會(huì)計(jì)實(shí)證論文
在各領(lǐng)域中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。還是對論文一籌莫展嗎？下面是小編收集整理的會(huì)計(jì)實(shí)證論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文1
實(shí)證會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生于美國20世紀(jì)60年代，以實(shí)證方法為基礎(chǔ)，其目的在于解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)現(xiàn)象和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。1986年瓦茨和齊默爾曼合著的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書，提出了這一理論的初步框架，并把它提高到一個(gè)新的水平�！秾�(shí)證會(huì)計(jì)理論》所闡述的內(nèi)容和研究方法大致可以歸納為如下三個(gè)方面：①有效市場假說和資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)模式對會(huì)計(jì)信息效用的實(shí)證研究；②產(chǎn)權(quán)理論、契約理論對會(huì)計(jì)在管制環(huán)境中作用的實(shí)證研究；③實(shí)證理論運(yùn)用到個(gè)別案例的檢驗(yàn)和評價(jià)�！秾�(shí)證會(huì)計(jì)理論》采用序時(shí)方式對有關(guān)研究文獻(xiàn)加以組織，其研究對象主要是資本市場。而我國在學(xué)習(xí)和借鑒實(shí)證會(huì)計(jì)理論時(shí)，也是按西方的事項(xiàng)發(fā)生法序時(shí)地來研究。這說明我國資本市場確實(shí)處于起步發(fā)展階段，有待于進(jìn)一步完善。實(shí)證會(huì)計(jì)理論對促進(jìn)和發(fā)展我國的資本市場無疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、有效市場假說與我國資本市場效率檢驗(yàn)
有效市場假說認(rèn)為，有關(guān)資本市場的一切信息都已反映在股價(jià)上，因此市場是完美的，投資人不可能持續(xù)地獲得超過市場平均利潤的利潤，否則，市場是無效的。有效市場假說依據(jù)信息利用范圍和信息利用成本，將有效資本市場分為弱式、次強(qiáng)式和強(qiáng)式三大類。有效市場的關(guān)鍵是“有效”二字，“有效”意味著有關(guān)信息廣泛傳播，所有的有關(guān)信息都已被（證券）價(jià)格所吸收。有效資本市場存在的必要條件是：①充分公平競爭，即在資本市場上不存在具有左右市場力量的經(jīng)濟(jì)主體，不存在內(nèi)幕交易；②資金借貸無限制性，無論哪個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都可以在市場利率水平上借貸所需資金；③以合理預(yù)期作為基礎(chǔ)，所有投資者都可以根據(jù)市場的資料形成較為一致的預(yù)期。
我國對資本市場的研究，最早是從驗(yàn)證資本市場效率出發(fā)的。1993年 ～ 1996年有關(guān)研究表明，我國資本市場尚未完全確定達(dá)到弱式效率；1997年有關(guān)研究表明，我國資本市場已具備弱式效率，但尚未達(dá)到次強(qiáng)式效率。根據(jù)實(shí)證分析得出的我國資本市場1993年 ～ 1996年的無效性，引起了我國管理層的注意：1996年8月21日，修訂后的《證券交易所管理辦法》頒布；1996年10月31日，中國證監(jiān)會(huì)對操縱市場行為亮“紅燈”；1996年12月16日，證交所對股票價(jià)格漲跌幅實(shí)行限制。這些舉措都是為了規(guī)范市場的公平競爭、防止內(nèi)幕交易。對我國資本市場有效性檢驗(yàn)的意義在于，人們對我國資本市場開始用科學(xué)的方法、客觀的態(tài)度來研究，以實(shí)證會(huì)計(jì)理論為契機(jī)，建設(shè)、完善我國資本市場，提高資本市場的資源配置效率。
二、會(huì)計(jì)信息在資本市場上的作用的研究詮釋了資本市場運(yùn)行機(jī)理
有效市場假說蘊(yùn)涵著信息競爭。在信息交流過程中，股價(jià)會(huì)有一定波動(dòng)，但在有效市場里，經(jīng)過市場預(yù)期報(bào)酬率調(diào)整的股票價(jià)格是對未來股票價(jià)值的正確估計(jì)。會(huì)計(jì)信息在資本市場中的作用是這樣被提出來的：投資者是否投資取決于其對股票未來價(jià)值的判斷，也就是企業(yè)未來價(jià)值的判斷，企業(yè)未來價(jià)值等于企業(yè)未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值，而未來現(xiàn)金流入又取決于會(huì)計(jì)盈利。那么會(huì)計(jì)盈利與股價(jià)是否相關(guān)？要判斷其間的相關(guān)性需要一個(gè)計(jì)量模型，即資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)模型。
我國學(xué)者從會(huì)計(jì)盈利這一重要會(huì)計(jì)信息入手，于1997年～1999年進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)在1996年以前基本上不具有因信息含量而導(dǎo)致的價(jià)格效應(yīng)，但1996年披露的會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)具有明顯的信息含量和價(jià)格效應(yīng)。這說明我國證券市場正被注入一種基于資本本性的理性投資力量，即一方面以前過多的投機(jī)成分逐漸減少，另一方面在我國資本市場發(fā)展中，那些不符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的事物已造成日益強(qiáng)大的負(fù)面效應(yīng)，加速暴露了原有體制的弊端，從而對證券監(jiān)管和其他領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)改革形成了挑戰(zhàn)。
這一時(shí)期，投資者開始了解和關(guān)注企業(yè)的盈利狀況，投資趨于理性。然而，上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性和及時(shí)性引起了學(xué)者們的注意�？煽啃詴�(huì)正確引導(dǎo)投資行為，及時(shí)性會(huì)大量減少內(nèi)幕交易的.發(fā)生。上市公司經(jīng)理人為操縱利潤的動(dòng)機(jī)和方法，也是很多學(xué)者們研究分析的課題。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息失真的根本原因在于會(huì)計(jì)規(guī)范的不科學(xué)。要解決規(guī)范性失真問題，惟有提高會(huì)計(jì)規(guī)范質(zhì)量。1997年6月5日，財(cái)政部頒布了第一項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，其背景主要是上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易粉飾會(huì)計(jì)盈利；1999年7月1日，《中華人民共和國證券法》正式實(shí)施。但這兩部法規(guī)的頒布僅僅是拉開對資本市場規(guī)范的序幕。
三、會(huì)計(jì)選擇的研究促進(jìn)資本市場信息披露的完善
20世紀(jì)70年代西方實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究轉(zhuǎn)向關(guān)注會(huì)計(jì)選擇行為。早期實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究者在市場是有效的前提下，利用資本計(jì)價(jià)模型分析會(huì)計(jì)信息對股價(jià)的影響（微觀領(lǐng)域）。但是會(huì)計(jì)信息具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，信息的使用者無需向信息的提供者付費(fèi)，于是經(jīng)理人員提供的信息便“生產(chǎn)不足”，市場發(fā)生失靈，因此需要政府管制（宏觀干預(yù)）。政府管制引出政府、股東和經(jīng)理之間利益沖突，實(shí)證研究者在產(chǎn)權(quán)理論、契約理論基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)而研究會(huì)計(jì)選擇在管制環(huán)境中的問題。
我國學(xué)者在1998年 ～ 20xx年間也將研究重心轉(zhuǎn)移，試圖從會(huì)計(jì)選擇的角度解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)生，指導(dǎo)會(huì)計(jì)理論的完善，從而推動(dòng)資本市場的有序發(fā)展。我國學(xué)者通過對盈余管理動(dòng)機(jī)的分析，發(fā)現(xiàn)上市公司在會(huì)計(jì)選擇中的利潤操縱傾向：①盈利上市公司普遍存在多報(bào)利潤，而沒有一例隱瞞利潤；②虧損上市公司普遍存在推遲確認(rèn)損失并將損失集中于一個(gè)會(huì)計(jì)年度中予以確認(rèn)；③凈資產(chǎn)收益率在10％ ～ 11％的區(qū)域中密集分布；④利潤中很大一部分是近期發(fā)生的非主營業(yè)務(wù)利潤；⑤在會(huì)計(jì)處理方法上，盡量選擇減少費(fèi)用確認(rèn)的方法，如不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、借款費(fèi)用資本化等。
鑒于此，我國管理層采納了部分學(xué)者建議。如：中國證監(jiān)會(huì)于1999年、20xx年兩度修改了上市公司配股資格中關(guān)于凈資產(chǎn)收益率的限制性規(guī)定；加快出臺(tái)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，防止利潤操縱行為發(fā)生。如：借款費(fèi)用準(zhǔn)則中明確規(guī)定借款費(fèi)用資本化條件、固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中擴(kuò)大折舊計(jì)提范圍、租賃準(zhǔn)則中收益和費(fèi)用的具體處理、非貨幣性交易準(zhǔn)則中換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定、債務(wù)重組準(zhǔn)則中重組收益的處理、中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則保證會(huì)計(jì)信息傳遞的及時(shí)性等。以上措施都是為了提高會(huì)計(jì)信息的有效性，正確引導(dǎo)資本市場的有效信息的供給，防止股市欺詐行為發(fā)生�？傊瑢�(shí)證會(huì)計(jì)理論除了上述對我國資本市場帶來一定借鑒外，目前還有許多領(lǐng)域有待進(jìn)一步研究，如我國股權(quán)結(jié)構(gòu)問題、經(jīng)理人員激勵(lì)機(jī)制問題、創(chuàng)業(yè)板塊中的一些特殊問題等。這些問題的解決無疑會(huì)極大地促進(jìn)我國資本市場的發(fā)展。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文2
我國會(huì)計(jì)界接觸規(guī)范的實(shí)證研究方法；始自20世紀(jì) 80年代中后期，當(dāng)時(shí)的一些學(xué)者嘗試將實(shí)證會(huì)計(jì)的研究方法與研究成果介紹到國內(nèi)，包括翻譯了瓦茲和齊杰瑞合著的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書。但是；直到90年代中期，仍然以介紹為主。最早出現(xiàn)的，可稱之為實(shí)證研究的論文，應(yīng)當(dāng)是趙宇龍發(fā)表在《經(jīng)濟(jì)研究》 1998年第7期上‘會(huì)計(jì)盈余披露的信息含量”一文。該文的發(fā)表，標(biāo)志我國會(huì)計(jì)界對實(shí)證會(huì)計(jì)研究從方法介紹進(jìn)入到實(shí)際應(yīng)用。
1998年7月到現(xiàn)在，也只有3年多的時(shí)間。從時(shí)間維度來看，回顧似乎跨度太短；難以形成有意義的結(jié)論；但如果從實(shí)證研究論文發(fā)表的數(shù)量、涉及的研究問題、遞增的速度來看，總結(jié)并評價(jià)過去，不僅有充足的論文為依據(jù)，對未來我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究的走向，也有一定的參考價(jià)值。
鑒于目前國內(nèi)一些學(xué)者已經(jīng)對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果作了歸納與總結(jié)，本文不再重復(fù)這一工作。我希望在這篇短文中；就我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究已有的成果和現(xiàn)象，作一些評論與討論。
如果對我國過去三年實(shí)證會(huì)計(jì)研究作一個(gè)總結(jié)評價(jià)的話，我個(gè)人認(rèn)為，截止到目前的所有賣證會(huì)計(jì)研究，主要仍停留在模仿階段，即運(yùn)用西方成熟的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法，以我國資本市場的數(shù)據(jù)來驗(yàn)證西方已有的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的假設(shè)，甚至，一些研究問題也是模仿性的。比如，趙宇龍的論文（1998）模仿Ball and Brown（1968），開我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究之先河，但后續(xù)的很多研究也是如此。
理論是繼承性的實(shí)證研究的核心就是通過大量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)驗(yàn)證或修正前人的理論與假設(shè)。以我國資本市場數(shù)據(jù)來驗(yàn)證西方已有的成果，有些適合，有些不適合。但是；理論的重要作用就是對現(xiàn)象提供有依據(jù)的解釋，從而能為現(xiàn)象的未來發(fā)展提供有依據(jù)的預(yù)測。這樣，僅僅是驗(yàn)證西方現(xiàn)有的理論，何者在我國的資本市場環(huán)境下具有解釋能力，何者不具備解釋力，顯然不能形成真正基于我國市場環(huán)境的理論與假設(shè)，從而也就無法形成對我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象具有解釋、預(yù)測能力的理論。遺憾的是，由于我國過去三年的實(shí)證會(huì)計(jì)研究，主要是模仿因而，絕大部分研究問題都是‘引進(jìn)的”，真正基于我國市場環(huán)境的理論與假設(shè)，為數(shù)極少，其中；10％現(xiàn)象是其中最為突出的假設(shè)。
10％現(xiàn)象是指上市公司通過盈余管理，使其凈資產(chǎn)收益率達(dá)到配股及格線要求的10％。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，與我國資本市場特有的制度環(huán)境有關(guān)，即；中國證監(jiān)會(huì)1996年起要求上市公司連續(xù)三年凈資產(chǎn)收益率不得低于10％方可申請配股。有學(xué)者發(fā)現(xiàn)，這一制度出臺(tái)后，上市公司凈資產(chǎn)收益率的分布朝10％的區(qū)間集中，且略大于10％的比率顯著高于往年。10％現(xiàn)象的提出，不僅對實(shí)踐具有較好解釋力，也可用以預(yù)測上市公司的未來行為：那些距離配股及格線不遠(yuǎn)的上市公司；總是力圖通過各種方式；將凈資產(chǎn)收益率提高到10％；以達(dá)到配股的目的。該研究的政策性意義也很明顯中國證監(jiān)會(huì)接受了學(xué)者有關(guān)10％的研究成果，逐步降低配股的門檻要求（如最低6％）；甚至基本取消這一要求（增發(fā)新股）。
10％現(xiàn)象的研究成果對我們的啟示是進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究，不僅需要有規(guī)范的研究方法，更重要的是關(guān)注理論與方法背后的制度。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)主目標(biāo)就是對現(xiàn)象提出合理、有效的解釋，而現(xiàn)實(shí)世界的各種現(xiàn)象又與相應(yīng)的制度環(huán)境密不可分，如果不關(guān)注現(xiàn)象背后的制度與制度環(huán)境，解釋就難以做到充分、有效。就筆者對已有實(shí)證會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)的觀察，目前一些實(shí)證會(huì)計(jì)研究中應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的制度因素包括以下幾個(gè)方面：
關(guān)于市場有效性的驗(yàn)證有效市場假設(shè)是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的前提，因?yàn)�，有關(guān)會(huì)計(jì)盈余有用性的研究必須以相對有效的資本市場為理論前提。否則，一個(gè)無效的資本市場上，即使發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)盈余與股價(jià)報(bào)酬之間存在統(tǒng)計(jì)意義上的相關(guān)性，也不能就據(jù)此認(rèn)為會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)被市場有效利用了。但是，我國資本市場上很多現(xiàn)象表明，單純從方法上檢驗(yàn)我國資本市場的有效性問題；而忽視相應(yīng)的制度環(huán)境，其結(jié)論將是令人懷疑、甚至是誤導(dǎo)的。我國資本市場的特殊的制度環(huán)境包括上市公司的主體是國有企業(yè)，資本市場上大量的資金來自國有資本；資本市場規(guī)模與容量有限，交易方式單一；資本沒有其他盈利渠道，無路可退；無論是上市公司；還是機(jī)構(gòu)投資者；它們在資本市場上都不承擔(dān)法律責(zé)任，或承擔(dān)極小的法律責(zé)任；這更助長其非理性行為或操縱市場的行為�；谶@樣的'制度環(huán)境，或者，不討論上述特殊的制度環(huán)境對資本市場效率的可能影響；而直接采用諸如事項(xiàng)法、隨機(jī)游走、公開信息等公式來檢驗(yàn)我國資本市場的效率，其結(jié)論的有效性是令人懷疑的。
我國資本市場所發(fā)生的一些案例可為上述猜測提供部分支持，比如， 1999年5月 19日所出現(xiàn)的‘5．19”行情；記安科技20xx年初的股價(jià)過百元游戲；20xx年初中科創(chuàng)業(yè)事件；紅光實(shí)業(yè)、鄭州百文等虛假上市事件，等等。這些事件對資本市場效率的影響有多大，是否足以損害到資本市場的效率；尚缺乏有效的研究。另外，在近乎于零的法律責(zé)任下；一些上市公司配合機(jī)構(gòu)投資者操縱股價(jià)，包括不乏利用虛假的會(huì)計(jì)盈利消息。這種會(huì)計(jì)盈利信息與超額市場回報(bào)之間的關(guān)聯(lián)性，究竟是“功能鎖定”，還是‘沛場有效”，仍需要嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的研究。
關(guān)于資本結(jié)構(gòu)問題從MM定理產(chǎn)生之日起，資本結(jié)構(gòu)的研究就一直是熱點(diǎn)話題之一；并形成了多個(gè)理論假說；如信號傳遞、融資優(yōu)序等等。但是，這一理論的前提是：成熟的資本市場；使得企業(yè)可以相對自由地選擇融資方式；有效的市場監(jiān)督與治理機(jī)制，使得企業(yè)必須謹(jǐn)慎地選擇融資方式。但是我國包括上市公司在內(nèi)的幾乎所有企業(yè)，都不能自由選擇融資方式；且融資制度的成本與不確定性都很高。這樣，資本結(jié)構(gòu)的選擇本身失去其信號傳遞的功能，包括四大國有商業(yè)銀行在內(nèi)的各金融機(jī)構(gòu)，尚未很好地解決自身的代理問題，因而，金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督能力不強(qiáng)；除少數(shù)上市公司效益好、內(nèi)源融資能力強(qiáng)外，絕大部分上市公司效益相對較差；缺乏內(nèi)源融資的能力。未來關(guān)于我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的研究，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注這種制度背景的差異，提出真正屬于我國制度環(huán)境的資本結(jié)構(gòu)理論。
關(guān)于代理成本理論代理成本理論和作為其進(jìn)一步發(fā)展的“契約成本”理論，激發(fā)了豐富的實(shí)證研究成果，其中，專門討論會(huì)計(jì)政策選擇的實(shí)證研究就是在代理成本理論之上發(fā)展起來的。目前很多實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果中，都能發(fā)現(xiàn)代理理論的痕跡。在我國，代理成本顯然也是適用的，但是，其表現(xiàn)形式將顯著是不同于美國。比如，基于契約成本理論所形成的實(shí)證會(huì)計(jì)三大假設(shè)之一的“政治成本”假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，越有動(dòng)機(jī)降低利潤。在我國；企業(yè)只有做大，才能引起政府重視，才能得到各種政策扶持，前一段政府主導(dǎo)性的企業(yè)合并和”500強(qiáng)”情結(jié)，充分說明了這一點(diǎn)。此時(shí)，簡單地套用西方的假設(shè)，將是不確當(dāng)?shù)�。又如，西方的代理理論主要關(guān)注經(jīng)理人員與股東之間的利益不一致，在我國，絕大部分國有上市公司改組上市時(shí)；都有一個(gè)同名的、國有控股母公司，這樣，在大、小股東之間也存在利益不一致的現(xiàn)象，討論諸如股利政策、公司治理等問題時(shí)，就必需要關(guān)注我國這種特殊的制度安排。
對制度與制度環(huán)境的關(guān)注，將會(huì)引導(dǎo)我們?nèi)パ芯磕切┱嬲龑儆谖覈?jīng)濟(jì)環(huán)境下的問題，并因此而采用一些確當(dāng)?shù)难芯糠椒ā１热�；我國資本市場歷史較短，公開信息披露不足；因此；對一些特定的問題；通過案例研究的方式，追蹤個(gè)案，將比試圖采用大數(shù)據(jù)量的經(jīng)驗(yàn)分析更為有效。又如，針對我國制度變遷過程中的各種現(xiàn)象，通過構(gòu)建確當(dāng)?shù)睦碚摚瑢ΜF(xiàn)實(shí)世界所發(fā)生的現(xiàn)象提供個(gè)案似的解釋、說明，不失為一種有效的方法。只有真正從我國的制度環(huán)境入手分析、討論我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，才能形成基于我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)證理論與假設(shè)，這應(yīng)當(dāng)是實(shí)證研究的根本涵義之所在。
作者簡介：劉峰，男，19 6 6年2月生于安徽省無為縣，1994年畢業(yè)于廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士學(xué)位，1997年晉升為教授。現(xiàn)為中山大學(xué)特聘教授、博士生導(dǎo)師，中山大學(xué)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究中心主任。
自 1986年起，先后在《會(huì)計(jì)研究》、《管理世界》等刊物上發(fā)表論文刊余篇，出版《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷》等著作、教材近20部；主持過兩項(xiàng)國家社會(huì)科學(xué)基金科研課題及其他層次課題；關(guān)于會(huì)計(jì)基本理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的研究成果，在國內(nèi)學(xué)術(shù)界有一定的影響。目前的研究興趣為：我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂與實(shí)施效果的驗(yàn)證等問題、銀行監(jiān)管政策變化的市場檢驗(yàn)及相應(yīng)的債務(wù)結(jié)構(gòu)問題研究、珠江三角洲區(qū)域?qū)I(yè)化下中小企業(yè)的生存模式與成本戰(zhàn)略。
先后榮獲教育部霍英東基金會(huì)‘福等院校優(yōu)秀青年教師基金獎(jiǎng)”（1997年）、教育部首屆高等院校優(yōu)秀青年教師獎(jiǎng)（1999年）、國務(wù)院政府特殊津貼（20xx）等全國性獎(jiǎng)勵(lì)與榮譽(yù)。論文獲中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年度優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)，專著或合著先后獲教育部優(yōu)秀社會(huì)科學(xué)成果一等獎(jiǎng)、福建省第三屆優(yōu)秀社會(huì)科學(xué)成果三等獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文3
一、 對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的評價(jià)
1． 實(shí)證會(huì)研究的貢獻(xiàn)
實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了一個(gè)解釋會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)卓有成效的框架。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
�。�1）實(shí)證會(huì)計(jì)研究為投資者和財(cái)務(wù)分析師提供了預(yù)測企業(yè)據(jù)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)政策和程序的有益模型。運(yùn)用這一理論，投資者或財(cái)務(wù)分析師就不會(huì)把資產(chǎn)負(fù)債和收益數(shù)據(jù)視為對企業(yè)價(jià)值及其變化的無偏估計(jì)。相反，他們能認(rèn)識(shí)到契約和政策活動(dòng)對收益和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)計(jì)算的影響。例如，管理人員對可增加或減少收益的會(huì)計(jì)程序的選擇取決于現(xiàn)存的管理報(bào)酬和債務(wù)契約，利用對契約的了解，財(cái)務(wù)分析師便可據(jù)以調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，如可根據(jù)管理當(dāng)局在計(jì)算現(xiàn)金流量估計(jì)數(shù)可能存在的弄虛作假，來相應(yīng)地調(diào)整收益數(shù)字。這有助于投資者和財(cái)務(wù)分析師更好地預(yù)測未上市股票或債券的市場價(jià)值。
（2） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究表明投資者和財(cái)務(wù)分析師可利用不同企業(yè)在會(huì)計(jì)政策和程序選擇上的差異來預(yù)測收益。例如：在缺乏任何管理報(bào)酬或債務(wù)契約的情況下，企業(yè)對政府管制很敏感，獲利豐厚的企業(yè)常常彩可降低收益的會(huì)計(jì)程序，以避免可能因收益增加引起的政府進(jìn)一步的管制（如增加稅收或限制公用事業(yè)部門的企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)等）。此外，實(shí)證會(huì)計(jì)研究能夠預(yù)測報(bào)告收益和企業(yè)規(guī)模等其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對政治成本的影響，這有助于管理人員安排企業(yè)收益的時(shí)間序列以便減少政治成本。
�。�3） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究能夠解釋和預(yù)測不同行業(yè)或企業(yè)在公認(rèn)會(huì)計(jì)程序方面的差異。這將有助于預(yù)測債務(wù)契約的代理人成本是如何隨著會(huì)計(jì)程序的變化而變化的。這反過來又促使信貸者和管理人員去制定可減少代理人成本并對雙方都有益處的契約。
�。�4） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的.預(yù)測能力有助于審計(jì)師更好地審計(jì)。如借助于實(shí)證會(huì)計(jì)研究，審計(jì)師可能預(yù)測到更多的會(huì)計(jì)（或交易）舞弊并且在報(bào)告收益接近于管理報(bào)酬方案或債務(wù)契約所規(guī)定的界限時(shí)加以審核，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。�5） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究還可預(yù)測擬議中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將使企業(yè)負(fù)擔(dān)多少成本。這有助于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在頒布準(zhǔn)則之前就能預(yù)測各方面可能作出反應(yīng)，以便對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合理性作出評判。
2． 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限
實(shí)證會(huì)計(jì)研究在具有明顯優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，也存在一些局限。我們認(rèn)為正確認(rèn)識(shí)這些局限對于實(shí)證會(huì)計(jì)研究者尤其重要。因?yàn)閺哪撤N意義上講，這些局限有可能影響到實(shí)證會(huì)計(jì)研究的質(zhì)量與結(jié)論的可靠性。我們將這些局限大致概括為以下三類：
（1） 第一類局限來自于實(shí)證會(huì)計(jì)研究運(yùn)用的歸納推理本身。歸納法是從具體到抽象、由個(gè)別到一般的邏輯方法，相應(yīng)地，實(shí)證會(huì)計(jì)研究把會(huì)計(jì)理論建立在大量會(huì)計(jì)觀察的基礎(chǔ)上，由于會(huì)計(jì)觀察對象與范圍的有限，有時(shí)由歸納推理得到的結(jié)論難免以偏概全，這就難以產(chǎn)生規(guī)范、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。另外，實(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的研究，而最后的研究結(jié)論常常出現(xiàn)重復(fù)等。這些不足之處正好是規(guī)范會(huì)計(jì)研究的長處。
（2） 第二類局限來自于人們目前有限的認(rèn)知水平。實(shí)證會(huì)計(jì)研究所采用的一些概念，如政治成本和契約成本等還無法進(jìn)行明確的定義，并加以數(shù)量化，只能利用替代變量來表示。人們還不太清楚會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與契約成本和政治成本是存在的函數(shù)關(guān)系。通常假定的線性模型缺乏依據(jù)，比較武斷。另外，大部分實(shí)證會(huì)計(jì)研究還限于某一時(shí)點(diǎn)的對比，這種對比究竟有多大代表性也值得懷疑。
�。�3） 第三類局限來處實(shí)證會(huì)計(jì)研究中大量運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法本身。眾所周知，統(tǒng)計(jì)數(shù)以概率論為基礎(chǔ)，假定事件的發(fā)生具有隨機(jī)性和不確定性。運(yùn)用抽樣方法采集數(shù)據(jù)時(shí)存在抽樣誤差；運(yùn)用統(tǒng)計(jì)應(yīng)運(yùn)或統(tǒng)計(jì)模型對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn)、推斷總體時(shí)存在推斷誤差（這就是為什么接受或拒絕原假設(shè)時(shí)只有1-a的置信度，而非100%的把握）；而更為重要的是，任何統(tǒng)計(jì)模型與方法均有其理論假定，如許多模型的假設(shè)數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布，當(dāng)樣本數(shù)據(jù)屬來自問卷調(diào)查的非連續(xù)變量時(shí)則不能使用這些模型與方法，應(yīng)該采用非參數(shù)檢驗(yàn)。若未進(jìn)行模型的適用性檢驗(yàn)，就冒然使用，其檢驗(yàn)結(jié)論的可靠性就很值得懷疑；此外，許多實(shí)證會(huì)計(jì)研究中涉及到多因素（自變量）間的關(guān)系，而這些因素本身之間就可能存在相關(guān)性（又稱共線性），如凈資產(chǎn)規(guī)模、會(huì)計(jì)收益、固定瘓產(chǎn)間就存在一定的關(guān)系，這使得人們在解釋檢驗(yàn)結(jié)果時(shí)很難辨別出單個(gè)的特定變量的影響。
二、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國應(yīng)用的前景展望
1． 實(shí)證會(huì)計(jì)研究應(yīng)用的主、客觀條件已經(jīng)基本具備
從客觀條件看：首先，經(jīng)過近二十年的發(fā)展，我國的證券市場已初具規(guī)模。西方的經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的興起與繁榮同證券市場尤其是股票市場的發(fā)展密不可分，證券市場的發(fā)展又為實(shí)證會(huì)計(jì)研究創(chuàng)造了條件。隨著我國證券市場的不斷成熟和我國會(huì)計(jì)逐步與國際慣例接軌，證券市場研究和行為會(huì)計(jì)研究將成為我國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的重大課題。這些課題均需要通過實(shí)證研究，才能得出合乎國情的結(jié)論。事實(shí)上，目前國內(nèi)已有的一些實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果也主要集中在這一方面。其次，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下處于向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過渡時(shí)期，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系也在建立和不斷出現(xiàn)，而不斷出臺(tái)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又賦予了企業(yè)較大的會(huì)計(jì)程序選擇權(quán)，在這種情況下，業(yè)已出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際效果如何以及企業(yè)的會(huì)計(jì)程序選擇行為都急待研究。
從主觀條件看，實(shí)證會(huì)計(jì)研究已日益受到學(xué)術(shù)界和職業(yè)界的重視。對實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法本身的研究和運(yùn)用該方法進(jìn)行的研究都正逐步得到加強(qiáng)。
2． 潛在的制約因素
�。�1） 會(huì)計(jì)研究人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與素質(zhì)尚不能完全適應(yīng)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的需要�，F(xiàn)有會(huì)計(jì)研究人員大多為會(huì)計(jì)專業(yè)背景，其知識(shí)結(jié)構(gòu)上的突出缺陷在于定量分析能力不高。因此，研究人員難以采用科學(xué)的抽樣方法采集到有代表性的數(shù)據(jù)，難以選取適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法來分析數(shù)據(jù)并對假設(shè)作出檢驗(yàn)，這將極大地制約實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的運(yùn)用。
�。�2） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究所需數(shù)據(jù)的來源與質(zhì)量受到限制。表現(xiàn)在：通過問卷調(diào)查采集的數(shù)據(jù)不僅在量上受到調(diào)查成本的限制，在質(zhì)上（代表性）也受到研究者對抽樣方法的掌握程度和被調(diào)查者對敏感性問題回答的可信度的影響；我國的證券市場還不很規(guī)范和成熟，有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料不齊全，口徑不統(tǒng)一、前后期間的可比性較差；企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表普遍存在較多的水分等。這些都將直接影響到實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論的可靠性。
3． 前景展望
盡管如此，學(xué)術(shù)界和職業(yè)界就國內(nèi)會(huì)計(jì)研究引進(jìn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的意義和必要性已基本達(dá)成共識(shí)。未來的國內(nèi)會(huì)計(jì)理論研究應(yīng)堅(jiān)持規(guī)范研究和實(shí)證研究并重，充分發(fā)揮規(guī)范研究和實(shí)證研究在不同研究環(huán)節(jié)上的特色優(yōu)勢，在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì)信息于證券市場的作用、股票定價(jià)模型、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合理性檢驗(yàn)、企業(yè)的會(huì)計(jì)選擇行為等重大會(huì)計(jì)問題，應(yīng)用實(shí)證研究進(jìn)行分析檢驗(yàn)，為改進(jìn)和完善范研究、增強(qiáng)其合理性、有效性，提供有說服力的證據(jù)。
實(shí)際上，我們認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的應(yīng)用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上述方面，在任何比較明確而具體的研究課題中均可以應(yīng)用，如有學(xué)者就會(huì)計(jì)師事務(wù)所對會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生并得出了有意義的結(jié)論�？梢灶A(yù)料，實(shí)證會(huì)計(jì)研究必將在我國逐步興旺繁榮起來。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文4
[摘要]實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國已經(jīng)有了一些有意義的研究成果，同時(shí)也存在一些問題需要探討，對這些問題的討論將有利于我們對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理解和研究水平的提高，以下僅是我們所思考的問題和一些建議，希望對研究者有所幫助。
近年來的實(shí)證會(huì)計(jì)研究給中國會(huì)計(jì)學(xué)界帶來了一股新鮮空氣，它對中國會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展意義不可低估。目前，我國的實(shí)證會(huì)計(jì)研究己經(jīng)取得了不小的進(jìn)步，主要表現(xiàn)在以下幾方面:第一，我國的各種學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表了不少文章，從各個(gè)角度介紹和評價(jià)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究，使我國的讀者對實(shí)證會(huì)計(jì)研究有了一個(gè)初步的印象，可以說早期的討論對于我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展是至關(guān)重要和必不可少的；第二，一些敢為人先的會(huì)計(jì)學(xué)者首先開始了對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的嘗試，他們帶動(dòng)了一批學(xué)者加入到這個(gè)行列中來，便研究人數(shù)逐步增加，研究領(lǐng)域也越來越廣泛，在包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域都有實(shí)證研究的成果出現(xiàn)，雖然這些成果還只是初步的，但己經(jīng)足以讓人感受到我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究前進(jìn)的步伐和廣闊的前景；第三，最近幾年我國出現(xiàn)了一批接受過良好培訓(xùn)的從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者，這是我國會(huì)計(jì)學(xué)界的一筆寶貴財(cái)產(chǎn)，雖然在目前他們所取得的成果還顯得稚嫩，但隨著證券市場的發(fā)展和會(huì)計(jì)改革的深入，他們將成為我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主力軍，假以時(shí)日他們中或許會(huì)有大家出現(xiàn);第四，目前的實(shí)證會(huì)計(jì)研究已經(jīng)引起了廣大學(xué)者的關(guān)注，同時(shí)他們也開始關(guān)注與實(shí)證會(huì)計(jì)研究密切相關(guān)的領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)學(xué)理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、計(jì)算機(jī)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)方法和軟件、數(shù)據(jù)庫建設(shè)等，這些都預(yù)示著我們這一代人要為我國的實(shí)證會(huì)計(jì)研究打造一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)。
一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的基本問題
1．實(shí)證會(huì)計(jì)研究的本質(zhì)。
一個(gè)被普遍接受的觀點(diǎn)是，規(guī)范會(huì)計(jì)研究所回答的是“應(yīng)該是什么”的問題，實(shí)證會(huì)計(jì)研究所回答的是 “實(shí)際是什么”的問題，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的目的是解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)研究的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。一個(gè)簡單的類比是，如果你舅、一條河，實(shí)證會(huì)計(jì)研究告訴你的是以前人們是擺渡過去的，而規(guī)范會(huì)計(jì)研究告訴你的是應(yīng)該從橋梁上過去，還是擺渡過去。從這個(gè)意義上講，實(shí)證會(huì)計(jì)研究更重視科學(xué)性，規(guī)范會(huì)計(jì)研究更重視哲學(xué)性。
2．開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究的原因。
實(shí)證會(huì)計(jì)研究在美國得到了空前的發(fā)展，瓦茨 (Ross L. Watts)和齊默爾曼 (Jerold L. Zimmerman)認(rèn)為主要是需求推動(dòng)的，這種需求主要來自三方面，(1)信息需求，公司的許多利益相關(guān)者都需要做出與會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)的決策，為了維護(hù)自身的利益，他們需要了解有關(guān)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果；(2)教學(xué)需求，教師在教學(xué)過程中需要向?qū)W生解釋各種會(huì)計(jì)程序的差異，從而使學(xué)生容易理解，實(shí)證會(huì)計(jì)研究正好滿足了這一要求；(3)政策需求，政府在制訂政策的過程中，各方面的人士都為了一定的'目標(biāo)不斷進(jìn)行濤說，他們需要證明自己的見解是正確的，實(shí)證會(huì)計(jì)研究也符合了他們的需要，有時(shí)研究人員并不是有意為他們提供證據(jù)的，卻被他們用來證明自己的觀點(diǎn)。
我國的情況卻有所不同，對實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的需求沒有美國那么強(qiáng)烈。在信息需求方面，我國的投資者和證券市場的現(xiàn)狀決定了他們對會(huì)計(jì)信息本身就不夠重視，更不用說是利用會(huì)計(jì)信息而得到的研究成果了；在教學(xué)需求方面，采用了實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果教學(xué)的院校和教師還只是極少數(shù)，這方面的工作需要更多的人投入更多的精力來完成；我國在制訂政策過程中的游說還很少，爭論的各方也沒有注意到實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的出現(xiàn)。這并不是說我國沒有對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的需求，比如說學(xué)者們對學(xué)術(shù)成果的追求就是一個(gè)重要的需求。近年來在實(shí)證會(huì)計(jì)研究的供給方面卻出現(xiàn)了一些變化，證券市場的發(fā)展、數(shù)據(jù)的豐富以及相關(guān)學(xué)科的融大都為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了可能和基礎(chǔ)，也降低了研究成本，尤其是一批年輕學(xué)者的加入更推動(dòng)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展。所以，我國的實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要是由供給推動(dòng)的，而不是主要由需求推動(dòng)的。
3．對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的態(tài)度。
雖然實(shí)證會(huì)計(jì)研究己經(jīng)取得了一些成果，從事這項(xiàng)研究的學(xué)者也越來越多，但人們?nèi)匀徊煌５亻g：實(shí)證會(huì)計(jì)研究到底有沒有用?我們猜想他們所關(guān)心的是實(shí)證會(huì)計(jì)研究對我國的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)有沒有貢獻(xiàn)�；卮鹗强隙ǖ�，只是貢獻(xiàn)的形式有所不同。有些實(shí)證成果對理論和實(shí)務(wù)是有直接貢獻(xiàn)的，但大多數(shù)實(shí)證成果不能直接作用于理論或?qū)崉?wù)，而只是有間接的貢獻(xiàn)。一項(xiàng)研究 (如對公司治理結(jié)構(gòu)的研究)好比一堵墻，每一篇文章都只是一塊磚，有些磚會(huì)被埋在墻里面，好像沒有作用，但如果整堵墻可以撐起高樓大廈，那么我們就認(rèn)為每一塊磚都是有貢獻(xiàn)的。因?yàn)槊恳黄恼露际窃谇叭搜芯砍晒幕A(chǔ)上向前跨出一小步，“不積硅步，無以致千里”，所以，這些研究成果對理論和實(shí)務(wù)也是有貢獻(xiàn)的。我們相信 “真理”是存在的，但我們并不知道 “真理”在哪里，“真理”到底哪里也許并不重要，重要的是我們在進(jìn)步，在向前走。
同時(shí)，我們也應(yīng)該看到客觀環(huán)境是錯(cuò)綜復(fù)雜的，實(shí)證會(huì)計(jì)研究中所用的數(shù)據(jù)是對客觀環(huán)境的抽象，我們用這樣的數(shù)據(jù)來研究一個(gè)具體的問題，難免會(huì)顧此失彼，所以，每一篇實(shí)證文章都會(huì)有一定的局限性，想做到十全十美是很困難的。實(shí)證文章應(yīng)該允許批評，批評若能針對實(shí)證的過程 (包括結(jié)論的解釋)，而不是以自己的邏輯對結(jié)論進(jìn)行評價(jià)，則有助于實(shí)證會(huì)計(jì)研究水平的提高。另一方面，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)基礎(chǔ)是波普爾的證偽主義，它說明一個(gè)理論只能夠被證明是錯(cuò)誤的，而不能被證明是正確的，也正是因?yàn)槿绱耍瑢?shí)證會(huì)計(jì)研究才會(huì)有向前發(fā)展的動(dòng)力，才能夠不斷完善自己。對于實(shí)證會(huì)計(jì)研究，我們注意到人們對研究態(tài)度和數(shù)學(xué)方法兩方面的批評較多，實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要是依靠數(shù)據(jù)來說話的，但研究的選題、方法和結(jié)論往往也會(huì)受到研究態(tài)度的影響，一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)者得到的結(jié)論會(huì)更可信。研究結(jié)論不僅要讓別人相信，而且要讓自己相信，后者是一個(gè)比前者更難的過程。一些學(xué)者在實(shí)證過程中，先經(jīng)過了多次試驗(yàn)才找到最終的結(jié)果，而只對外報(bào)告最終結(jié)果，別人只看到最終結(jié)果當(dāng)然容易相信，只有這些學(xué)者自己才知道選擇這個(gè)模型只是因?yàn)樗献约旱慕Y(jié)果罷了。規(guī)范的實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程是先提出假設(shè)，再收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，而有些學(xué)者經(jīng)常是先收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，再提出假設(shè)，這個(gè)過程已經(jīng)違背了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的初衷。個(gè)別學(xué)者不端正的學(xué)術(shù)態(tài)度只是他的個(gè)人問題，而不能代表整個(gè)學(xué)術(shù)界，作為研究社會(huì)科學(xué)的學(xué)者應(yīng)該受到社會(huì)責(zé)任感的驅(qū)使，這樣的學(xué)者才能得到真正有用的研究結(jié)論。人們對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的另一個(gè)批評是數(shù)學(xué)方法太過復(fù)雜，在做數(shù)字游戲，這在美國也許比較突出，我國大多數(shù)實(shí)證會(huì)計(jì)研究所使用的方法還很簡單，不存在過于復(fù)雜的問題，但這也提醒我們，數(shù)學(xué)方法是否簡潔與實(shí)證研究結(jié)論的可接受性有著很大的關(guān)系。
4．實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論。
實(shí)證會(huì)計(jì)研究所涉足的領(lǐng)域越來越廣泛，所使用的方法也越來越復(fù)雜，廣義的實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (empirical accounting research)也稱為經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)研究，主要包括以下五種方法:實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn) (laboratory experiments)、實(shí)地試驗(yàn) (field ecperiments)、實(shí)地研究或案例研究 (field studies or case studies)、調(diào)查研究 (survey research)和檔案研究 (archival research)，所研究的領(lǐng)域包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)的各個(gè)方面。但狹義的實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (survey research)多指檔案研究 (archival research)，主要涉及關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究，也有一些關(guān)于審計(jì)的研究。另一個(gè)相關(guān)的概念(positive accounting research)只是檔案研究 (archival research)的一個(gè)分支，研究范圍比實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (empirical accounting research)小得多，主要研究經(jīng)理人員對會(huì)計(jì)政策的選擇問題。
我國的會(huì)計(jì)學(xué)者對方法論的研究還很少，尤其是對實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的研究更少，但方法論的學(xué)習(xí)對實(shí)證會(huì)計(jì)研究是有益的。一般認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論只能在實(shí)踐中逐步學(xué)習(xí)，通過動(dòng)手才能夠掌握，而不能從書本中直接獲得，但在方法論上的指導(dǎo)無疑對研究者是有幫助的。目前我國的研究者在實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程中主要參考己有文獻(xiàn)中的研究方法，但這些文獻(xiàn)只能教研究者們怎么做，而不能教會(huì)研究者們?yōu)槭裁催@樣做和這樣做對研究結(jié)論的影響，對于一項(xiàng)深入的研究來說，僅僅知道怎么做 (how)是不夠的，還要知道為什么這么做 (why)，只有這樣才能在繼承前人成果的基礎(chǔ)上再向前走。目前，我國還很缺少在方法論上對研究者們的指導(dǎo)。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文5
1.制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究
2、海爾應(yīng)收賬款的管理研究
3、我國乳品企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制研究
4、傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型OO模式的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析
5、京東商城的供應(yīng)鏈成本控制研究
6、XL公司盈利能力現(xiàn)狀分析及對策研究
7、汽車行業(yè)上市公司的盈利能力分析
8、獐子島集團(tuán)股份有限公司的財(cái)務(wù)分析
9、A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范研究
10、煤炭行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究
11、H企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題改進(jìn)研究
12、五糧液集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析
13、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制研究
14、透過財(cái)務(wù)報(bào)表的中國銀行核心競爭力分析
15、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究
16、上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究
17、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究
18、會(huì)計(jì)行業(yè)誠信缺失及其對策研究
19、鞍山鋼鐵集團(tuán)公司納稅籌劃研究
20、基于作業(yè)成本法的SND物流公司的物流成本管理與控制研究
21、基于價(jià)值工程的建設(shè)施工項(xiàng)目成本管理與控制研究
22、教師績效工資改革的問題與對策研究
23、基于財(cái)務(wù)預(yù)算視角的廣東省高校固定資產(chǎn)管理模式研究
24、基于ERP系統(tǒng)的我國石油供應(yīng)鏈成本管理問題研究
25、自主品牌轎車新產(chǎn)品開發(fā)的目標(biāo)成本控制方法研究
26、我國政府會(huì)計(jì)理論框架研究
27、“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對研究
28、“營改增”對國有建筑企業(yè)的影響及對策研究
29、能力本位視域下的中職會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式研究
30、物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的`會(huì)計(jì)信息化建設(shè)研究
31、電商企業(yè)收入確認(rèn)問題研究
32、“營改增”對物流企業(yè)的稅負(fù)影響及對策研究
33、當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題研究
34、綠大地公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究
35、天能科技財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗案例研究
36、廣東鴻圖科技股份有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析
37、小米公司戰(zhàn)略成本管理研究
38、阿里巴巴并購恒生電子的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究
39、蘇寧云商營運(yùn)資金管理研究
40、基于數(shù)據(jù)挖掘的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)若干問題研究
41、我國企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)問題研究
42、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德及誠信問題研究
43、華北鋼鐵企業(yè)產(chǎn)能過剩的測量及其對企業(yè)盈利能力的影響
44、建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”
45、建筑工程項(xiàng)目施工成本控制方法的研究
46、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究
47、高校實(shí)施基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)核算研究
48、由“獐子島事件”看生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度與審計(jì)
49、中國北車股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析-基于哈佛分析框架
50、電子商務(wù)企業(yè)物流成本管理與控制研究
51、新預(yù)算法視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的研究
52、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)體系研究
53、基于價(jià)值管理的企業(yè)管理會(huì)計(jì)理論與方法研究
54、論大數(shù)據(jù)時(shí)代對會(huì)計(jì)和審計(jì)的影響
55、中國神華能源股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析
56、互聯(lián)網(wǎng)金融下H銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究
57、“營改增”對電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)影響的研究
58、基于作業(yè)成本法的物流成本控制研究
59、青島海爾財(cái)務(wù)分析與研究
60、G建安公司“營改增”的納稅籌劃
61、格力電器財(cái)務(wù)報(bào)表分析
62、“營改增”背景下A建筑企業(yè)納稅管理研究
63、我國中小餐飲企業(yè)成本控制探究
64、基于“營改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃問題研究
65、互聯(lián)網(wǎng)金融對商業(yè)銀行盈利能力的影響分析
66、“營改增”對BY建筑企業(yè)的影響及對策研究
67、“營改增”對我國建筑業(yè)減稅效應(yīng)研究
68、作業(yè)成本法在快遞企業(yè)物流成本管理中的應(yīng)用研究
69、食品行業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究
70、“營改增”后HF物流企業(yè)稅務(wù)籌劃研究a
71、阿里巴巴并購的動(dòng)因及財(cái)務(wù)績效分析
72、我國商業(yè)銀行盈利模式市場化轉(zhuǎn)型研究
73、SY公司會(huì)計(jì)舞弊的案例研究
74、三一重工并購案例的財(cái)務(wù)績效分析
75、M企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究
76、民營企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對策
77、家電制造業(yè)上市公司營運(yùn)資金管理績效實(shí)證研究
78、我國新能源上市公司資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)績效關(guān)系研究
79、南北車公司合并會(huì)計(jì)處理方法研究
80、A藥業(yè)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問題研究
81、M公司營運(yùn)資金管理研究
82、HQ連鎖超市存貨成本控制研究
83、基于互聯(lián)網(wǎng)的中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資模式研究
84、基于財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)的蘇寧并購案例分析
85、政府會(huì)計(jì)信息公開研究
86、蒙牛乳業(yè)公司融資路徑研究
87、HD公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究
88、基于哈佛分析框架比亞迪公司的財(cái)務(wù)分析與運(yùn)用
89、嘉漢林業(yè)公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究
90、貴州茅臺(tái)股份公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究
91、我國醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究
92、ERP系統(tǒng)在G公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究
93、J醫(yī)藥公司存貨管理的內(nèi)部控制問題研究
94、基于杜邦分析體系的YG公司盈利能力分析研究
95、金風(fēng)科技財(cái)務(wù)報(bào)表分析
96、中國PP網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究
97、蘇寧云商與國美電器財(cái)務(wù)報(bào)表比較研究
98、BC電子商務(wù)企業(yè)盈利模式分析
99、新時(shí)期會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問題及對策研究
100、S公司應(yīng)收賬款管理研究
會(huì)計(jì)實(shí)證論文6
銷售差異分析這個(gè)方法是用來衡量各個(gè)因素對造成銷售出現(xiàn)差異的影響程度。產(chǎn)品銷售量分析:選擇不同的產(chǎn)品,選擇相應(yīng)的時(shí)間,生成相應(yīng)業(yè)績分析數(shù)據(jù)。例如,某公司年度計(jì)劃要求在第一季度銷售4000件產(chǎn)品,售價(jià)為1元,售額為4000元。季度末卻只銷了3000個(gè)產(chǎn)品,而且售價(jià)僅為0.8元,銷售額為2400元。實(shí)際比計(jì)劃銷售額少40%,差異為1600元。造成這一差異的因素是銷售額下降和價(jià)格降低,問題是這兩個(gè)因素對造成銷售額差異的影響程度如何,從計(jì)算結(jié)果可知,造成銷售額差距主要是由于沒有實(shí)現(xiàn)銷售量預(yù)定目標(biāo)。微觀銷售分析通過對產(chǎn)品,銷售地區(qū)以及其他方面考察來分析未完成銷售目標(biāo)的原因。選擇不同的片區(qū),選擇相應(yīng)的時(shí)間,可對選中的片區(qū)生成業(yè)績分析報(bào)告。如假設(shè)某公司在3個(gè)地區(qū)市場銷售,銷售目標(biāo)分別為1500件、500件和20xx件,總數(shù)為4000件,而實(shí)際銷售量分別是1400件、525件和1075件。三個(gè)地區(qū)市場完成的銷售量與計(jì)劃目標(biāo)差距分別為7%、+5%、-46%。可見,地區(qū)市場差異是造成銷售差距的主要原因。
實(shí)證分析
1.公司簡介菖菖有限責(zé)任公司,主要從事機(jī)床、機(jī)器零部件加工、法蘭制作。公司組織機(jī)構(gòu)嚴(yán)密,經(jīng)理層負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)、銷售,在全國較有名氣,產(chǎn)品銷往華北、華南地區(qū),個(gè)別零部件遠(yuǎn)銷海外。
2.菖菖公司基本生產(chǎn)銷售情況菖菖公司是一家制造業(yè)的企業(yè),主要生產(chǎn)三種不同型號的機(jī)床零部件xa5012、xa502、xa602。下文中我們將分別以甲、乙、丙來代稱。在工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中,產(chǎn)品產(chǎn)量是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為社會(huì)提供的產(chǎn)品數(shù)量,一般有三種指標(biāo)來衡量即實(shí)物量、價(jià)值量、勞動(dòng)量指標(biāo)。所謂實(shí)物量指標(biāo)是指用適合產(chǎn)品特征、性能并能夠體現(xiàn)產(chǎn)品使用價(jià)值的計(jì)量單位計(jì)算的產(chǎn)量指標(biāo)。他能夠比較鮮明的體現(xiàn)產(chǎn)品的使用價(jià)值量,但是卻不能綜合反映整個(gè)企業(yè)的產(chǎn)量規(guī)模。價(jià)值量指標(biāo)是以貨幣為計(jì)量單位表示的根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)量的指標(biāo),通常稱為產(chǎn)值。勞動(dòng)量指標(biāo)是用小時(shí)表現(xiàn)的產(chǎn)品產(chǎn)量,一般用定額工時(shí)計(jì)算。
3.產(chǎn)品品種計(jì)劃完成情況分析由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不止一種,不同品種的產(chǎn)品之間是不可相互替代的,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不僅影響企業(yè)對社會(huì)需求的滿足也影響企業(yè)未來的銷售狀況。因此,對產(chǎn)品品種的分析也是產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃完成情況的一個(gè)重要方面。在分析產(chǎn)品品種計(jì)算實(shí)際產(chǎn)值時(shí),對完成或超額完成計(jì)劃的產(chǎn)品按計(jì)劃產(chǎn)值計(jì)算,不計(jì)算超額部分;對沒有完成計(jì)劃的產(chǎn)品,按實(shí)際產(chǎn)值計(jì)算,也就是不能用超產(chǎn)品種多完成的產(chǎn)值抵補(bǔ)未完成計(jì)劃品種少完成的產(chǎn)值。下面將展開分析:產(chǎn)品品種計(jì)劃完成率=完成計(jì)劃產(chǎn)量的品種數(shù)/列入考核對象的全部品種數(shù)品種計(jì)劃完成程度=按不抵補(bǔ)原則計(jì)算的實(shí)際產(chǎn)量/計(jì)劃總產(chǎn)量由以上模型套入相應(yīng)數(shù)據(jù)分析可以看出,企業(yè)分析期三種產(chǎn)品全都在考核對象之列,可以清楚的知道甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品哪個(gè)產(chǎn)品沒有完成計(jì)劃任務(wù),哪個(gè)產(chǎn)品完成了計(jì)劃任務(wù)。
4.全部產(chǎn)品銷售完成情況分析銷售在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理理論中被認(rèn)為是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的三階段之一,是企業(yè)能夠保證連續(xù)運(yùn)營的基本條件。因此,對產(chǎn)品銷售的分析也就有著不尋常的意義。全部產(chǎn)品銷售完成情況分析就是通過對銷售收入總額是否完成計(jì)劃,以及對產(chǎn)品各個(gè)品種銷售的分析來為企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,提高經(jīng)濟(jì)效益提供依據(jù)。產(chǎn)品銷售計(jì)劃完成率=不抵補(bǔ)銷售收入/計(jì)劃銷售收入=36250000/37350000≈97.1%從上表可以看出,企業(yè)全部產(chǎn)品銷售量和銷售額都完成了計(jì)劃任務(wù)。其主要原因是甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的大幅超額完成計(jì)劃,甲產(chǎn)品比計(jì)劃增加540000元完成任務(wù),超額2.4%;丙產(chǎn)品實(shí)際比計(jì)劃增加了950000元完成計(jì)劃,超額37.3%�？備N售收入增加了390000元,比計(jì)劃增加1.04個(gè)百分點(diǎn)。但按不抵補(bǔ)原則,企業(yè)的銷售計(jì)劃完成程度卻沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo),他的產(chǎn)品銷售計(jì)劃完成率為97.1%,僅差2.9%未完成計(jì)劃,但沒有影響銷售業(yè)績。
結(jié)論及建議
總的來看企業(yè)在分析期內(nèi),雖然生產(chǎn)計(jì)劃沒有得到很好的完成,但是他的銷售結(jié)果還是很好的。結(jié)合企業(yè)具體的情況進(jìn)行更深一層的分析,可以找出使企業(yè)不能完成生產(chǎn)計(jì)劃的原因并加以改正,同時(shí)也可以通過分析找出使企業(yè)最終能夠在生產(chǎn)計(jì)劃沒有實(shí)現(xiàn)的.情況下卻有著比較好的銷售狀況的真正原因。以上模型的應(yīng)用和分析,能夠?yàn)槠髽I(yè)在未來避免走彎路、提高經(jīng)濟(jì)效益提供有力的數(shù)據(jù)支持。整個(gè)模型不僅說明生產(chǎn)均衡化能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來諸多的好處,還可以減少企業(yè)的庫存,縮短各個(gè)產(chǎn)品的制造周期。由于市場需求瞬息萬變,對于企業(yè)生產(chǎn)與銷售最為重要的是針對市場變化的應(yīng)對能力。如果采用均衡化、小批量的生產(chǎn),企業(yè)就能夠提高對市場的適應(yīng)性,隨時(shí)根據(jù)市場需求的變化幅度調(diào)整生產(chǎn),降低產(chǎn)品的生產(chǎn)周期,以提高效益。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文7
一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/strong>
通過ERP手工沙盤模擬實(shí)驗(yàn)：
1、認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)ERP系統(tǒng)及在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，了解真實(shí)企業(yè)的運(yùn)營過程，身臨其境的進(jìn)行模擬操作，真正感受一個(gè)企業(yè)經(jīng)營者直面的市場競爭的激烈與殘酷，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任，增強(qiáng)個(gè)人應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2、培養(yǎng)我們的動(dòng)手實(shí)踐能力，增強(qiáng)我們的專業(yè)知識(shí)的具體應(yīng)用能力，提高素養(yǎng)，加強(qiáng)未來就業(yè)實(shí)踐的基礎(chǔ)。
3、培養(yǎng)我們的分析能力、合作能力、協(xié)調(diào)溝通能力、動(dòng)手能力和創(chuàng)造能力。幫助我們剝開經(jīng)營理念的復(fù)雜外衣，直探經(jīng)營本質(zhì);把復(fù)雜、抽象的經(jīng)營管理理論以最直觀的方式呈現(xiàn);以切實(shí)的方式幫助廣大同學(xué)體會(huì)深?yuàn)W的商業(yè)思想，看到并觸摸到企業(yè)運(yùn)作的方式。
4、可以強(qiáng)化我們的管理知識(shí)、訓(xùn)練管理技能、運(yùn)用課本知識(shí)、全面提高我們的綜合素質(zhì)。沙盤模擬教學(xué)融理論與實(shí)踐于一體、集角色扮演與崗位體驗(yàn)于一身，可以達(dá)到使我們在參與、體驗(yàn)中完成從知識(shí)到技能的轉(zhuǎn)化的目的，增強(qiáng)我們的學(xué)習(xí)興趣。
二、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容
首先，以小組為單位，對小組成員進(jìn)行總裁CEO、生產(chǎn)總監(jiān)、營銷總監(jiān)、采購總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)的五個(gè)職位分工。我們組是A組，總共有八個(gè)成員，其中五位成員可以分別擔(dān)任這五個(gè)職位。所以我們根據(jù)自己所擅長的方向，通過討論決定自己擔(dān)任的職位，最后我選擇了財(cái)務(wù)總監(jiān)這一職位，而剩下還有三個(gè)人則是依次擔(dān)任生產(chǎn)總監(jiān)，采購總監(jiān)和營銷總監(jiān)的助理。
其次，每位小組成員要先看一下ERP手工沙盤模擬的規(guī)則，熟悉自己擔(dān)任的職位所需要負(fù)責(zé)的區(qū)域范圍，然后根據(jù)老師給予的八千萬現(xiàn)金資產(chǎn)，模擬公司，通過小組共同討論，制定企業(yè)運(yùn)營的方針策略。
最后，所有組員各司其職，共同合作，進(jìn)行為期六年的企業(yè)運(yùn)營。
三、實(shí)驗(yàn)步驟
1、小組成員開展新年度規(guī)劃會(huì)議，通過發(fā)表各自的意見,討論出
企業(yè)運(yùn)營的年度計(jì)劃戰(zhàn)略方針。
2、提交廣告費(fèi)，參加訂貨會(huì)，爭搶訂單。這個(gè)步驟是整個(gè)模擬至關(guān)重要的一步，熟話說萬事開頭難。這就要求生產(chǎn)總監(jiān)根據(jù)生產(chǎn)線的數(shù)量，預(yù)測產(chǎn)能，為營銷總監(jiān)的搶單作數(shù)據(jù)支持。然后營銷總監(jiān)根據(jù)市場預(yù)測情況和公司的生產(chǎn)力，以及對競爭對手的分析，并與財(cái)務(wù)總監(jiān)溝通，確定廣告費(fèi)的支出。當(dāng)廣告費(fèi)排名出來后，營銷總監(jiān)就可以根據(jù)手中的數(shù)據(jù)，在現(xiàn)有情況下，選擇對公司最有利的產(chǎn)品訂單。
3、根據(jù)所搶的訂單進(jìn)行生產(chǎn)，然后交貨。這個(gè)步驟是相對簡單的，因?yàn)槭孪纫呀?jīng)經(jīng)過了周密的預(yù)測，所以采購總監(jiān)直接根據(jù)訂單，從財(cái)務(wù)總監(jiān)那里拿資金下原材料，生產(chǎn)根據(jù)生產(chǎn)線能力進(jìn)行有序的生產(chǎn)，訂單完成后交貨。
4、生產(chǎn)規(guī)模的決策。這個(gè)步驟是由生產(chǎn)總監(jiān)、營銷總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同完成的。營銷總監(jiān)根據(jù)市場趨勢分析預(yù)測出下一年的市場需求，生產(chǎn)總監(jiān)根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策生產(chǎn)線的總類(手工、半自動(dòng)、全自動(dòng)、柔性)，生產(chǎn)線的數(shù)量，以及廠房使用。
5、市場的拓展和產(chǎn)品的研發(fā)。營銷總監(jiān)分析市場，預(yù)測未來時(shí)間內(nèi)，市場的走向和產(chǎn)品的趨勢，根據(jù)分析的結(jié)果，通過與財(cái)務(wù)總監(jiān)的溝通，對不同市場(本地、國內(nèi)、區(qū)域、國際、亞洲)和不同的產(chǎn)品(P1、P2、P3、P4)以及ISO9000和ISO14000認(rèn)證做出不同的資金投入。
6、資金的運(yùn)作。這一步驟則主要是由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。企業(yè)運(yùn)營過程中每一筆資金的流入和流出，都要經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)在財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行記錄。財(cái)務(wù)總監(jiān)在每年年初預(yù)測整年的資金狀況，根據(jù)預(yù)測決定是否貸款、貸款總類、貼現(xiàn)、高利貸，以此保證流動(dòng)資金的持續(xù)。
7、財(cái)務(wù)報(bào)表的填寫。這是一個(gè)很關(guān)鍵的步驟，每個(gè)小組的企業(yè)運(yùn)營狀況都是通過報(bào)表來反映的。在這個(gè)過程中財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要熟悉報(bào)表的填寫方法，還需要具有快速的算術(shù)能力。一旦有一個(gè)數(shù)出錯(cuò)，那么資產(chǎn)合計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)就不會(huì)相等。而每個(gè)小組每運(yùn)營完一年都要上交本小組的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以這就要求我們財(cái)務(wù)總監(jiān)要認(rèn)真、仔細(xì)的記錄每一筆資金的流入和流出，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確且按時(shí)上交。
四、實(shí)驗(yàn)結(jié)果
經(jīng)過六年的手工沙盤模擬運(yùn)營，我們小組總共買了三個(gè)廠房(兩個(gè)大廠房和一個(gè)小廠房)，而且廠房都是在最后一年通過貸款和貼現(xiàn)買下來的;建立了十一條生產(chǎn)線(三條全自動(dòng)和8條手工線)，其中有三條手工線和兩條全自動(dòng)線是前幾年建的且都生產(chǎn)了產(chǎn)品，而另外五條手工線都是最后一年買下廠房后建立的，并沒有用來生產(chǎn)產(chǎn)品，只是為了把現(xiàn)金用出去;借了五次短貸，分別為40,40,20,20，20;第三年和第五年借了兩次長貸，分別為60,20;開拓了四個(gè)市場：本地、區(qū)域、國內(nèi)和亞洲;研發(fā)了三種產(chǎn)品：P1、P2、P3，而P4開了兩年因?yàn)橘Y金不夠就沒有繼續(xù)開發(fā);認(rèn)證了ISO9000資格。最后結(jié)果為：所有者權(quán)益57，分?jǐn)?shù)159。這個(gè)分?jǐn)?shù)在我們六個(gè)小組中是最低的，但事實(shí)上我們可以有更高的分?jǐn)?shù)，而造成這個(gè)結(jié)果的是我們在最后一年的經(jīng)營決策上出現(xiàn)了很大的誤區(qū)。我們在貼現(xiàn)上花費(fèi)了太多，導(dǎo)致我們的所有者權(quán)益無法上升，所有者權(quán)益太低了從而使分?jǐn)?shù)上不去。
五、實(shí)驗(yàn)分析、總結(jié)
為期三天的ERP手工沙盤模擬實(shí)訓(xùn)在充實(shí)忙碌中結(jié)束了，時(shí)間雖然很短暫，但在這個(gè)過程中卻讓我學(xué)到了很多東西。經(jīng)過本次實(shí)訓(xùn)，我深深地感受到了企業(yè)運(yùn)營的不易，特別是存在強(qiáng)大競爭市場的企業(yè)，存亡往往就在一念之間。
作為財(cái)務(wù)總監(jiān)，我覺得我存在很大的不足。首先，我沒有提前熟悉ERP手工沙盤模擬的相關(guān)規(guī)則，導(dǎo)致我在運(yùn)營無法快速準(zhǔn)確的預(yù)測出整年的大概資金狀況，從而使我們組的融資方案不夠妥當(dāng)。其次，我在對綜合費(fèi)用明細(xì)表、利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的.等報(bào)表的填寫過程中，算術(shù)能力不強(qiáng)，加上粗心，結(jié)果導(dǎo)致每次都平不了賬，資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)總是不等，因而又要倒回附錄中檢查哪里出錯(cuò)了，浪費(fèi)了大家的時(shí)間。最后，我總是不能在合理的時(shí)間提出合理的融資方案，在企業(yè)的模擬運(yùn)營中沒有充分發(fā)揮我財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能作用，從而使我們整個(gè)團(tuán)隊(duì)的企業(yè)運(yùn)營過程中出現(xiàn)了很多問題。
雖然經(jīng)過六年的企業(yè)運(yùn)營，我們小組的最后得分和所有者權(quán)益在所有小組中是最低的，但我覺得這并不能說明我們小組是最差的。對我們來說，結(jié)果并不重要，重要的是我們的態(tài)度。在整個(gè)實(shí)訓(xùn)過程中，我們小組的成員都很認(rèn)真地努力做好自己的事，各司其職，對自己負(fù)債的領(lǐng)域有什么不懂都會(huì)虛心詢問他人。在合作上面我們也比較協(xié)調(diào)，每個(gè)成員都能配合安排。最大的問題是我們開始在經(jīng)營策略上沒有考慮全面，尤其在建生產(chǎn)線的時(shí)候沒有考慮周到，導(dǎo)致后面生產(chǎn)能力不足。
總的來說，這次實(shí)訓(xùn)的確讓我受益匪淺。同時(shí)也讓我對下個(gè)學(xué)期的ERP電子沙盤模擬實(shí)訓(xùn)充滿期待。作為學(xué)生，我們需要學(xué)習(xí)的還很多，通過這次的實(shí)訓(xùn)，我們每個(gè)人得到的不僅僅是實(shí)訓(xùn)的學(xué)分而已。在模擬的世界，老師可以讓我們重新開始，可以無條件的支持我們�？墒窃诂F(xiàn)實(shí)中呢，我們沒有重來的機(jī)會(huì)，也沒有免費(fèi)的午餐，這也告訴我們要扎扎實(shí)實(shí)的走好每一步。除此之外，我們一定要學(xué)會(huì)分工合作，作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)，分工合作是非常重要的。如果一個(gè)團(tuán)隊(duì)是懶懶散散，互相不配合，那么團(tuán)隊(duì)合作也就變得毫無意義，失敗也將成為必然。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文8
自從１９６８年Ｂａｌｌ和Ｂｒｏｗｎ開實(shí)證會(huì)計(jì)研究（簡稱“實(shí)證研究”）之先河以來，實(shí)證研究迅速發(fā)展，并在西方會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界取得了主流地位。２０世紀(jì)８０年代后期，我國一些會(huì)計(jì)學(xué)者開始有意識(shí)地向國內(nèi)學(xué)術(shù)界介紹實(shí)證研究方法，進(jìn)入２０世紀(jì)９０年代之后，介紹實(shí)證研究方法的文章逐漸增多，會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的權(quán)威刊物《會(huì)計(jì)研究》在１９９７年還專門發(fā)表了一系列介紹實(shí)證研究方法的論文。
縱覽國內(nèi)的相關(guān)文章，其中不少對實(shí)證研究方法提出了一些批判觀點(diǎn)，以顯示規(guī)范研究方法并未落伍。但筆者認(rèn)為，不少批判觀點(diǎn)是建立在不了解實(shí)證研究方法的基礎(chǔ)之上的，難免有謬誤。本文專就此作些辯解。
�。保械奈恼屡袑�(shí)證研究方法并不像實(shí)證研究者標(biāo)榜的那樣客觀，從假設(shè)的提出到變量的選擇、數(shù)據(jù)的收集、再到模型的選擇，都包含著研究人員的主觀因素�？陀^地說，實(shí)證研究的許多步驟的確包含有研究人員的主觀判斷，然而即使如此，實(shí)證研究方法仍然比其他方法更具客觀性。理由有兩點(diǎn)：首先，研究人員拒絕或者接受所提出的假設(shè)，完全取決于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果，體現(xiàn)了一定的客觀性；其次，如果其他研究人員認(rèn)為已有的研究在某個(gè)環(huán)節(jié)上存在著主觀偏差，可以針對這些偏差重新選擇更合理的變量、收集更客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，從而得出更客觀、更令人信服的結(jié)論，這樣能不斷提高研究的客觀性。
�。玻械奈恼屡袑�(shí)證研究所蘊(yùn)含的歸納法，認(rèn)為它力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地帶有概率或偶然性。歸納法的缺陷其實(shí)早已為哲學(xué)家們所發(fā)現(xiàn)。波普爾所創(chuàng)立的證偽主義，目的之一就是解決歸納法的缺陷。波普爾認(rèn)為，從邏輯上看，無法通過反映單個(gè)現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)去證實(shí)某個(gè)全稱命題。因?yàn)椋幢闶乾F(xiàn)實(shí)世界所有已觀察到的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)都與該命題相一致，也很難保證未來不會(huì)產(chǎn)生不一致的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)（即異例或反例）。相反，只要有一個(gè)反例，即可證偽某一全稱命題。正是這種邏輯上的不對稱，使得證偽具有更大的優(yōu)勢，科學(xué)知識(shí)應(yīng)能經(jīng)受得起證偽的考驗(yàn)。如果我們對實(shí)證研究的研究過程加以仔細(xì)考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)證研究實(shí)際上遵循了證偽的做法。研究人員一般先是將擬證明的命題作為備擇假設(shè)，構(gòu)建相應(yīng)的逆命題作為零假設(shè)；然后通過經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)證偽零假設(shè)，從而拒絕零假設(shè)，在此基礎(chǔ)上接受備擇假設(shè)（即擬證明的命題）。因此，實(shí)證研究在相當(dāng)大程度上克服了歸納法的缺陷。
�。常械奈恼屡袑�(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的研究，而最后得出的研究結(jié)論卻非常簡單，甚至有些是眾人皆知的常識(shí)。誠然，實(shí)證研究的確主要涉及一些較為單一的課題，但是不能因此而否定實(shí)證研究的'價(jià)值。不一定是通篇大論“治國平天下”的文章才有價(jià)值，實(shí)證研究得出的一些雖小、但實(shí)實(shí)在在的結(jié)論也許更有現(xiàn)實(shí)意義。即使是驗(yàn)證常識(shí)，也未必就沒有意義。因?yàn)槿藗兊某ＷR(shí)多來自于感覺，而有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是與人們的感覺相悖的。實(shí)證研究能夠進(jìn)一步增加常識(shí)的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其價(jià)值是明顯的。
�。矗械奈恼屡袑�(shí)證研究過多地使用數(shù)學(xué)方法。誠然，有些實(shí)證研究論文，特別是國外的一些論文的確通篇充斥著符號、公式等，然而，數(shù)學(xué)及利用數(shù)學(xué)發(fā)展起來的模型從本質(zhì)上講都是一種交流的語言。通過這種語言，學(xué)者之間交流思想的成本就會(huì)小得多。數(shù)學(xué)具有簡潔嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)點(diǎn)，對長篇累牘的文字，用一兩個(gè)公式、幾步數(shù)學(xué)證明就能表述清楚，且不會(huì)產(chǎn)生歧義。只要不是為了故弄玄虛而運(yùn)用數(shù)學(xué)，以至增加了論文的復(fù)雜性，人們還是應(yīng)該鼓勵(lì)數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用，因?yàn)閿?shù)學(xué)的確有助于研究的嚴(yán)謹(jǐn)化和科學(xué)化。目前國際上最被認(rèn)可的論文類型是既有數(shù)學(xué)模型又有實(shí)證結(jié)果的論文。
５．有的文章批判我國的實(shí)證研究沒有以適合我國實(shí)際的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財(cái)務(wù)學(xué)理論為基礎(chǔ)，往往直接引用國外的模型，多數(shù)都是依靠推測來提出假設(shè)的。應(yīng)該承認(rèn)，這不僅是我國會(huì)計(jì)實(shí)證研究所面臨的一個(gè)大問題，而且也是整個(gè)中國經(jīng)濟(jì)學(xué)界面臨的一個(gè)大問題。如果從另一個(gè)角度來審視這一問題，不因?yàn)閷?shí)證研究進(jìn)展不大而卻步，而是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，利用我國的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)驗(yàn)證國外實(shí)證研究的結(jié)論，便會(huì)有助于我們檢驗(yàn)國外的理論是否適用于國內(nèi)實(shí)際。通過實(shí)際數(shù)據(jù)的分析，也能夠揭示出我國與西方的差異之所在，從而為發(fā)展適合我國的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財(cái)務(wù)學(xué)理論指明方向、奠定基礎(chǔ)。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文9
摘要：實(shí)證會(huì)計(jì)研究淵源于哲學(xué)中的實(shí)證主義。本文試圖在厘清實(shí)證會(huì)計(jì)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限。提出對實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究分別進(jìn)行整合，形成實(shí)證會(huì)計(jì)研究與系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究；主張以馬克思主義為指導(dǎo)，開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究和系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究。
關(guān)鍵詞：實(shí)證會(huì)計(jì)
一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的相關(guān)概念
對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的歷史檢驗(yàn)，需要厘清實(shí)證會(huì)計(jì)研究相關(guān)的實(shí)證、實(shí)證會(huì)計(jì)、實(shí)證會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法等概念，并以此作為探討的理論前提。
(一)實(shí)證
實(shí)證是指實(shí)際證據(jù)。所謂實(shí)際是指現(xiàn)實(shí)的、確定的、有用的和積極的證據(jù)；所謂證據(jù)是指證明事實(shí)的經(jīng)查證屬實(shí)的書證、物證、人證和視聽資料等的依據(jù)。可見，實(shí)證需要證明事實(shí)的實(shí)際證據(jù)的取得是多渠道的，證據(jù)的表現(xiàn)形式是多元的，只強(qiáng)調(diào)某種渠道取得的證據(jù)和某種形式的證據(jù)是不全面的。
(二)實(shí)證會(huì)計(jì)
研究者因其研究的內(nèi)容不同，所使用實(shí)證會(huì)計(jì)的涵義也存在差異，從而形成多種觀點(diǎn)，主要包括：①實(shí)證會(huì)計(jì)體系論。②實(shí)證會(huì)計(jì)研究論。③實(shí)證會(huì)計(jì)理論論。實(shí)證會(huì)計(jì)是一個(gè)多義詞，要視研究者研究實(shí)證會(huì)計(jì)的內(nèi)容所應(yīng)用實(shí)證會(huì)計(jì)的性質(zhì)來確定其涵義。但需要指出：如把實(shí)證會(huì)計(jì)當(dāng)作一門相對獨(dú)立的分支學(xué)科來研究，應(yīng)在分支學(xué)科層面上確定其含
義；在會(huì)計(jì)分支學(xué)科范圍內(nèi)，實(shí)證會(huì)計(jì)是解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)體系。
(三)實(shí)證會(huì)計(jì)研究
會(huì)計(jì)研究通常是會(huì)計(jì)人員運(yùn)用一定的研究方法，探討會(huì)計(jì)工作規(guī)律和會(huì)計(jì)歷史發(fā)展規(guī)律的過程。實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程一般包括：確立研究課題，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資本市場和經(jīng)濟(jì)管理的需要確立研究課題；提出研究假設(shè)，根據(jù)有關(guān)基本理論和制度背景提出研究假設(shè)；設(shè)計(jì)研究方案，根據(jù)研究課題的研究任務(wù)設(shè)計(jì)研究方案，安排研究工作，提出各方面的具體要求；搜集資料，選取研究樣本，開展調(diào)查；檢驗(yàn)假設(shè)，對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對研究假設(shè)和理論模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證；提出結(jié)論，分析研究結(jié)果，解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。
(四)實(shí)證會(huì)計(jì)理論
實(shí)證會(huì)計(jì)理論是采用一定邏輯形式對實(shí)證會(huì)計(jì)客體的本質(zhì)及其規(guī)律具有條理性和綜合性的理性認(rèn)識(shí)。它來自實(shí)證會(huì)計(jì)實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)證會(huì)計(jì)實(shí)踐。實(shí)證會(huì)計(jì)理論可以分為基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論。目前所稱實(shí)證會(huì)計(jì)理論實(shí)際上是實(shí)證會(huì)計(jì)的應(yīng)用理論，除需要繼續(xù)完善和體系化外，對于實(shí)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論還待進(jìn)一步研究與開發(fā)。實(shí)證會(huì)計(jì)如作為會(huì)計(jì)學(xué)的一門分支學(xué)科，其基礎(chǔ)理論如實(shí)證會(huì)計(jì)的性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)、原則、對象、內(nèi)容、理論基礎(chǔ)等，還需要進(jìn)一步研究與開發(fā)。
(五)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法
實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是研究人員完成實(shí)證會(huì)計(jì)研究任務(wù)的手段、工具、方式、程序、途徑和措施的總稱。實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是以實(shí)證檢驗(yàn)為特征的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法體系，不能把實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法局限為只
是實(shí)證假設(shè)檢驗(yàn)或數(shù)據(jù)分析。
二、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限
(一)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用
會(huì)計(jì)理論需要實(shí)踐來檢驗(yàn)，會(huì)計(jì)實(shí)證研究是一種檢驗(yàn)會(huì)計(jì)理論的有效途徑。會(huì)計(jì)實(shí)證研究在理論假設(shè)的前提下，以事實(shí)為依據(jù)，借助于數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行的研究，其研究結(jié)論具有較強(qiáng)說服力，并對所觀察到的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供解釋，證實(shí)研究命題的理論假設(shè)是否正確，告訴人們在特定歷史條件下“能夠做些什么”。會(huì)計(jì)實(shí)證研究所得的結(jié)論有時(shí)看似簡單，但能顯明地加深人們對某些現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)。對會(huì)計(jì)理論的證實(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)理論研究面向現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)理論的科學(xué)性，更能發(fā)揮會(huì)計(jì)理論的作用。
推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論是會(huì)計(jì)理論的具有基礎(chǔ)性、全局性和重要性的組成部分。它的主要特征是客觀性、規(guī)律性、穩(wěn)定性、規(guī)范性和層次性等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論如會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)假設(shè)(會(huì)計(jì)核算前提)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)控制等。實(shí)證會(huì)計(jì)研究雖然不能解決這些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論問題，但其研究成果有助于對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的研究。
增強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)測功能。會(huì)計(jì)預(yù)測是根據(jù)已有的信息或資料，考慮未來一定期間可能的變化，對未來一定時(shí)期目標(biāo)的測算。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的宗旨之一是要對未來的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作出預(yù)測。實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論有助于會(huì)計(jì)信息的使用者對未來會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的預(yù)測。例如，會(huì)計(jì)信息的使用者可利用實(shí)證研究所得的結(jié)論，預(yù)測股票或債券的市場價(jià)值，或預(yù)測收益、預(yù)測簽訂有利的契約、預(yù)測報(bào)酬方案、預(yù)測制定有效方案等。豐富會(huì)計(jì)研究方法，促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)。引進(jìn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究并采用以實(shí)證為特征的研究方法，豐富了會(huì)計(jì)研究方法。實(shí)證會(huì)計(jì)研究是根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)等有關(guān)理論，設(shè)立各種影響會(huì)計(jì)事物因素的假設(shè)，依據(jù)相關(guān)的實(shí)際證據(jù)，采用數(shù)據(jù)分析等方法，驗(yàn)證理論假設(shè)的正確性，從而形成研究結(jié)論。實(shí)證會(huì)計(jì)研究為原有會(huì)計(jì)研究增添了新的研究方法，增添了有效的研究手段，豐富了會(huì)計(jì)研究方法體系，有利于促進(jìn)相關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)科的`建設(shè)。
(二)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限
我國實(shí)證會(huì)計(jì)研究由于受到實(shí)證主義的影響等有關(guān)原因致使實(shí)證會(huì)計(jì)研究存有局限，主要包括：沒有明確的指導(dǎo)思想。指導(dǎo)思想要求研究者有旗幟鮮明的價(jià)值取向，是為什么目標(biāo)而進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究。
有失偏頗的基本理論指導(dǎo)�，F(xiàn)行的實(shí)證會(huì)計(jì)研究一般采用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和哲學(xué)的理論為指導(dǎo)，據(jù)以確定實(shí)證會(huì)計(jì)研究的命題、理論假設(shè)、模型、數(shù)據(jù)、分析和結(jié)論。研究目標(biāo)不明確。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究方興未艾的情況下，不少研究者并不明確為什么要開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究，是為了學(xué)術(shù)探討，或是為了學(xué)科建設(shè)，為了證明自己的研究水平，為了向相關(guān)部門制定政策法規(guī)提出建議，為了向投資者提供投資決策參考這實(shí)際上是實(shí)證會(huì)計(jì)研究定位不明確。
經(jīng)驗(yàn)實(shí)證絕對化。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的命題及其理論假設(shè)，要求與現(xiàn)實(shí)世界的經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)象相對應(yīng)，從而最終要以可觀察的為經(jīng)驗(yàn)所驗(yàn)證的事實(shí)來檢驗(yàn)或證實(shí)。
操作方法的局限性。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程中，由于各種主客觀原因，還存在操作方法的局限性。
導(dǎo)致以上問題的原因很多，其中主要是受實(shí)證主義的一些不良影響。西方的各種思潮，如改良主義、自由主義、社會(huì)達(dá)爾文主義、無政府主義、實(shí)用主義、民粹主義、工團(tuán)主義等等，都在我國先后出現(xiàn)過甚至流行過，又都成為匆匆的歷史過客，因?yàn)樗鼈兌疾荒芙鉀Q中國的問題。實(shí)證主義同樣也存在一定局限，比如：強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)，否認(rèn)理論的作用；強(qiáng)調(diào)感覺經(jīng)驗(yàn)，否定抽象思維；強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)實(shí)證，忽視其他實(shí)證；強(qiáng)調(diào)以事實(shí)建立科學(xué)，忽視科學(xué)知識(shí)的歷史積累。實(shí)證主義的局限，對會(huì)計(jì)實(shí)證研究也產(chǎn)生了不良影響，主要表現(xiàn)在：重視經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，忽視理論指導(dǎo)；重視感覺經(jīng)驗(yàn)，忽視理論認(rèn)識(shí)；重視經(jīng)驗(yàn)證實(shí)原則，忽視其他實(shí)證檢驗(yàn)；重視實(shí)證會(huì)計(jì)建設(shè)，忽視創(chuàng)新會(huì)計(jì)學(xué)科研究。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文10
一、選題誡空
空即虛也，甚至是空洞無物。實(shí)證會(huì)計(jì)論文的選題過空，猶如隔靴搔癢，如何闡揚(yáng)真知灼見，指導(dǎo)具體的生產(chǎn)實(shí)踐？實(shí)證會(huì)計(jì)可稱為“微觀會(huì)計(jì)”,它研究微觀企業(yè)層面活生生的現(xiàn)實(shí)問題，而中觀和宏觀層面選題乃經(jīng)世濟(jì)民之宏學(xué)，往往非會(huì)計(jì)研究者能力之所逮。會(huì)計(jì)研究者聚焦于微觀專題研究，能夠揚(yáng)長避短，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，多出落地成果。比如，制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率就是一個(gè)具體的實(shí)證會(huì)計(jì)選題，而稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的分析則超出了會(huì)計(jì)研究者的范圍。實(shí)證會(huì)計(jì)論文選題如何誡空？要點(diǎn)有二，其一是選題要具體，其二是選題要新穎。例如，借鑒國家提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”新發(fā)展理念，遴選務(wù)實(shí)且具時(shí)代氣息的實(shí)證會(huì)計(jì)專題，展開深入探索，為當(dāng)下會(huì)計(jì)改革桴鼓助力。
二、摘要誡泛
泛，泛泛而談之意。如上所述，實(shí)證會(huì)計(jì)選題是小微選題，它闡明的是具體現(xiàn)實(shí)問題，作為統(tǒng)御整篇文章的“摘要”,當(dāng)然應(yīng)當(dāng)做到虛實(shí)結(jié)合，力誡泛泛而談。一篇好的實(shí)證會(huì)計(jì)論文摘要應(yīng)包括研究問題、研究發(fā)現(xiàn)、研究方法和研究貢獻(xiàn)等，前三個(gè)部分寫實(shí)，研究貢獻(xiàn)側(cè)重寫虛。茲引《制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率》一文[1]摘要示例如下。
會(huì)計(jì)信息的投資效率功能受到怎樣的制度環(huán)境約束？本文試圖利用中國A股市場進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析。文章選取我國20xx-2014年滬深A(yù)股市場5 298個(gè)公司年度數(shù)據(jù)作為樣本，對制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率的關(guān)系進(jìn)行了研究，結(jié)果表明：（1）信息透明度與企業(yè)投資效率負(fù)相關(guān)，即信息透明度越高，企業(yè)投資效率越低；進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越高，這一負(fù)相關(guān)關(guān)系越明顯。（2）金融業(yè)的市場化對信息透明度與企業(yè)投資效率之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系發(fā)揮了顯著的正向調(diào)節(jié)作用。本文展現(xiàn)了我國A股市場企業(yè)通過財(cái)務(wù)信息透明度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、改善投資效率的“自適應(yīng)”機(jī)制，初步彰顯了現(xiàn)階段制度環(huán)境促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息定價(jià)與治理功能發(fā)揮的正效應(yīng)。本文的研究進(jìn)一步豐富了會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)研究文獻(xiàn)，為我國證券業(yè)的市場化改革提供了有益的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
三、引言誡硬
硬即生硬無趣之意，生硬的引言降低了閱讀者的興趣，甚至使人不忍卒讀，文章由此失去發(fā)表的機(jī)會(huì)，更遑論指導(dǎo)生產(chǎn)、管理實(shí)踐！成功的實(shí)證會(huì)計(jì)論文的引言應(yīng)該包括研究源起（背景）、研究價(jià)值與意義、研究邏輯與研究貢獻(xiàn)等內(nèi)容。敘述時(shí)宜采用抽絲剝繭、層層遞進(jìn)、娓娓道來、引人入勝的方式，以吸引閱讀者的興趣，這就對實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作者的專業(yè)素養(yǎng)、文學(xué)功底及對資政輿情的把握等方面提出了較高要求。如何做到引言誡硬呢？本文提出兩點(diǎn)，一是追求趣味性；二是追求重要性。比如，社會(huì)責(zé)任專題研究的引言敘述中，首先通過引入一個(gè)有關(guān)社會(huì)責(zé)任的社會(huì)熱點(diǎn)話題，激發(fā)閱讀者繼續(xù)閱讀的興趣，進(jìn)而提出論文的研究問題，從而達(dá)到引入入勝的引言敘述效果。
四、綜述誡雜
雜，雜亂無章之意，實(shí)證會(huì)計(jì)論文的綜述尤其強(qiáng)調(diào)誡雜。實(shí)證會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)浩如煙海，雜亂無章的綜述讓人不得要領(lǐng)，同時(shí)也暴露了寫作者未能很好地梳理經(jīng)典和前沿會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)，所以又怎么能讓人信服文章的研究貢獻(xiàn)呢？關(guān)于誡雜，建議如下：一是把握經(jīng)典文獻(xiàn)；二是關(guān)注學(xué)術(shù)前沿；三是經(jīng)典文獻(xiàn)與前沿動(dòng)態(tài)有機(jī)融合。特別強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，文獻(xiàn)的綜述不是簡單堆積類似研究文獻(xiàn)，應(yīng)該是在對相關(guān)研究文獻(xiàn)解讀的基礎(chǔ)上，對其研究內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)描述，最后得出自己的研究思路。
五、理論誡陳
陳，陳詞濫調(diào)之意。理論誡陳強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)證會(huì)計(jì)論文的理論分析講求推陳出新，力免落入俗套。理論分析是實(shí)證會(huì)計(jì)研究假設(shè)的邏輯演繹，陳詞濫調(diào)即如無病呻吟，試問，陳詞濫調(diào)之理論分析緣何提出創(chuàng)新性的研究假設(shè)？勉強(qiáng)為文當(dāng)無研究貢獻(xiàn)可言。所謂的理論包括人文社會(huì)科學(xué)，甚至是自然科學(xué)，比如達(dá)爾文的生物進(jìn)化論等。理論的引用要恰如其分，可以從理論的數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面進(jìn)行衡量�？偟脑瓌t，把學(xué)術(shù)界經(jīng)典理論與時(shí)下學(xué)術(shù)前沿的新穎理論結(jié)合起來。比如，研究公益性捐贈(zèng)時(shí)，引入社會(huì)責(zé)任金字塔分層理論[2]與社會(huì)責(zé)任保險(xiǎn)理論[3]等。
六、計(jì)量誡拙
拙即拙劣、笨拙的意思，計(jì)量誡拙，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)證會(huì)計(jì)論文數(shù)量分析的內(nèi)核--高質(zhì)量研究設(shè)計(jì)的問題。拙劣的研究設(shè)計(jì)反映了文章的撰寫人未能很好掌握統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與方法，自然文章的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論很難經(jīng)得起推敲。拙劣的研究設(shè)計(jì)，比如存在樣本自選擇或樣本偏差時(shí)，卻使用了OLS的估計(jì)方法，又如研究數(shù)據(jù)集為面板數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)應(yīng)用的研究模型卻是混合數(shù)據(jù)模式，而不是面板數(shù)據(jù)模型。計(jì)量誡拙要點(diǎn)包括：第一，強(qiáng)化對計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、方法的學(xué)習(xí)；第二，玩“轉(zhuǎn)”統(tǒng)計(jì)分析軟件，如Stata軟件。
七、結(jié)論誡晦
晦是指晦暗、不明晰，結(jié)論誡晦意思是，撰寫實(shí)證會(huì)計(jì)論文時(shí)要避免含混不清、根基不牢的研究結(jié)論。實(shí)證會(huì)計(jì)專題研究致力于解決企業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)問題，因此要求專題會(huì)計(jì)研究結(jié)論具有很強(qiáng)的針對性，含糊不清、模棱兩可的研究結(jié)論是寫作之大忌。為此，在撰寫實(shí)證會(huì)計(jì)論文的研究結(jié)論時(shí)，務(wù)必做到：第一，字斟句酌，務(wù)求表達(dá)的清晰性。即力戒使用模糊不清、易致歧義的文詞，務(wù)必給出明確的研究結(jié)論等；第二，堅(jiān)持穩(wěn)健性，運(yùn)用多種方式、方法對自己的經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行再驗(yàn)證。眾所周知，實(shí)證會(huì)計(jì)論文必須包括穩(wěn)健性測試部分（比如，替換關(guān)鍵變量、刪除特定樣本、采用不同的模型等），且這一部分的結(jié)論應(yīng)與主檢驗(yàn)的結(jié)論保持一致。
八、建議誡虛
虛，虛與委蛇之意，建議誡虛，就是要規(guī)避虛無縹緲、虛與委蛇的大道理，所提出的會(huì)計(jì)研究建議應(yīng)當(dāng)非常務(wù)實(shí)，能解決所面臨的切實(shí)問題。比如，研究產(chǎn)品市場競爭、公益性捐贈(zèng)與企業(yè)資本投資效率的關(guān)系時(shí)，可圍繞以下兩個(gè)方面撰寫政策建議：（1）進(jìn)一步完善公益性捐贈(zèng)的機(jī)制與體制，如立法等方面，使得慈善捐贈(zèng)能落地生根，發(fā)揮捐贈(zèng)法律、法規(guī)的激勵(lì)與約束的雙重作用；（2）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的.市場化改革，強(qiáng)化產(chǎn)品市場競爭的企業(yè)外部治理機(jī)制等。
九、著錄誡濫
濫，是濫竽充數(shù)的意思，實(shí)證會(huì)計(jì)論文力誡引入魚目混珠、濫竽充數(shù)的參考文獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)的著錄質(zhì)量是專題研究所達(dá)到的深度和廣度的一個(gè)重要指標(biāo)，可以在很大程度上反映撰寫人的學(xué)術(shù)水平。論文如何著錄才能做到誡濫呢？主要有以下四點(diǎn)：一是權(quán)威性，要求著錄中要有經(jīng)典、有說服力的文獻(xiàn)；二是相關(guān)性，即引用的文獻(xiàn)要與撰寫的內(nèi)容有直接或者間接的聯(lián)系；三是時(shí)效性，強(qiáng)調(diào)實(shí)證會(huì)計(jì)專題研究著錄要緊跟時(shí)代潮流和政策熱議；四是充足性，強(qiáng)調(diào)著錄文獻(xiàn)的數(shù)量和質(zhì)量的有機(jī)統(tǒng)一；五是規(guī)范性，規(guī)范的文獻(xiàn)著錄反映了研究者勤勉、嚴(yán)謹(jǐn)、盡責(zé)的治學(xué)態(tài)度，能夠增大論文發(fā)表的幾率。
十、文辭誡干
干，干澀無味之意。文辭誡干就是要求，論文文采和質(zhì)地要相得益彰，孔子曰：“質(zhì)勝文則野，文勝質(zhì)則史。文質(zhì)彬彬，然后君子�！眴为�(dú)強(qiáng)調(diào)文采或質(zhì)地都達(dá)不到理想效果，只有“文”和“質(zhì)”兼?zhèn)�，兩者平衡，兩相和諧，文章才倍加有趣，讀來心情愉悅。
綜上，實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作中，若能謹(jǐn)遵以上“十誡”,并依照本文所闡述的十個(gè)相應(yīng)規(guī)律進(jìn)行謀篇布局、遣詞造句，則為文將不失趣味性和建設(shè)性，達(dá)到“小中見大”“知微見著”“可讀性強(qiáng)”等良好效果，并增大所提政策建議被采納、推廣的機(jī)會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用、經(jīng)世濟(jì)民的理想，徑達(dá)實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作的終極目的。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文11
一、實(shí)證會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)
經(jīng)濟(jì)學(xué)和理財(cái)學(xué)是實(shí)證會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對實(shí)證會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即方法上和思想上。在方法上，實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對實(shí)證會(huì)計(jì)有著重大的影響。在數(shù)理統(tǒng)計(jì)發(fā)展的前提下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛用數(shù)學(xué)方法研究經(jīng)濟(jì)問題，數(shù)量模型研究成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究的主流學(xué)派。
在思想上，經(jīng)濟(jì)理論對實(shí)證會(huì)計(jì)起著理論支撐作用。特別是1978年以后，實(shí)證會(huì)計(jì)進(jìn)人發(fā)展的第二階段，主要研究會(huì)計(jì)政策選擇，這主要是建立在分紅計(jì)劃、債務(wù)契約和政治成本三大假設(shè)基礎(chǔ)之上。這些都是以經(jīng)濟(jì)理論尤其是企業(yè)理論為基礎(chǔ)的。對實(shí)證會(huì)計(jì)有著重大影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論有以下兩種:
1、企業(yè)理論。1937年Coase的著作《企業(yè)的性質(zhì)》奠定了現(xiàn)代企業(yè)理論的基礎(chǔ)。該文指出，市場運(yùn)行是有成本的，通過形成一個(gè)組織，并允許某個(gè)權(quán)威來支配資源，就能節(jié)約某些市場運(yùn)行成本。企業(yè)是價(jià)格機(jī)制的替代物。企業(yè)存在的根本原因，在于節(jié)約交易費(fèi)用。Coase提出交易費(fèi)用這一概念，不僅為企業(yè)理論奠定了基礎(chǔ)，對今后的實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究也有深遠(yuǎn)的影響。
20世紀(jì)70年代以后，代理理論興起。Jensen和Meckling將代理關(guān)系定義為一種契約。代理理論認(rèn)為，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不會(huì)總以委托人的最大利益而行動(dòng)。這就產(chǎn)生了代理成本。代理成本是委托人的監(jiān)督成本、代理人的保證支出和剩余損失的總和。這時(shí)經(jīng)理會(huì)借助自我約束和監(jiān)督契約的簽定來降低代理成本。財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)功能是約束管理者，便其從股東利益出發(fā)。在早期選擇實(shí)證會(huì)計(jì)中，往往借助于代理理論中委托人和代理人都是經(jīng)濟(jì)理性人的假設(shè)，假設(shè)經(jīng)理有機(jī)會(huì)主義傾向，其選擇會(huì)計(jì)政策是為了使其預(yù)期效用最大化。通常使用債務(wù)契約和報(bào)酬契約、政治過程來解釋和預(yù)測會(huì)計(jì)選擇。
盡管代理成本及與政治過程相聯(lián)系的代理、信息和其他契約成本形成了經(jīng)驗(yàn)性會(huì)計(jì)研究的三大假設(shè)(即分紅假設(shè)、負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)、政治成本假設(shè))，但許多契約也可能解釋組織選擇(包括會(huì)計(jì)選擇)，使得人們采用契約成本概念。在契約理論中，企業(yè)可以看作是契約的聯(lián)結(jié)，包括與雇員、供應(yīng)商、資本提供者等的契約。契約成本產(chǎn)生于市場交易、企業(yè)內(nèi)部交易、政治過程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、協(xié)商成本和破產(chǎn)成本。企業(yè)要減少這些契約相聯(lián)系的成本。企業(yè)中的契約大都與會(huì)計(jì)變量有關(guān)，會(huì)計(jì)是各種正式和非正式契約的組成部分、大量的契約訂立和監(jiān)督是建立在各契約方所接受的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)政策選擇是為了降低契約成本，實(shí)現(xiàn)有效的公司治理。
契約成本的存在對企業(yè)組織和會(huì)計(jì)選擇模型都很重要�？梢哉f，沒有契約成本就沒有會(huì)計(jì)存在。契約成本的相對大小影響著會(huì)計(jì)政策選擇。Alchain認(rèn)為，不同制度的競爭導(dǎo)致最有效地提供產(chǎn)品和勞務(wù)的形式存在下來。Fama和Jensen認(rèn)為，組織形式——可供選擇的契約結(jié)構(gòu)因其決策體系和權(quán)益而異——在很大程度上能夠生存是因?yàn)槠跫s成本的優(yōu)勢。會(huì)計(jì)方法影響企業(yè)的組織成本，因而保留下來的會(huì)計(jì)方法是類似經(jīng)濟(jì)均衡的.結(jié)果。實(shí)證會(huì)計(jì)理論中，認(rèn)為管理當(dāng)局進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇是為了減少契約成本，從而將契約理論與會(huì)計(jì)政策選擇聯(lián)系起來。
2、公共選擇理論與管制理論。公共選擇理論是由Buchanan提出的。這種理論以傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)(即所有人都追求自身利益最大化)為前提，依據(jù)自由市場交換能使雙方都獲利的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，分析政策決策行為、民眾公共選擇行為及二者之間的關(guān)系。其特點(diǎn)是根據(jù)人們是在經(jīng)濟(jì)市場還是在政治市場活動(dòng)，采取不同方式處理人類決定的過程。公共選擇理論中一個(gè)重要的概念是公共物品。所謂公共物品，是指那些能夠同時(shí)供許多人享用的物品，并且供給它的成本與享用它的效果，并不隨享用它的人數(shù)規(guī)模的變化而變化，導(dǎo)致了“搭便車”現(xiàn)象。所謂搭便車現(xiàn)象，是指如果由個(gè)人來表示他對某種公共物品愿意支付的代價(jià)，個(gè)人會(huì)隱瞞自己的偏好，慌報(bào)自己愿意支付的意愿，以便從他人的支出或生產(chǎn)中得到好處。公共物品不能像私人物品一樣通過市場機(jī)制有效地供給，而必須通過集體選擇來決定其生產(chǎn)和供給。按照公共選擇理論，會(huì)計(jì)信息是一種公共物品，佯在搭便車現(xiàn)象，因而企業(yè)就不愿過多披露其信息，政府必須對會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行必要的規(guī)范。將會(huì)計(jì)信息當(dāng)作一種公共物品，就可以對其需求和供給進(jìn)行分析。在實(shí)證會(huì)計(jì)理論中，會(huì)計(jì)政策選擇是公共選擇的結(jié)果，應(yīng)以促進(jìn)社會(huì)福利最大化為原則。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文12
摘要：對于企業(yè)來講，其最重要的資金來源是權(quán)益資本與其他兩種信貸資本及債券資本的有效配置無疑能給企業(yè)帶來莫大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)研究表明，會(huì)計(jì)信息及其制度環(huán)境等均能對資本配置有重要影響，但會(huì)計(jì)信息對資本配置的影響研究一直不透徹，缺乏實(shí)證方面的研究。在此機(jī)制背景下，本文將重點(diǎn)以會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為研究重點(diǎn)，對會(huì)計(jì)信息與資本配置的微觀方面的影響進(jìn)行實(shí)證分析。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；資本配置；制度環(huán)境；實(shí)證研究
一、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與資本配置關(guān)系理論的研究分析
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)信息的重要作用
信息對于資本市場的長運(yùn)作有著至關(guān)重要的作用，但在其發(fā)揮過程中會(huì)受很多方面的影響，從而導(dǎo)致資本市場的信息滯后或失誤等，影響資本市場的正常運(yùn)作。影響信息在資本市場中發(fā)揮作用的主要因素有兩個(gè)：信息問題與代理問題，這兩個(gè)問題的存在會(huì)阻礙資本市場的運(yùn)行，進(jìn)而可能會(huì)影響資本配置。然而會(huì)計(jì)信息就能很好地緩解這兩個(gè)問題，并能維持資本配置的正常運(yùn)作。1.緩解信息的問題信息對于緩解信息有著重要作用，如：企業(yè)家和投資者通過簽訂合同來確保雙方信息的保密性與公平對稱性，從而減少信息的失誤及不對稱性等，信息問題提高了對監(jiān)管的要求，信息在維持信息公平公正的問題上起了積極作用。2.解決代理問題信息對于解決代理問題有著很大的影響。信息在簽訂合同、董事會(huì)、信息媒介等的公司治理機(jī)制中擔(dān)任著重要的角色。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)信息對資本配置影響的微觀方面分析
相關(guān)研究對其微觀機(jī)制—信息效應(yīng)與治理效應(yīng)進(jìn)行了一系列科學(xué)分析，得出了相關(guān)結(jié)論：影響資本配置的出發(fā)點(diǎn)為兩方面：解決信息問題與降低代理問題。將資本配置分為兩部分：信息效應(yīng)和治理效應(yīng)。從資本配置出發(fā)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息的基本原理，將繁多渠道劃分為了簡單的兩種微觀機(jī)制，為之后的實(shí)證分析打下基礎(chǔ)。
二、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的研究分析
權(quán)益資本是市場最重要的資本之一，就公司而言，它屬于外部資金來源，通過科學(xué)合理的引導(dǎo)投資者對企業(yè)進(jìn)行投資，從而來促進(jìn)資本市場的正常運(yùn)作。
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)信息對權(quán)益資本配置的作用
會(huì)計(jì)信息能夠解決權(quán)益資本配置中的問題，維持資本市場的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低權(quán)益資本的成本，具體渠道如下：1.維護(hù)信息的公平公正性，減少信息的不對稱性一個(gè)公司應(yīng)建立較高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，只有這樣，投資者才能認(rèn)為交易可按公允價(jià)值進(jìn)行，降低了信息的不對稱性，從而降低了交易者的交易成本，進(jìn)而增加了交易需求，最終導(dǎo)致權(quán)益資本成本的有效降低。2.緩解管理層與管理者之間信息不對稱性企業(yè)的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可以有效地降低管理層與管理者之間信息的不對稱，降低投資者對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，從而減少投資者對企業(yè)要求的相關(guān)報(bào)酬，進(jìn)而能夠減少權(quán)益資本的成本支出。3.降低信息的不確定性高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠和降低投資者對信息的不確定性，從而對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，從而降低投資者的投資回報(bào)率等，進(jìn)而減少權(quán)益資本的成本。
（二）會(huì)計(jì)信息對權(quán)益資本配置作用的微觀機(jī)制
信息對權(quán)益資本配置的影響渠道有多種，據(jù)我們之前分析的權(quán)益資本配置過程中的信息與代理問題，可將降低權(quán)益資本成本的渠道分為兩部分：信息效應(yīng)與治理效應(yīng)。之后兩種效應(yīng)再通過具體的方式分別作用于信息與代理問題，從而起到降低權(quán)益資本成本。其中會(huì)計(jì)信息通過信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的微觀機(jī)制能夠在一定程度上降低權(quán)益資本成本，且信息效應(yīng)可能大于治理效應(yīng)，從而發(fā)揮主導(dǎo)作用。
�。ㄈ┲贫拳h(huán)境對會(huì)計(jì)信息配置的作用
在企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息影響權(quán)益資本成本的效應(yīng)是普遍存在的，無論是在市場文化程度層面還是法律環(huán)境層面抑或是金融發(fā)展層面，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都對權(quán)益資本成本有著積極的影響作用。這說明伴隨著中國特色社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展，中國市場文化在改革，制度也在逐步完善。最終實(shí)證分析結(jié)果如下：經(jīng)科學(xué)研究表明，在市場化程度高的的地區(qū)會(huì)計(jì)信息對權(quán)益資本成本的影響要大于低的地區(qū)；在金融發(fā)展水平高的地區(qū)要大于低的地區(qū)；在法律環(huán)境高的地區(qū)也是大區(qū)低的地區(qū)的，因此可以得出，制度環(huán)境度會(huì)計(jì)信息的權(quán)益資本成本配置起著重要的影響作用。
三、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與信貸資本配置的研究分析
信貸融資是企業(yè)進(jìn)行融資擴(kuò)資的重要途徑之一，主要通過與銀行簽訂債務(wù)合約完成的.。
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)信息對信貸資本配資的影響
會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)可靠地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的有關(guān)信息，是企業(yè)中信息來源的重要途徑之一，會(huì)計(jì)信息對信貸資本配置的影響主要有以下幾個(gè)方面：1.高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠有效降低信貸資本配置過程中的信息問題，如降低銀行企業(yè)信息不對稱，降低信息的不確定性和未來的不確定性等。從而來降低企業(yè)的債務(wù)成本。2.高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠很好地緩解信貸資本配置過程中出現(xiàn)的代理問題，比如，可以通過監(jiān)督、約束企業(yè)行為，提高合約的執(zhí)行力等渠道，來降低企業(yè)暫無成本。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)信息對信貸資本配置作用的微觀機(jī)制
由之前提到的理論可得，可將影響債務(wù)成本的渠道分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)，且其影響渠道同會(huì)計(jì)信息對權(quán)益資本成本的影響相似。
四、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與債券資本配置的研究分析
研究表明，會(huì)計(jì)信息在債券資本配置中起著重要作用，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量如果越高，那么相對應(yīng)的債券資本就會(huì)越低，企業(yè)獲利就越大。同權(quán)益資本與信貸資本一樣，債券資本配置過程中將微觀機(jī)制分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的發(fā)現(xiàn)，與之對應(yīng)的是信息效應(yīng)占主導(dǎo)地位。總結(jié)本文以會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為重點(diǎn)進(jìn)行了實(shí)證分析研究，通過分析研究表明了高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要性，以及與三種資本配置的密切聯(lián)系，解決了一系列相關(guān)問題，對完善市場改革或提供全面信息起到了推進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)實(shí)證論文13
一、論文選題的動(dòng)因（背景或意義）
資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運(yùn)動(dòng)中，有效合理地組織資金活動(dòng)，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個(gè)至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)問題。
二、論文擬闡明的主要問題
本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的.財(cái)務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財(cái)務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對它們的適用性和現(xiàn)實(shí)中優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。
本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時(shí)結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點(diǎn)是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問題。
三、論文提綱
1.企業(yè)集團(tuán)的概念與特征；
2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容；
3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo)；
4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。
四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問題的對策
1.實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率——現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹
2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整；
3.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，
減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。
五、論文工作進(jìn)度安排
序號論文各階段內(nèi)容時(shí)間節(jié)點(diǎn)
12008.9.10選題
22008.10.5確定論文題目
32008.10.10開始寫開題報(bào)告
42008.11.1開始寫論文初稿
52009.2.28完成論文初稿
62009.3.30論文定稿
72009.5.15論文答辯
六、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料
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會(huì)計(jì)實(shí)證論文14
一、 實(shí)證會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
實(shí)證會(huì)計(jì)研究就是通過分析、解釋所觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象，尋找其發(fā)生的原因，以預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一種會(huì)計(jì)研究方法。它區(qū)別于規(guī)范會(huì)計(jì)研究的最大特點(diǎn)是：關(guān)注事物是如何進(jìn)行的，而不是關(guān)注事物應(yīng)該如何進(jìn)行；不是采用價(jià)值判斷的方法，而是采取價(jià)值中立的立場，側(cè)重于對命題進(jìn)行證偽。這些特征來源于實(shí)證主義哲學(xué)。
實(shí)證會(huì)計(jì)研究在80年代中期引起了我國會(huì)計(jì)學(xué)者的注意。迄今已成為我國會(huì)計(jì)學(xué)者廣泛接受的一種會(huì)計(jì)研究方法，并受到越來越多的學(xué)者的關(guān)注與青睞。我們可以把實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國的發(fā)展時(shí)期劃分為兩個(gè)主要階段：80年代末至1995年以前為理論介紹階段，1995年至今屬初步運(yùn)用階段。這一時(shí)期出現(xiàn)了少數(shù)以實(shí)證為研究方法的會(huì)計(jì)論文，為我國會(huì)計(jì)理論界展現(xiàn)了一片嶄新的天空。
二、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀與問題
對比分析來看。1994年以來，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果一般散見于我國的一些經(jīng)濟(jì)類報(bào)刊中。以全國最具權(quán)威性的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊《會(huì)計(jì)研究》作為對象進(jìn)行調(diào)查分析可以看出：①從1994年至1998年，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的論文從無到有，逐年增加，1998年已占論文總數(shù)的63.%。②實(shí)證會(huì)計(jì)研究已經(jīng)從單純的理論探討發(fā)展為具體的運(yùn)用。如1994年只有一些理論探討文章，而1995年就出現(xiàn)實(shí)證研究的論文。③研究方法由調(diào)查性的文章轉(zhuǎn)向1996年以我國資本市場為對象的實(shí)證會(huì)計(jì)研究與國外同類研究相比還有較大的差距。具體表現(xiàn)在：①論文數(shù)量偏少。如證券市場研究是實(shí)證會(huì)計(jì)最主要的領(lǐng)域，但這方面研究文章的數(shù)量十分有限，難以真正形成有政策影響的研究成果。②研究水平還有待提高，目前的研究大都以統(tǒng)計(jì)表格為主，雖有運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究的，但普遍比較簡單。
2、從國內(nèi)的橫向?qū)Ρ确治鰜砜�。目前，�?shí)證會(huì)計(jì)研究與實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究還存在一些差距。從1995年-1998年《會(huì)計(jì)研究》和《經(jīng)濟(jì)研究》上發(fā)表的實(shí)證研究文章數(shù)量上分析，可以得出以下結(jié)論：①兩者都呈逐年上升趨勢；②實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究的論文數(shù)量明顯多于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的論文；③實(shí)證會(huì)計(jì)研究的所用的研究方法的復(fù)雜程度，較實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究明顯低一些。因此實(shí)證會(huì)計(jì)研究的整體水平也較實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究偏低。原因有以下幾點(diǎn)：第一，同國外的情形一樣，實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究起步要比實(shí)證會(huì)計(jì)研究早，它已經(jīng)形成很好的研究基礎(chǔ)和研究氛圍。第二，兩者存在著學(xué)科上的差異。經(jīng)濟(jì)學(xué)是致用之學(xué)，它要解決經(jīng)濟(jì)生活中的實(shí)際問題，提出政策主張，必須通過實(shí)證數(shù)據(jù)證明自己的觀點(diǎn)，它比會(huì)計(jì)更需要實(shí)證研究方法。第三，從數(shù)據(jù)取得的難易程度來看，實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究所使用的'數(shù)據(jù)絕大多數(shù)都來自于各種統(tǒng)計(jì)年鑒和公開數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)收集具有比較優(yōu)越的條件。而實(shí)證會(huì)計(jì)研究的數(shù)據(jù)收集難度較大。第四，我國會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制存在一些問題，無法通過系統(tǒng)的運(yùn)行去獲取經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，所以實(shí)證會(huì)計(jì)研究還有諸多的限制條件。
三、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究面臨的難點(diǎn)
1、研究體制方面：我國會(huì)計(jì)研究體制歷來是影響會(huì)計(jì)研究水平以及發(fā)展的重要因素。會(huì)計(jì)研究項(xiàng)目和渠道不僅沒法與國外同行相比，也不能與國內(nèi)其他社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域的研究相比。即使有項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)來源也極其有限，用于規(guī)范研究尚能維持，如用于實(shí)證會(huì)計(jì)研究則是杯水車薪。另外會(huì)計(jì)研究工作者大多是非專職研究人員，從事實(shí)證明實(shí)證研究實(shí)屬“業(yè)余”，難以得出高質(zhì)量、高水平的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果。
2、資料取得方面：實(shí)證會(huì)計(jì)研究需要搜集大量翔實(shí)的原始資料，然而這些資料的取得卻成為證實(shí)會(huì)計(jì)研究的一個(gè)難點(diǎn)。①從事資本市場研究的依據(jù)主要是各種報(bào)刊上公開的有關(guān)信息。由于我國資本市場本身并不完善，使得研究所得出的結(jié)論受到一定的局限。另外，許多真實(shí)情況難以通過具體的數(shù)據(jù)反映出來，如上市公司采用不同會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)、經(jīng)營管理層面所面臨的種種壓力等，這就導(dǎo)致研究限于就數(shù)論事，表象的東西多，只能采取推測得出結(jié)論。②目前，我國尚未建立起有關(guān)證券市場的完整的數(shù)據(jù)庫，而通過報(bào)刊搜集資料不僅耗時(shí)費(fèi)力，而且還可能掛一漏萬。另外，資料的時(shí)效性也存在問題。③取得從事企業(yè)行為研究的資料則更難。一方面沒有一定的關(guān)系和門路不僅難以接近企業(yè)，即便勉強(qiáng)接近，也不能得到真實(shí)、充分的信息；另一方面，資料的收集和論文的形成是一項(xiàng)耗時(shí)費(fèi)力的工作。
3、研究方法方面：①目前國內(nèi)學(xué)者借鑒國外類似研究方法的較多，系統(tǒng)介紹實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的書籍幾乎是空白。這給實(shí)證會(huì)計(jì)研究帶來困難。②采用個(gè)案研究和問卷調(diào)查方式進(jìn)行的研究同樣也存在不少難點(diǎn)。難以進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，面談更是難以安排，而且花費(fèi)較高，研究資金個(gè)人很難承擔(dān)。進(jìn)行問卷調(diào)查雖然沒有這些問題，但與被調(diào)查對象無一定關(guān)系，問卷回收率甚低，另外問卷的可信度也難以保證，使得研究結(jié)論的效果很差。
4、研究內(nèi)容方面：目前我國對證券市場的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法大多參考國外已有的數(shù)學(xué)模型，換成國內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出結(jié)論。但由于忽視了國內(nèi)資本市場的具體情況，且不說數(shù)學(xué)模型是否適用，就是一些變量也發(fā)生了變化，因此得出結(jié)論的可信程度就值得懷疑。如何恰當(dāng)?shù)匾浦埠徒梃b國外實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的經(jīng)驗(yàn)與方法，也是我國會(huì)計(jì)學(xué)者面臨的新課題。
四、 加強(qiáng)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的對策
針對上述問題，要廣泛深入地開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法，筆者認(rèn)為，可從如下三個(gè)方面著手：
1、廣開研究渠道，力爭更多項(xiàng)目。在我國科研體制的大環(huán)境一時(shí)還難以改變的情況下，可從各方面為實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法提供資助。①中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)應(yīng)多吸收會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界，包括企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為團(tuán)體會(huì)員，增加經(jīng)費(fèi)，擴(kuò)大對亟需的實(shí)證會(huì)計(jì)課題的資助。②中國證監(jiān)會(huì)具有廣泛的資金來源，而證券市場的許多會(huì)計(jì)問題又亟需進(jìn)行實(shí)證研究，因此中國證監(jiān)會(huì)可以提出重點(diǎn)課題公開招標(biāo)，為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供更多的機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)也可提供同樣的機(jī)會(huì)。③由財(cái)政部出面，公開提倡在各級會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，由實(shí)務(wù)界與會(huì)計(jì)研究人員共同對實(shí)務(wù)中亟需解決的問題進(jìn)行實(shí)證研究。
2、建立網(wǎng)上有償查詢的各種數(shù)據(jù)庫，為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供資料。目前我國雖有一些民間機(jī)構(gòu)在從事這項(xiàng)工作，但零散而勢單力薄。一些政府機(jī)構(gòu)和企業(yè)的研究機(jī)構(gòu)建有一些數(shù)據(jù)庫，但不能對外查詢，因此，有必要建立一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，全面系統(tǒng)地進(jìn)行這方面的有償服務(wù)。
3、有選擇性地介紹、出版國外實(shí)證會(huì)計(jì)研究的經(jīng)典論文、方法和研究成果。同時(shí)，以論文集的形式編輯出版國內(nèi)有關(guān)學(xué)者比較完善的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果，為會(huì)計(jì)研究人員提供可資借鑒的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理論與方法。
五、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國的前景展望
盡管在我國從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究還有許多難點(diǎn)，成果也不大，問題還很多，但實(shí)證會(huì)計(jì)研究畢竟代表了當(dāng)今世界會(huì)計(jì)研究的一大趨勢，代表了會(huì)計(jì)研究的一種新生事物。它在發(fā)達(dá)國家30多年來經(jīng)久不衰，并逐步形成會(huì)計(jì)研究的主流學(xué)派，為使用國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。因此，實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國也是大有前途的。
1、證券市場研究方興未艾。我國證券市場作為新興的市場，存在著不成熟與不規(guī)范的一面。會(huì)計(jì)信息作為投資者了解公司財(cái)務(wù)狀況的重要信息來源，其規(guī)范披露對證券市場的發(fā)展極其重要，因此，亟需加以完善和規(guī)范；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律法規(guī)的不斷完善，投資者的不斷成熟，資本市場也在逐步走向規(guī)范與成熟。這兩個(gè)方面就決定了實(shí)證會(huì)計(jì)研究前景廣闊，大有可為。①現(xiàn)有的研究內(nèi)容十分有限，許多研究領(lǐng)域尚水涉足，因此，這些處女地正等著從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者去開墾。②隨著證券市場一些新的管理規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)范的不斷出臺(tái)，上市公司會(huì)作出各種不同的反應(yīng)，加之一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超前于會(huì)計(jì)規(guī)范，必將帶來許多新的會(huì)計(jì)現(xiàn)象。③證券市場的飛速發(fā)展，使得許多變量發(fā)生改變，已經(jīng)得出 的結(jié)論隨之不再適用，也亟待重新研究。
2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究行重道遠(yuǎn)。為了建立與我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范，就必須深入研究會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)作過程、要素及其相互關(guān)系、會(huì)計(jì)管理與其他管理活動(dòng)的相互關(guān)系及其協(xié)調(diào)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行效率等問題。如我國會(huì)計(jì)信息的使用者到底有哪些？我國會(huì)計(jì)信息到底要注重相關(guān)性還是注重可靠性？應(yīng)該建立怎樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系去滿足信息使用者的需求？已經(jīng)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)實(shí)施的效果如何？對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量改善作用如何？還需要制定哪些具體準(zhǔn)則？等等。
3、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)研究前景廣闊。①管理會(huì)計(jì)方法在我國的運(yùn)用具有極大潛力，企業(yè)在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)中有哪些成功的經(jīng)驗(yàn)？企業(yè)還需要哪些管理會(huì)計(jì)方法？如何解決企業(yè)在實(shí)施管理會(huì)計(jì)中碰到的問題？這些都為管理會(huì)計(jì)的實(shí)證研究提供了豐富的課題。②審計(jì)的實(shí)證研究特別是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)研究在我國也同樣極具潛力。CPA直接接觸企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，能夠得出許多有價(jià)值的研究項(xiàng)目，但由于從事注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的人員忙于審計(jì)事務(wù)，很難抽出時(shí)間從事理論研究，而理論工作者又接觸不到第一手資料，因此為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了很大的空間。
會(huì)計(jì)實(shí)證論文15
摘要：
本文以生命周期理論為基礎(chǔ)，以因子分析模型來研究了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與產(chǎn)業(yè)生命周期發(fā)展的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過因子分析模型探討了各個(gè)周期階段如何受幾個(gè)相對獨(dú)立因子的支配，實(shí)證研究結(jié)果表明：產(chǎn)業(yè)屬于不同的生命周期階段，主要因子不同且因子對變量的支配力度顯著變化。這為調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制手段，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)提供了依據(jù)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；生命周期理論；因子分析；實(shí)證研究
一、引言。
有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對于投資者和債權(quán)人、公司本身及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有十分重要的意義。理論界和實(shí)務(wù)界一直都致力于完善現(xiàn)有的預(yù)警系統(tǒng)和探索研究更行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型和分析方法主要包括：單變量判定模型，多元線性評價(jià)模型，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析模型和財(cái)務(wù)杠桿分析法等。但是上述評價(jià)模型與防范方法各自存在局限性。
本文以產(chǎn)業(yè)生命周期理論為出發(fā)點(diǎn)，以因子分析模型為手段，找出產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素序列，并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對策的制定提供對控制因素主次管理的依據(jù)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)修正分析結(jié)果，以期降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。
二、產(chǎn)業(yè)生命周期階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布的特點(diǎn)。
通常，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金的收回和利益分配四個(gè)方面。產(chǎn)業(yè)生命周期理論認(rèn)為任何產(chǎn)業(yè)都要經(jīng)過引入階段、成長階段、成熟階段和衰退階段，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)方面在產(chǎn)業(yè)的不同階段的分布特征明顯不同。
處在引入期的產(chǎn)業(yè)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很高，是否被市場接受而達(dá)到預(yù)期收益存在很大的不確定性。此時(shí)市場對產(chǎn)品的接受度成為投資活動(dòng)持續(xù)下去的動(dòng)力，正確的投資決策及對市場變化的靈敏措施是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。到了成長期，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所下降，產(chǎn)品本身的不確定性減少，產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，平衡籌資規(guī)模和利益分配的兩方面的矛盾成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)相互制約。成熟期階段的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)趨于中等，市場比較穩(wěn)定，現(xiàn)金流量比較容易預(yù)測，充分利用負(fù)債融資，可以取得明顯的.節(jié)稅效果。所以企業(yè)一般會(huì)大量負(fù)債，因此資金回收風(fēng)險(xiǎn)和舉債風(fēng)險(xiǎn)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。衰退時(shí)期的產(chǎn)品逐漸失去市場，屬于瘦狗型產(chǎn)品，產(chǎn)品的營利性很不好，企業(yè)主要打算如何保本退市，以避免陷入資金陷阱，一般以預(yù)防為主，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很小，企業(yè)若能把握市場需求信息，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般很小。
三、實(shí)證研究。
本文旨在通過因子析模型和實(shí)證研究來確定產(chǎn)業(yè)不同周期階段財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面與風(fēng)險(xiǎn)成因的相關(guān)性，便于找出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)的大小，通過風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的序列來加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，在不同的生命周期階段對風(fēng)險(xiǎn)因素重點(diǎn)防范和控制。
�。ㄒ唬┮蜃臃治瞿Ｐ兔枋�。
因子分析（factor analysis）最早由英國心理學(xué)家CE。斯皮爾曼提出，主要用來提取一組具有一定相關(guān)性的實(shí)測指標(biāo)中獨(dú)立支配系統(tǒng)的獨(dú)立因子，并以少數(shù)的這幾個(gè)因子反應(yīng)大部分信息。這種方法可以方面的找出評價(jià)系統(tǒng)的主要因素。因子載荷矩陣中有兩個(gè)統(tǒng)計(jì)量十分重要，即變量的共同度和公因子方差貢獻(xiàn)。共同度，反映了全部公共因子對變量的影響；方差貢獻(xiàn)是衡量公共因子重要性程度的指標(biāo)，按照其排序大小，依次提煉出最有影響的公共因子。如果求出主因子解后，要進(jìn)行因子旋轉(zhuǎn)，因子旋轉(zhuǎn)使大的載荷更大，小的載荷更小，便于得到比較滿意的主因子從而可以賦予因子明顯的實(shí)際含義。
�。ǘ颖緮�(shù)據(jù)及指標(biāo)的選擇。
本文結(jié)合行業(yè)分析報(bào)告和中國統(tǒng)計(jì)年鑒的部分?jǐn)?shù)據(jù)，采用銷量增長率法判斷法把我國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展到目前為止劃分為以下三個(gè)階段：90年代電子產(chǎn)品被看作是奢侈型產(chǎn)品，市場占有率較低，銷售增長率高，因此本文把這個(gè)階段劃分為引入階段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國電子信息市場在不到十年的時(shí)間里全面爆發(fā)，以更高的速度發(fā)展的同時(shí)，競爭趨近白熾化。擴(kuò)張時(shí)期直到20xx年，市場顯現(xiàn)成熟之氣：市場發(fā)展呈上升趨勢，但增長放緩；競爭手段產(chǎn)品線的擴(kuò)張轉(zhuǎn)移到核心業(yè)務(wù)的強(qiáng)化和品牌的提升。由此分析，本文分別統(tǒng)計(jì)了90年代初期，20xx年前和20xx年符合上述總體特征的樣本數(shù)據(jù)，將其作為引入階段、成長階段、成熟階段的研究對象。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)的選擇應(yīng)該以能夠突顯產(chǎn)業(yè)生命周期階段的特征為標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與生命周期動(dòng)態(tài)變化的關(guān)聯(lián)性的研究目的。因此分別選取了三個(gè)階段中包括成長能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，它們從不同的側(cè)面反映籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)來源于金融界和深滬上市公司披露的年報(bào)及巨潮資訊。
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因子載荷矩陣的列向量是衡量公共因子重要性程度的指標(biāo)，并按照排序大小，它是依次提煉出最有影響公共因子的工具，為矩陣對應(yīng)最大特征值的特征向量。輸出三個(gè)研究階段旋轉(zhuǎn)后的主成分矩陣以作對比研究，表中數(shù)據(jù)為小數(shù)點(diǎn)后三位有效數(shù)字。
四、結(jié)果分析。
分析正交因子載荷系數(shù)矩陣表5可知：90年代初期電子信息產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展初期，第一公共因子高載荷指標(biāo)是X14、X10、X13、X16，因子載荷值分別是0.959、0.943、0.911，這些變量主要反應(yīng)的是成長能力方面的評價(jià)，故將第一公因子命名為成長因子；同理第二和第三因子分別為盈利因子和償債因子。由表分析成長期第一公因子的高載荷指標(biāo)是X5、X7、X8，對應(yīng)載荷值分別是0.870、0.902、0.902，故將它歸類為盈利因子，從第二列的載荷系數(shù)歸類主因子為償債因子，從第三列歸類因子為經(jīng)營因子。采用相同的方法可歸類成熟時(shí)期，即目前我國電子信息產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的前三個(gè)主要因子分別為盈利因子、經(jīng)營因子和成長因子。
五、結(jié)論。
本文通過對我國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)證研究，證實(shí)了風(fēng)險(xiǎn)隨著產(chǎn)業(yè)生命周期的發(fā)展而受不同主導(dǎo)因素的控制。通常產(chǎn)業(yè)發(fā)展被分四個(gè)生命周期階段，因此把四個(gè)階段的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)輸入因子分析系統(tǒng)，必然得出不同的因子序列。此模型與普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)相結(jié)合使用，不僅能夠得出在一個(gè)階段時(shí)期導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，還能夠?qū)Ρ瘸霎a(chǎn)業(yè)不同發(fā)展階段影響風(fēng)險(xiǎn)主要因素的轉(zhuǎn)移和分布的軌跡和規(guī)律，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的制定提供參考依據(jù)，避免企業(yè)采用同一評價(jià)尺度去度量各個(gè)時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)，造成盲目性。
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