huì)串通起來(lái)實(shí)行作弊，還有可能出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控上建立健全的限制規(guī)定和獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，完善系統(tǒng)構(gòu)筑體系。提出更合理的對(duì)策和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制安全高效的宗旨。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如果不健全，企業(yè)不加強(qiáng)管理，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的危害，甚至是企業(yè)無(wú)法承受的。所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)具有相當(dāng)重要的影響。本文分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問(wèn)題，并分析這些問(wèn)題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業(yè)在內(nèi)部控制方面得到加強(qiáng)，完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；缺陷監(jiān)督

　　一、引言

　　在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)內(nèi)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的存在是有缺陷的，這個(gè)缺陷是客觀存在的。如不合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理和內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷，根據(jù)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)置并選用會(huì)計(jì)政策，核算和分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)控制問(wèn)題，并提出對(duì)策，以提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。因此，提高會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)誠(chéng)信、穩(wěn)健、相對(duì)安全，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如果不能得到完善的管理，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。

　　二、會(huì)計(jì)內(nèi)控的概述

　　（一）定義

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指開(kāi)展會(huì)計(jì)制度核算，包括會(huì)計(jì)憑證控制等一系列的控制，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督控制性能的控制報(bào)告。企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行管理，經(jīng)濟(jì)核算記錄，收集，整理和編報(bào)的發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)控目的是為了提高企業(yè)的資產(chǎn)安全和保證企業(yè)其他業(yè)務(wù)相對(duì)順利進(jìn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控做的好，其他業(yè)務(wù)就能順利展開(kāi)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章和法規(guī)的實(shí)施，確保資產(chǎn)的安全和完整，防止財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息及其披露作假。

　　（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一直是管理層很重視并關(guān)心的問(wèn)題，也是投資者和大眾所關(guān)注的。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)處于核心的位置，起到很關(guān)鍵的作用。企業(yè)的一切運(yùn)作都圍繞著內(nèi)控。只有內(nèi)控做的好了，企業(yè)的其他各項(xiàng)工作才能高效率的展開(kāi)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)非常重要的一個(gè)部門(mén)，也是管理中最關(guān)鍵的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)控關(guān)系著財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出高層次的要求，內(nèi)控是其他業(yè)務(wù)的前提。它的重要性就在于是其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開(kāi)的基礎(chǔ)，如果企業(yè)內(nèi)控做的都不好的話，那么企業(yè)的其他事務(wù)和工作就無(wú)法開(kāi)展下去。所以企業(yè)一定要把內(nèi)控搞好，只有內(nèi)控搞好了，其他業(yè)務(wù)的展開(kāi)才會(huì)進(jìn)行的很順利。

　　三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷

　　內(nèi)控建設(shè)的完善與否直接關(guān)系著企業(yè)的命運(yùn)，近些年雖然內(nèi)控一直在改善，但是不得不說(shuō)內(nèi)控還是存在許多缺陷。國(guó)家一直很關(guān)注企業(yè)法的一些問(wèn)題，陸續(xù)在頒布一些法律來(lái)提高內(nèi)控的安全性和穩(wěn)定性。企業(yè)也在嘗試做創(chuàng)新，力求讓企業(yè)內(nèi)控做到完美。國(guó)家出臺(tái)相關(guān)法律，把內(nèi)控上升到法律的內(nèi)容，明確規(guī)定了內(nèi)控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業(yè)應(yīng)該合理改善內(nèi)控缺陷，如果內(nèi)控得不到改善，企業(yè)發(fā)展就不會(huì)迅速。以下是針對(duì)企業(yè)存在的一些問(wèn)題加以詳述。

　�。ㄒ唬�對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不足

　　建立控制系統(tǒng)的人力資源成本，物質(zhì)資源，消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)利益難以確定，所以企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上不是很積極，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還不完整，如果真正了解了內(nèi)控制度的重要性，我想企業(yè)還是愿意花費(fèi)人力成本來(lái)提高內(nèi)控。商業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)成本的控制，或資產(chǎn)內(nèi)部安全控制的某些方面，還是不愿花費(fèi)金錢(qián)去投資，這其實(shí)是眼光達(dá)不到。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為手冊(cè)、文件系統(tǒng)堆棧，文件太多。這種情況下領(lǐng)導(dǎo)都已經(jīng)覺(jué)得繁瑣乏味了，企業(yè)的員工怎么能好好工作呢，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控也失去了信任，自然企業(yè)內(nèi)控慢慢就下降了。這會(huì)出現(xiàn)死循環(huán)的狀態(tài)。所以對(duì)有這些問(wèn)題公司的相關(guān)人員應(yīng)該關(guān)注這些問(wèn)題，及早解決，免得給企業(yè)帶來(lái)更嚴(yán)重的問(wèn)題，在對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)方面，有待加強(qiáng)。

　�。ǘ�）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

　　國(guó)有企業(yè)改制之前，公司還沒(méi)有治理結(jié)構(gòu)，后來(lái)經(jīng)過(guò)改制，出現(xiàn)了法人治理結(jié)構(gòu)。雖說(shuō)改制以后應(yīng)該對(duì)公司的管理是更規(guī)范了。但是落實(shí)到企業(yè)，不一定是這樣。公司的法人治理結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等一些高層，本來(lái)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是負(fù)責(zé)監(jiān)督，但是真正到了企業(yè)，監(jiān)事會(huì)就成了擺設(shè)，根本起不到任何作用，失去了監(jiān)督的作用，這可能是企業(yè)的漏洞。監(jiān)事會(huì)的成員的工資和地位主要來(lái)自董事會(huì)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，監(jiān)事會(huì)是無(wú)用的，很難有效地履行監(jiān)督職能。企業(yè)交給總經(jīng)理一個(gè)人來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，也沒(méi)有了來(lái)自監(jiān)事會(huì)成員的監(jiān)督，總經(jīng)理的職能被放大，權(quán)利也設(shè)的很大，整個(gè)企業(yè)都是總經(jīng)理一個(gè)人說(shuō)了算，這樣就會(huì)導(dǎo)致某些壟斷，腐敗、欺詐、會(huì)計(jì)信息失真。事實(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該更關(guān)注這方面，使得企業(yè)在這方面有所改善。

　�。ㄈ�）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力

　　通常情況下，在設(shè)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)處于一個(gè)很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)甚至企業(yè)的一切結(jié)構(gòu)體系都了解的一清二楚。所以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常是寫(xiě)計(jì)劃和業(yè)務(wù)約定書(shū)的非常重要的`部門(mén)。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的核算部門(mén)，掌握著企業(yè)眾多的關(guān)鍵信息。內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性也就不言而喻了。但是在我們國(guó)家，許多上市公司并沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并不完善，甚至并不懂得怎么管理內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，這其實(shí)會(huì)造成一些誤導(dǎo)。此時(shí)，可能會(huì)對(duì)外傳遞一些錯(cuò)誤的信息，給投資者和許多大眾帶來(lái)一些損失。獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)應(yīng)注意解決的問(wèn)題。

　　（四）會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度

　　一些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，內(nèi)控得不到必要的關(guān)注和支持。與此同時(shí)，有一些內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能滿足工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)。對(duì)外商投資單位領(lǐng)導(dǎo)，利潤(rùn)不是預(yù)先確定的，中飽私囊，開(kāi)立銀行賬戶，部門(mén)內(nèi)部單位“小金庫(kù)”嚴(yán)重，缺乏相應(yīng)的現(xiàn)金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負(fù)責(zé)人等。在監(jiān)督方面還是缺乏力度。監(jiān)督也是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，監(jiān)督不到位，再好的內(nèi)控都不起作用。

　　四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因

　　（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受到限制

　　在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，需要花費(fèi)一定的費(fèi)用，而且還有運(yùn)行的成本，在設(shè)計(jì)程序上，可能會(huì)有一些控制鏈，這樣方便內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，如果控制鏈斷了，后果將會(huì)很嚴(yán)重。這就需要更多的員工監(jiān)督、檢查和實(shí)施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力還需要加強(qiáng)。通過(guò)這種方式，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有得到應(yīng)有的效果，漏洞在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業(yè)花費(fèi)的更多。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，應(yīng)該充分考慮企業(yè)自身的情況，每個(gè)企業(yè)都會(huì)不同，要充分考慮運(yùn)行成本和操作成本，這可能是導(dǎo)致內(nèi)控不合理的一個(gè)原因。

　�。ǘ�）執(zhí)行人員串通舞弊和管理越權(quán)

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制明確規(guī)定了不相容職務(wù)相分離的原則。這樣就會(huì)存在舞弊的嫌疑，而且內(nèi)控得不到有效管理�；蛘呤菆�(zhí)行人員不是一個(gè)人，但是兩人合伙串通起來(lái)舞弊或者包庇，又或者管理內(nèi)控的人是自己家親戚，這都能導(dǎo)致內(nèi)控存在問(wèn)題。此外，通過(guò)舞弊許多大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告或者傳遞虛假信息來(lái)干涉管理當(dāng)局。在某些情況下，控制功能有過(guò)多的權(quán)利，企業(yè)內(nèi)部有人犯了錯(cuò)，可能會(huì)賄賂管理高層，造成管理高層對(duì)其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業(yè)損失嚴(yán)重。

　�。ㄈ�）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，還受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須不斷調(diào)整自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展戰(zhàn)略，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，如果不去考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)很難去適應(yīng)環(huán)境，對(duì)內(nèi)控來(lái)說(shuō)不是一件好事。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)不小的沖擊，在設(shè)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題上要充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。尤其是作為行業(yè)里的領(lǐng)軍人物，一定要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這對(duì)內(nèi)控來(lái)說(shuō)也是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題，會(huì)影響內(nèi)控。

　　五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

　�。ㄒ唬┒ㄆ谶M(jìn)行員工培訓(xùn)

　　據(jù)了解，一些企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，很大程度上是員工的思想沒(méi)有跟上時(shí)代的發(fā)展，所以為了能適應(yīng)企業(yè)的需要，企業(yè)就要定期讓員工參加必要的培訓(xùn)，以便他們能跟上發(fā)展的需要，企業(yè)可以外聘外面的專家來(lái)公司講課，或者把員工送到外面去參加學(xué)術(shù)會(huì)議。定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，他們就能為公司的發(fā)展出謀劃策，可以使公司快速發(fā)展。

　�。ǘ�）監(jiān)事會(huì)要起到一定的監(jiān)督作用

　　一些企業(yè)作為一個(gè)上市公司，它的實(shí)力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財(cái)務(wù)開(kāi)始下滑，究其原因，他們的共性是內(nèi)部存在嚴(yán)重的內(nèi)部監(jiān)管不到位問(wèn)題。所以為了解決好這一問(wèn)題，監(jiān)事會(huì)必須最大限度發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)中的地位也是非常重要的，一個(gè)企業(yè)沒(méi)有人監(jiān)督，什么事都董事長(zhǎng)、總經(jīng)理說(shuō)了算，那么股東的利益誰(shuí)來(lái)保護(hù)？所以企業(yè)要想長(zhǎng)久發(fā)展下去，監(jiān)事會(huì)不能放任不管，要起到一定的作用，保護(hù)好中小股東的利益。當(dāng)企業(yè)發(fā)展的某項(xiàng)業(yè)務(wù)有可能會(huì)損害其他人的利益時(shí)，這時(shí)監(jiān)事會(huì)就不能坐視不管了，一定要監(jiān)督到底，必要時(shí)可以請(qǐng)司法部門(mén)介入。

　　（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，要保持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中立性。內(nèi)部需求，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員的要求，不應(yīng)該讓自己染上可能會(huì)存在的麻煩，時(shí)刻保持謹(jǐn)慎，保持一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該有的職業(yè)操守。外部需求，是對(duì)指定的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的要求，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，主管機(jī)構(gòu)與定點(diǎn)銷售部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，逐步完善。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，先把內(nèi)部審計(jì)工作做好了，保證審計(jì)效果的正確性�；�核人員根據(jù)各單位的實(shí)際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。應(yīng)會(huì)計(jì)人員管理的要求，會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并具備必要的職業(yè)道德。如果有條件，大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣可以保證審計(jì)的正確性和有效性。

　　（四）崗位職務(wù)分工

　　不相容職責(zé)相分離，這個(gè)體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性。由于會(huì)計(jì)的工作崗位的特殊性，不可避免會(huì)出現(xiàn)以下情況：同一個(gè)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金收集和應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)記錄，同一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)檢查和采購(gòu)訂單運(yùn)費(fèi)的批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)審查和通過(guò)審核的付款金額和采購(gòu)訂單審批，可能是偽造的銷售業(yè)務(wù)和支付，造成現(xiàn)金腐敗。因此，不相容職務(wù)分離原則是非常重要的，這樣可以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和報(bào)表的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立和落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，提高工作作風(fēng)，充分提高員工工作效率。同時(shí)要分清責(zé)任不能混淆，嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格考核；還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，使一些工作標(biāo)準(zhǔn)化。南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)把不相容職務(wù)相分離的原則保持著，恪守工作準(zhǔn)則，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，明確各自的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，確保和會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)彼此不相容職務(wù)分離，起到監(jiān)督作用，防止可能出現(xiàn)的欺詐或可覆蓋的錯(cuò)誤。每個(gè)會(huì)計(jì)人員要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，應(yīng)該從大局出發(fā)，協(xié)調(diào)，密切配合，共同做好本企業(yè)會(huì)計(jì)工作。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一直是最核心的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)對(duì)一些企業(yè)的分析，找到了這些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全的問(wèn)題和原因，并相應(yīng)的提出了一些改進(jìn)的建議。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不可能一下就達(dá)到我們?cè)O(shè)想的狀態(tài)，事實(shí)上，我們想的永遠(yuǎn)都是理論，真正實(shí)踐起來(lái)可能會(huì)有一些偏差。我們只是通過(guò)一些分析想要讓內(nèi)控達(dá)到更完善一點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制永遠(yuǎn)都不可能說(shuō)完美，隨著外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)控的要求也在不斷提高，企業(yè)要不斷更新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)控發(fā)揮應(yīng)有的作用，在內(nèi)控的完善下，使企業(yè)的發(fā)展變的更好。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是永恒的可持續(xù)發(fā)展模式，這樣公司才能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，提高會(huì)計(jì)信息，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，對(duì)企業(yè)起著非常重要的作用。企業(yè)在內(nèi)控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。

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　　[9]王立偉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策芻議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx(21).

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會(huì)計(jì)控制論文10

　　一、前言

　　內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強(qiáng)的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還存在很多問(wèn)題，本文致力于分析我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題，探討采取有效措施加強(qiáng)和完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

　　目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，比較突出的包括思想認(rèn)識(shí)不到位、內(nèi)部控制制度不受重視、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)控制存在漏洞、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行制度缺乏力度、崗位分工不合規(guī)定等。

　�。�1）思想認(rèn)識(shí)明顯不到位，不夠重視內(nèi)部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，財(cái)務(wù)部門(mén)想實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門(mén)的支持，因而無(wú)法堅(jiān)持。

　�。�2）會(huì)計(jì)核算工作隨處存在不規(guī)范的情況，財(cái)務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規(guī)范的情況，同時(shí)其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)復(fù)核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對(duì)賬工作。與此同時(shí)，還存在材料管理問(wèn)題。

　�。�3）內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行力度不足。有的單位制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因?yàn)橹贫汝惻f，導(dǎo)致制度難以第一時(shí)間執(zhí)行，甚至有些單位根本沒(méi)有執(zhí)行。或者，有些事業(yè)單位在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上完成了內(nèi)控制度的建立，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候，會(huì)因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)的意愿，就改變制度的執(zhí)行，許多個(gè)重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的時(shí)候被省略辦理，權(quán)責(zé)不清。這導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力力度缺乏，制定的制度以及相應(yīng)的辦法都沒(méi)有得到切實(shí)有效的落實(shí)。

　�。�4）崗位分工不合規(guī)定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�(huì)計(jì)法》對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的`人員有明確的從業(yè)資格及專業(yè)能力要求，有些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對(duì)違法違紀(jì)行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、法規(guī)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失；有些在組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置時(shí)，不相容職務(wù)相互分離的原則沒(méi)有得到執(zhí)行，或是在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上體現(xiàn)了相互分離的原則，但在實(shí)際運(yùn)行中沒(méi)有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)不能按制度原則辦事，導(dǎo)致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分運(yùn)用。

　　三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化的措施

　　1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

　　良好的內(nèi)部控制既能糾錯(cuò)防弊，又能提高管理效率，起到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的作用。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性與對(duì)單位負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任主體意識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)。使他們主動(dòng)參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落到實(shí)處。其次，財(cái)會(huì)部門(mén)要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的責(zé)任意識(shí)。再次，相關(guān)部門(mén)要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及所有部門(mén)都是內(nèi)控的范圍。因此，單位內(nèi)各部門(mén)都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門(mén)共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。

　　2.日常管理工作需強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展

　　在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個(gè)作用可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化。防止錯(cuò)誤以及弊端的存在，堅(jiān)持防范于未然的原則，在上述的基礎(chǔ)上加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性；同時(shí)，在實(shí)際工作中需遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的會(huì)計(jì)處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。

　　3.內(nèi)部控制制度得到健全，財(cái)務(wù)管理水平得到改善

　　內(nèi)部控制制度不盡完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開(kāi)支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內(nèi)控工作的過(guò)程中，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)以往發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的不斷完善。所以，在完成內(nèi)部控制制度制定與完善的過(guò)程中，需要密切結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的重要性及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要性。

　　4.促使內(nèi)部審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促使財(cái)政監(jiān)督管理力度得到強(qiáng)化

　　審計(jì)部門(mén)要在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，對(duì)單位完成內(nèi)控制度的工作進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度所存在的缺陷及問(wèn)題，在分析問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)癥下藥的整改，在強(qiáng)化審計(jì)工作的過(guò)程中推動(dòng)內(nèi)控工作的不斷完善。財(cái)政部門(mén)要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指導(dǎo)力度及檢查力度，從根本上提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、違反內(nèi)控制度的單位，就要在分析其嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)罰處理，促使監(jiān)督以及管理的力度得到有效的提升。

　　在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的合法和合規(guī)、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并不斷總結(jié)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合科技手段完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，切實(shí)從根本上滿足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。

　　參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)控制論文11

　　在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，建立健全一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度是必要的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度重要組成部分，我認(rèn)為一個(gè)企業(yè)應(yīng)該在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，從以下著手建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。

　　一般的財(cái)務(wù)軟件自身都控制功能，在實(shí)踐中要充分運(yùn)用。如權(quán)限管理，利用會(huì)計(jì)人員間的不同分工設(shè)置不同的操作權(quán)限，進(jìn)行互相監(jiān)督、互相牽制。操作權(quán)限控制是軟件系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中預(yù)先設(shè)定的，是按照不同的業(yè)務(wù)分工設(shè)置不同的操作權(quán)限進(jìn)行的管理和控制。不同的管理級(jí)別或不同層次的操作權(quán)限應(yīng)采用不同的資格確認(rèn)方法。系統(tǒng)管理員擁有最高級(jí)管理權(quán)限，負(fù)責(zé)制度的制定、操作員的設(shè)置、權(quán)限的授予、操作密碼的設(shè)定等權(quán)限。要保證這些控制功能的有效執(zhí)行必須建立一套完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，該制度要包括一般控制和應(yīng)用控制。

　　1、一般控制由下面幾個(gè)方面組成：

　�。�1）組織和管理上的控制企業(yè)首先要建立與之相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，如增加計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理部門(mén)或人員。在管理上建立與之相適應(yīng)的制度，如機(jī)房管理制度、計(jì)算機(jī)維護(hù)管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案?jìng)浞葜贫鹊取?/p>

　　（2）開(kāi)發(fā)上的控制有效的內(nèi)部控制首先設(shè)計(jì)要合理，設(shè)計(jì)不合理的內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中即使有非常嚴(yán)密的控制措施，實(shí)施也會(huì)無(wú)效，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)控制的有效性在一定程度上取決于開(kāi)發(fā)軟件是否合理，因此要加強(qiáng)軟件開(kāi)發(fā)的控制。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理人員要參與系統(tǒng)控制功能設(shè)計(jì)；在系統(tǒng)測(cè)試階段，要按照測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格測(cè)試。做好人員和設(shè)備等資源的整合配置和初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入。新舊系統(tǒng)需并行運(yùn)行至少三個(gè)月。

　�。�3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境控制，硬件環(huán)境是基礎(chǔ)，設(shè)備的正常運(yùn)行是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，設(shè)備的配置和質(zhì)量直接影響數(shù)據(jù)處理的結(jié)果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數(shù)據(jù)丟失。

　�。�4）操作上的控制在計(jì)算機(jī)的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專人設(shè)置和保管，不可公開(kāi)；會(huì)計(jì)人員密碼自行設(shè)置，自行保管。并且密碼不應(yīng)只用數(shù)字和字母。

　�。�5）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制對(duì)于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的光盤(pán)或磁盤(pán)要有專人負(fù)責(zé)，在保管存放上要便于資料的調(diào)用，可以對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)進(jìn)行標(biāo)號(hào)。數(shù)據(jù)的修改或更新要有授權(quán)，未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合批準(zhǔn)權(quán)限的不得更正，保證數(shù)據(jù)的`修改更新要有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明以免重要數(shù)據(jù)丟失或破壞。

　　2、應(yīng)用控制由下面幾個(gè)方面組成：

　�。�1）數(shù)據(jù)輸入控制數(shù)據(jù)輸入控制要保證輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)授權(quán)和對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。目前大部分企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)輸入的控制均作了嚴(yán)格的規(guī)定，有效的保證了數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

　�。�2）數(shù)據(jù)通訊控制企業(yè)應(yīng)通過(guò)各種技術(shù)手段保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全。例如每次數(shù)據(jù)傳輸時(shí)都要有時(shí)間、日期、記號(hào)。傳輸時(shí)要有發(fā)送和接受的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋回去等等。

　�。�3）數(shù)據(jù)處理控制數(shù)據(jù)處理控制主要包括數(shù)據(jù)處理有效性和可靠性控制，該項(xiàng)控制與手工財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理不同，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)性，原始數(shù)據(jù)的錄入時(shí)關(guān)鍵，錄入的原始數(shù)據(jù)無(wú)誤，處理結(jié)果一般不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。在數(shù)據(jù)處理中要注意按照恰當(dāng)?shù)某绦驁?zhí)行，為明確責(zé)任要保證相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人的簽字。

　�。�4）數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)輸出控制首先要確認(rèn)數(shù)據(jù)的輸出是否得到授權(quán)；其次要保證輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性；三是要評(píng)價(jià)輸出數(shù)據(jù)的相關(guān)性，即輸出的數(shù)據(jù)要滿足使用使用者的需要。

　　總之，實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的的企業(yè)要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的好壞，直接影響經(jīng)濟(jì)效益。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立健全內(nèi)部控制制度是有時(shí)代性、特殊性的，我們不但要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，而且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，在實(shí)踐中不斷發(fā)展、不斷完善，以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

會(huì)計(jì)控制論文12

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)源源不斷獲得資金流的關(guān)鍵，需要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的增值并通過(guò)市場(chǎng)銷售得到資金回流。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場(chǎng)中涌現(xiàn)了各種新興中小企業(yè)。各企業(yè)為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，不惜進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，造成市場(chǎng)秩序混亂。因此在目前這種惡化的市場(chǎng)秩序下，企業(yè)不僅要考慮利益的最大化，還需要根據(jù)成本減少銷售成本支出。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，最主要的就是減少稅收支出降低融資成本，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，拓寬融資渠道，完成企業(yè)的銷售目標(biāo)。

　　一、銷售環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

　　對(duì)資金管理的重視度不高。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，各種中小型企業(yè)逐漸建立成熟，由于其不遵循良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，造成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)混亂，使企業(yè)的存貨不斷增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金。另一方面，由于企業(yè)不重視上下游供應(yīng)商和客戶的債務(wù)問(wèn)題，使企業(yè)資金難以回籠，從而造成企業(yè)的資金流斷裂，進(jìn)一步影響銷售中的價(jià)格，并因此造成企業(yè)銷售環(huán)節(jié)成本的上升。同時(shí)由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)資金的管理力度不夠，容易造成各業(yè)務(wù)部門(mén)私吞資金，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重后果。

　　不合理的融資手段。企業(yè)在進(jìn)行正常銷售活動(dòng)中必須使用大量的資金進(jìn)行宣傳推廣。日漸上漲的物價(jià)使各種成本因此上升。而企業(yè)融資的重要途徑之一就是銀行貸款。但是由于近期國(guó)家緊縮的貨幣政策與財(cái)政政策，造成銀行收緊銀根，增加貸款審批條件與流程，使企業(yè)更難從銀行拿到資金。從而造成企業(yè)的資金不足，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加大，財(cái)務(wù)費(fèi)用成本增加，并因此影響銷售環(huán)節(jié)，給商品的銷售帶來(lái)巨大的成本壓力，造成企業(yè)的不良發(fā)展。

　　企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作存在失誤。稅收是國(guó)家保證運(yùn)轉(zhuǎn)的基本經(jīng)濟(jì)來(lái)源，現(xiàn)階段雖然由于市場(chǎng)不景氣，庫(kù)存較多，企業(yè)應(yīng)繳稅款減少，但由于某些企業(yè)在銷售過(guò)程中產(chǎn)生了大量子公司，是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的繳稅大戶。突然降低的稅額容易引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，從而增加銷售公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于各個(gè)子公司在不同行業(yè)，納稅科目繁瑣，增加企業(yè)的納稅成本。另外由于稅法的相關(guān)規(guī)定，兼營(yíng)企業(yè)從高適用稅率，造成了企業(yè)的稅收支出大大增加。

　　二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在銷售中應(yīng)采取的措施

　　增強(qiáng)企業(yè)資金管理。企業(yè)的資金管理主要分為兩個(gè)方面：一是要確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)，降低融資成本。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)需要重視資金的入賬結(jié)算和管理工作，制定完整的資金預(yù)算與結(jié)算體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在銷售中的作用不僅僅是掌控財(cái)務(wù)，應(yīng)更多的根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)情況，對(duì)銷售給出正確的指導(dǎo)性方針，及時(shí)回籠資金，更好的服務(wù)于銷售，使資金發(fā)揮最大的效用，進(jìn)一步增加企業(yè)的銷售效益。二是要?jiǎng)?chuàng)新資金的管理方式。由于舊的資金管理方式存在很大的不足，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件，結(jié)合同行業(yè)企業(yè)的資金管理成功案例的基礎(chǔ)上，發(fā)展出適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理新方式，并用此應(yīng)用于銷售，提高銷售部門(mén)的效率。新管理方式主要體現(xiàn)在增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)主管部門(mén)的.掌控，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的輪換，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)資金的掌控能力，從而對(duì)銷售部門(mén)提供強(qiáng)有力的幫助，加強(qiáng)銷售的創(chuàng)新與優(yōu)化

　　增加企業(yè)的融資手段。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的條件，加強(qiáng)與金融服務(wù)行業(yè)的聯(lián)系，拓寬企業(yè)的融資渠道與融資手段。在與銀行的交流中，委托銀行為企業(yè)辦理相關(guān)的貸款、票據(jù)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)的管理，制定正確完整的相關(guān)票據(jù)管理制度，提高銀行貸款的通過(guò)率，降低資金占用時(shí)間，提高企業(yè)資金效率，從而提高銷售部門(mén)的銷售效率。同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)拓寬企業(yè)的融資渠道，為企業(yè)尋求更多更優(yōu)質(zhì)的資金來(lái)源，減少銷售部門(mén)的資金壓力，實(shí)現(xiàn)銷售部門(mén)的創(chuàng)新。

　　做好企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作。企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的稅收工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的狀況，從全局角度降低企業(yè)稅收成本，減少發(fā)票的中介環(huán)節(jié)，加強(qiáng)發(fā)票管理。這可以避免亂開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象的同時(shí)，減少不必要的稅務(wù)支出，從而為企業(yè)降低資金支出成本，提高企業(yè)效益。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司的控制力度，協(xié)調(diào)好子公司與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的矛盾，降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少企業(yè)的資金壓力。對(duì)收回的發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，審核發(fā)票的真實(shí)性有效性，減輕銷售部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，完成銷售部門(mén)的優(yōu)化。

　　三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在銷售中的角色扮演

　　隨著會(huì)計(jì)制度在我國(guó)的不斷發(fā)展與完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用越來(lái)越明顯。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在正常的企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)體現(xiàn)的價(jià)值也逐漸受到重視。在銷售環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)保證企業(yè)銷售款項(xiàng)的及時(shí)入賬，以保障企業(yè)新一輪的生產(chǎn)活動(dòng)。同時(shí)為了應(yīng)對(duì)日漸惡劣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)采取更優(yōu)惠的貨幣政策和批量政策，盤(pán)活資金，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)應(yīng)幫助銷售部門(mén)采取模糊且靈活的定價(jià)策略和化整為零的銷售策略，使銷售部門(mén)占據(jù)市場(chǎng)的主動(dòng)性，獲得更大的市場(chǎng)份額。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合企業(yè)資金量，為銷售部門(mén)提供建設(shè)性的建議，以幫助銷售部門(mén)完成銷售的創(chuàng)新和優(yōu)化，提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)的收益。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　在目前市場(chǎng)不景氣的情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)挑起重?fù)?dān)。但單純依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)難以根本上解決企業(yè)的資金效益問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)號(hào)召各部門(mén)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的聯(lián)系，積極配合工作，從多角度解決問(wèn)題，才能真正提高企業(yè)效益。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極發(fā)揮企業(yè)在銷售中的作用，正確指導(dǎo)銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)真正的銷售創(chuàng)新與優(yōu)化，完成財(cái)務(wù)部門(mén)在銷售過(guò)程中“幕僚”的角色扮演。

會(huì)計(jì)控制論文13

　　摘要：本文分析醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，并對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取的對(duì)策措施進(jìn)行了分析、思考、探討和論述。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

　　一、引言

　　隨著醫(yī)療改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制凸顯重要，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，堵塞醫(yī)院管理漏洞，加強(qiáng)醫(yī)院往來(lái)帳管理和醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，保護(hù)醫(yī)院固定資產(chǎn)安全完整，而制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)管理控制方法、措施和程序。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)家《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度有效的貫徹執(zhí)行。不斷強(qiáng)化和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是擺在所有醫(yī)院管理面前的一個(gè)重要課題。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題分析

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它涉及到醫(yī)院的方方面面管理。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下九個(gè)方面。一是醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)程度低下，沒(méi)有形成全院良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。實(shí)踐證明：醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用是否有成效，其中很大程度上：一方面取決于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)進(jìn)行實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度；另一方面取決于全院醫(yī)務(wù)人員，特別管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)高低和全院醫(yī)護(hù)人員及管理人員對(duì)開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)程度，是界定醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立和運(yùn)行效果的關(guān)鍵因素。實(shí)際上，眾多的醫(yī)院重醫(yī)療，輕財(cái)務(wù)管理這在一定程度上是客觀存在的。據(jù)筆者所知：許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和重要性及重要意義作用認(rèn)識(shí)不足，因而對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視。在許多醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員眼里，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作就是報(bào)報(bào)銷，收收款，付付錢(qián)。致使有的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制停留在形式上。二是預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。當(dāng)前，醫(yī)院在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)設(shè)有綜合考慮到醫(yī)療市場(chǎng)及醫(yī)院本身狀況和醫(yī)院發(fā)展要求，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和在執(zhí)行過(guò)程中主觀隨意性大，缺乏科學(xué)性。三是目前大多數(shù)醫(yī)院只是進(jìn)行事后成本核算，醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍習(xí)慣于延續(xù)“記帳式”會(huì)計(jì)模式，反映的是事后成本會(huì)計(jì)信息。沒(méi)有將管理會(huì)應(yīng)用到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮。四是缺少必要的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度。有的醫(yī)院沒(méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度，有的醫(yī)院既是有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，但是沒(méi)有認(rèn)真組織執(zhí)行落實(shí)。五是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的控制問(wèn)題。在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。醫(yī)院實(shí)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝。因此，一個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。六是收支管理失控問(wèn)題。有的醫(yī)院擴(kuò)大收支范圍，對(duì)項(xiàng)目資金的使用沒(méi)能做到專戶管理、專款使用、存在巧立名目、擠占資金、挪用問(wèn)題。七是物質(zhì)和固定資產(chǎn)管理失控，帳務(wù)不符，在一定范圍內(nèi)客觀存在的。八是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。主要反映在記賬憑證、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算等方面的問(wèn)題。八是醫(yī)院財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的問(wèn)題。金錢(qián)的誘惑，使有的醫(yī)院財(cái)會(huì)人員違規(guī)違法或因財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)專業(yè)理論水平低和實(shí)際會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力差，使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題。綜上所述，醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，要客觀準(zhǔn)確地分析存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行整改，從而推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利，有序進(jìn)行。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立要遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，只有在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則的指導(dǎo)下，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立才具有科學(xué)性和可控性。首先，全面性原則。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于醫(yī)院決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋醫(yī)院所屬職能部門(mén)、科室和各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。其次，制衡性原則。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)、權(quán)限的設(shè)置上確保不相容職務(wù)分離，在機(jī)構(gòu)設(shè)置，業(yè)務(wù)范圍、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)要兼顧醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率。再次，適應(yīng)性原則。20xx年1月1日新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》在全國(guó)所有公立醫(yī)院實(shí)行。新修訂的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》充分體現(xiàn)了醫(yī)院公益性的特點(diǎn)，提出以“資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用”等作為醫(yī)院會(huì)計(jì)核算五要素，醫(yī)院的'收支管理和成本核算；醫(yī)療成本歸集與控制；會(huì)計(jì)科目和醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告等方面都得到了明確和加強(qiáng)。隨著國(guó)家醫(yī)療制度改革的不斷深入發(fā)展和貫徹《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》的進(jìn)行，以及國(guó)家新的醫(yī)療制度改革政策的出臺(tái)。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)填充內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新內(nèi)容，管理是動(dòng)態(tài)的管理，而不是靜態(tài)的。這是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制“適應(yīng)性原則”的要求。最后，成本效益原則。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)權(quán)衡成本與預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是節(jié)約醫(yī)院費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)嚴(yán)細(xì)化財(cái)務(wù)管理，控制降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)濟(jì)效益。

　　四、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策措施

　　我國(guó)醫(yī)療改革勢(shì)在必行，醫(yī)療改革是大勢(shì)所趨，人心所向。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是醫(yī)院加強(qiáng)管理的必然要求。一是著力提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，顯得極其重要。只有醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)人員實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)高，才能導(dǎo)向出實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極性和創(chuàng)造性。二是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。醫(yī)院要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。沈陽(yáng)市第四人民醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)親自抓醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。以“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”、“會(huì)計(jì)法”、新修訂的“醫(yī)院會(huì)計(jì)制度”和經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版，國(guó)家財(cái)政部會(huì)計(jì)司20xx年7月發(fā)布《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范講解》為依據(jù)，并結(jié)合本院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際狀況，制定了沈陽(yáng)市第四人民醫(yī)院“資金管理辦法”、“固定資產(chǎn)核算管理辦法”、“成本費(fèi)用控制辦法”、“應(yīng)收帳款管理控制制度”、“藥品費(fèi)用管理辦法”等一整套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是針對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理控制而言。與此同時(shí)，對(duì)醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員及管理人員，根據(jù)人是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最積極、最關(guān)鍵和最重要的要素。對(duì)醫(yī)院各類人員，特別是對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)人員、管錢(qián)、管物人員建立了工作標(biāo)準(zhǔn)。明確不相容職務(wù)的分離和確定了工作范圍、工作程序和工作業(yè)務(wù)與要求等內(nèi)容，并把著力點(diǎn)投放在抓醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)上，有效地規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理和工作行為。在會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)物的安全性等方面加以會(huì)計(jì)控制。根據(jù)會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗位，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人、職責(zé)明確、相互制衡。注重崗位之間的相互牽制作用，以便相互監(jiān)督、相互制約，預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端。使會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，能按照客觀要求規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，達(dá)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)、職責(zé)不清等現(xiàn)象的發(fā)生。建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，應(yīng)包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與記賬要求等。三是在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工，形成三類工作崗位。系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、財(cái)務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅(jiān)持不相容崗位相分離。四是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理控制。固定資產(chǎn)是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，為提高診療技術(shù)，近些年來(lái)醫(yī)院引進(jìn)了多種先進(jìn)檢查儀器設(shè)備。健全固定資產(chǎn)管理制度，選用合理的折舊方法，提高設(shè)備使用效率，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限。五是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算。醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)該以財(cái)務(wù)預(yù)算和詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析及醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)和依據(jù)，通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算，測(cè)算設(shè)備的投資回報(bào)率，盡快回籠資金，使醫(yī)院有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。六是加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。要抓好憑證控制；帳薄控制；報(bào)表控制；核對(duì)控制。七是竭力提高醫(yī)院財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。改革的發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，要求醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備復(fù)合型、高素質(zhì)的特點(diǎn)。深化專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)技能。通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育，使其能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)理論和務(wù)實(shí)、財(cái)會(huì)法規(guī)制度等專業(yè)知識(shí)。掌握國(guó)外的會(huì)計(jì)理論，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)外會(huì)計(jì)理論知識(shí)，以適應(yīng)醫(yī)院改革與我國(guó)會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌的需要。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育，提高職業(yè)道德水平。通過(guò)職業(yè)道德教育，使醫(yī)院財(cái)會(huì)人員牢固樹(shù)立遵守誠(chéng)實(shí)、信用的基本職業(yè)道德規(guī)范。從而全力推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

會(huì)計(jì)控制論文14

　　摘要：現(xiàn)如今，電子信息技術(shù)推動(dòng)了企業(yè)的信息化發(fā)展，這一技術(shù)為企業(yè)管理提供方便時(shí)，也改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化控制與管理，論文從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題為根基點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題頗多，不準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)操作、較低的會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)、不全面的電算化會(huì)計(jì)安全管理控制以及不嚴(yán)格的電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作等問(wèn)題的存在，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息管理進(jìn)程減緩。為解決以上問(wèn)題，論文總結(jié)了要提高原始數(shù)據(jù)輸入準(zhǔn)確率、加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度等對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略

　　企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，更需要一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系。就以企業(yè)電算化內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)電算化內(nèi)部控制既符合信息化時(shí)代發(fā)展需求，也和電子商務(wù)發(fā)展要求相吻合。然而會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，各種問(wèn)題的存在和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求不符合，更不利于和諧社會(huì)的建設(shè)與發(fā)展。因此論文從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題根源出發(fā)，總結(jié)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略有很大的研究意義。

　　一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題

　　第一，原始數(shù)據(jù)操作不準(zhǔn)確。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能全自動(dòng)化處理，仍需要原始數(shù)據(jù)人工輸入，一旦原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要重新核算與校對(duì)。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化的信息處理準(zhǔn)確度不高，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化處理的工作量，后續(xù)計(jì)算工作進(jìn)程減慢。

　　第二，會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)低。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更全面的技能要求，不僅要掌握專業(yè)化的計(jì)算機(jī)軟件操作能力，也要有專業(yè)的知識(shí)技能與理論知識(shí)。然而企業(yè)電算化內(nèi)部人員的工作階段，計(jì)算機(jī)軟件操作培訓(xùn)力度不夠，絕大部分的內(nèi)部工作人員沒(méi)有充分運(yùn)用操作培訓(xùn)的技巧，以至于工作人員工作過(guò)程態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　第三，電算化會(huì)計(jì)安全管理控制功能不全面。不同的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制采取的方法不同，但絕大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)軟件通用，并由程序員參與開(kāi)發(fā)，有通用的用戶界面與系統(tǒng)報(bào)表處理平臺(tái)，但這些功能和用戶實(shí)際需求差距較大，尤其是報(bào)表處理過(guò)程，數(shù)據(jù)保密性與數(shù)據(jù)安全性較差。較為嚴(yán)重的是電算化會(huì)計(jì)安全管理缺乏規(guī)范化與嚴(yán)謹(jǐn)性，數(shù)據(jù)的保存階段依然有一些會(huì)計(jì)工作人員非法篡改，和企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的會(huì)計(jì)管理態(tài)度不符合。

　　第四，電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足。企業(yè)電算化內(nèi)部控制需有一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，但公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不完善。主要原因是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能不高，電算化特點(diǎn)不了解，也很難規(guī)避電算化的各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果不佳。

　　二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制對(duì)策

　　第一，提高原始數(shù)據(jù)輸入的'準(zhǔn)確率。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制過(guò)程，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入憑證審核與輸入管理的控制，也要遵循原始憑證的合理性、合法性，更要從賬務(wù)處理角度出發(fā)，確定準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)輸入。

　　第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)電算化人員綜合素質(zhì)。要想推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，應(yīng)順應(yīng)信息時(shí)代發(fā)展方向，加大會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育工作。企業(yè)培訓(xùn)部門(mén)也要逐步提升會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心與細(xì)心嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制角度出發(fā)，全面保障會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的高水平。

　　第三，抓管理，完善電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。應(yīng)明確劃分會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，設(shè)計(jì)規(guī)范的會(huì)計(jì)操作流程，提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性。遵循嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度劃分工作職責(zé)，做好系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與發(fā)展職務(wù)的關(guān)系，正確處理電算審核職務(wù)與數(shù)據(jù)保護(hù)管理職務(wù)之間的關(guān)系，明晰審核記賬職務(wù)與數(shù)據(jù)錄入職務(wù)的關(guān)系，最后做好系統(tǒng)檔案管理職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)的關(guān)系。完善電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作時(shí)，建立豐富多元化的會(huì)計(jì)軟件專設(shè)模塊，不僅提供簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)功能，也要從財(cái)務(wù)分析角度，做好會(huì)計(jì)軟件報(bào)表功能完善工作，逐步增加財(cái)務(wù)管理功能，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化管理需要。

　　第四，加大電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)線索，加強(qiáng)系統(tǒng)軟件運(yùn)行質(zhì)量審計(jì)，為進(jìn)一步開(kāi)展審計(jì)工作，做好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的操作工作。加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制質(zhì)量的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程存在的問(wèn)題，相關(guān)管理人員更要從問(wèn)題根源提出相應(yīng)改進(jìn)措施。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]邵佳佳.論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx，02（2）：42-45

會(huì)計(jì)控制論文15

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展要求高質(zhì)量、高效率的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，也促使企業(yè)不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，然而，目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程存在著許多問(wèn)題，如何針對(duì)這些問(wèn)題找出科學(xué)合理的措施成為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。

　　1．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　1．1財(cái)務(wù)制度不健全

　　現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。其中外部環(huán)境因素主要是國(guó)家相關(guān)的法制建設(shè)不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法順利開(kāi)展。內(nèi)部環(huán)境因素主要是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)工作人員職責(zé)劃分不清、責(zé)權(quán)不明確，主要體現(xiàn)有:有些出納人員既管錢(qián)也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購(gòu)工作。另外企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程還缺乏有效的監(jiān)督制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去了真實(shí)性和準(zhǔn)確性，出現(xiàn)了總賬、明細(xì)賬均由一人負(fù)責(zé)，出納人員一人同時(shí)負(fù)責(zé)銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂的局面。

　　1．2內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，方法不夠合理

　　由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有給予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有的重視以及對(duì)內(nèi)部工作監(jiān)管不力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制松弛滯后，影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不清晰并且監(jiān)管不到位，導(dǎo)致有些工作人員違法違規(guī)進(jìn)行無(wú)標(biāo)準(zhǔn)操作。由于會(huì)計(jì)工作過(guò)程缺乏有力監(jiān)管，有些管理者為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，捏造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表，使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，影響企業(yè)未來(lái)的計(jì)劃和決策，甚至影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，目前大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理工作還不夠科學(xué)有效。很多企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，防范工作還停留在紙面上，無(wú)法深入人心，這使得很多會(huì)計(jì)工作人員的防范意識(shí)比較薄弱，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法及時(shí)找到正確的措施，使企業(yè)蒙受不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

　　1．3缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　會(huì)計(jì)工作人員是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的主體，也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在會(huì)計(jì)人員的招聘工作中托關(guān)系、走后門(mén)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，負(fù)責(zé)招聘工作的人員往往沒(méi)有對(duì)應(yīng)聘者的文化水平和專業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)比較低下。同時(shí)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員存在職責(zé)不清、責(zé)權(quán)不明，招聘員工時(shí)往往不能根據(jù)職能、部門(mén)需要按需招聘，這就導(dǎo)致很多閑職、空職的產(chǎn)生，浪費(fèi)嚴(yán)重。另外，很多企業(yè)在員工進(jìn)入企業(yè)工作之后就忽視了對(duì)于會(huì)計(jì)人員的再培訓(xùn)。會(huì)計(jì)知識(shí)會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而迅速更新。如果會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)和進(jìn)步就很難適應(yīng)發(fā)展要求，這不僅使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平無(wú)法提高、內(nèi)部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費(fèi)。

　　2．解決方法和措施

　　2．1完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)外部的不利因素。在企業(yè)員工之間要樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)控制理念，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，在企業(yè)中營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍，塑造具有自身特色的企業(yè)控制管理文化。在完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，一方面要加強(qiáng)對(duì)組織機(jī)構(gòu)的有效治理，合理劃分組織內(nèi)部關(guān)系和權(quán)責(zé)范圍;另一方面要強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理部門(mén)的構(gòu)建，明確各崗位職能和職責(zé)。另外要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，合理有效地控制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的過(guò)程，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　2．2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范管理方法

　　企業(yè)要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，深化對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。建立以預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要深化風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工作，企業(yè)員工要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該建立一套責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制方法的制定，樹(shù)立以人為本的經(jīng)營(yíng)理念。完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)，規(guī)范控制程序，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，對(duì)基本會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理編制。同時(shí)，企業(yè)要以預(yù)算為中心，加強(qiáng)預(yù)算控制，保證資金的合理利用�？傊�，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工要站在統(tǒng)一的戰(zhàn)線上齊心協(xié)力，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

　　2．3提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

　　良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系需要優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作人員，因此，企業(yè)做好高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的.工作意義重大。企業(yè)可以從兩方面來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì):一方面，企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的招聘工作過(guò)程，嚴(yán)禁出現(xiàn)托關(guān)系、走后門(mén)的現(xiàn)象;招聘工作要以具體部門(mén)，具體職能需要來(lái)制定合理的招聘人數(shù)，避免出現(xiàn)職位閑置或某些部門(mén)因工作人員不夠而無(wú)法開(kāi)展工作的現(xiàn)象。同時(shí)要認(rèn)真考核應(yīng)聘者的知識(shí)文化水平和相關(guān)技術(shù)水平，注重應(yīng)聘者的管理才能。對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)的工作人員，要加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)和再教育工作，積極開(kāi)展技能知識(shí)講座、在崗培訓(xùn)等活動(dòng)，并鼓勵(lì)員工踴躍參加，注重培養(yǎng)員工的崗位意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，全面提高員工的素質(zhì)和水平。另外，企業(yè)要積極引進(jìn)高端人才，不斷壯大會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

　　3．結(jié)束語(yǔ)

　　現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的重點(diǎn)內(nèi)容，其對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理工作具有十分重要的作用，也是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。然而，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在著許多問(wèn)題，企業(yè)要針對(duì)這些問(wèn)題，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督制度和管理制度，樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和水平，并且要積極總結(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)內(nèi)部控制的其他工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

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