談?wù)劯咝?nèi)部審計信息化研究
信息技術(shù)對內(nèi)部審計的影響和改造不是毫無章法、混亂無序的。信息技術(shù)與審計工作之間的有效融合必須依靠嚴格的信息標準和制度規(guī)范。
摘要：
構(gòu)建適應(yīng)當(dāng)前高校發(fā)展需求的內(nèi)部審計信息化已成為高校內(nèi)部審計工作的方向之一。本文從內(nèi)部審計信息化的內(nèi)涵出發(fā)，提出了高校內(nèi)部審計信息化的基本構(gòu)架，并對系統(tǒng)構(gòu)建過程中的必要保障措施提出了建議。
關(guān)鍵詞：
高校;審計;信息化
近年來，高校內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。一方面，校園信息化建設(shè)得到了飛速發(fā)展，基本構(gòu)建了以人事、財務(wù)、資產(chǎn)等核心系統(tǒng)為代表的校園管理平臺，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用已成為高校管理者實現(xiàn)高效管理、提升決策水平的有效工具之一。另一方面，審計署在“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中重點指出要“大力推進電子審計體系建設(shè)，努力提高審計工作的信息化水平”。2014年，國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強審計工作的意見》也首次將大數(shù)據(jù)審計列入審計信息化工作的重點，明確提出：探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價問題、宏觀分析的能力。因此，為適應(yīng)高校信息化以及審計工作的發(fā)展步伐，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，高校內(nèi)部審計信息化亦逐漸被提上審計工作日程。
一、高校內(nèi)部審計信息化的內(nèi)涵
高校內(nèi)部審計信息化是信息技術(shù)被引入到內(nèi)部審計工作中逐漸演變而來的，是內(nèi)部審計理論在信息時代的拓展和延伸，也是信息技術(shù)在審計業(yè)務(wù)和管理中的實際應(yīng)用。結(jié)合信息系統(tǒng)理論，我們可以從技術(shù)和審計的視角來分別對高校內(nèi)部審計信息化進行定義：
(一)從技術(shù)視角看
高校內(nèi)部審計信息化，即以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，依托數(shù)字化校園的信息資源，構(gòu)建的對審計數(shù)據(jù)等進行收集、存儲、驗證、分析，最終以使用者所需要的方式進行輸出的綜合信息化管理平臺。該平臺具備審計作業(yè)支持和項目管理等多種功能，并可為業(yè)務(wù)相關(guān)部門等數(shù)據(jù)接口提供數(shù)據(jù)支持。
(二)從審計視角來看
高校內(nèi)部審計信息化的核心是信息化審計。內(nèi)部審計信息化架構(gòu)由應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、規(guī)范與標準系統(tǒng)、安全系統(tǒng)等組成。它將審計信息的開發(fā)、管理和使用、宏觀經(jīng)濟動態(tài)、法律法規(guī)、審計對象、審計計劃、審計項目管理等信息和功能全部集成到系統(tǒng)平臺上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)了解并指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)科學(xué)管理和綜合服務(wù)，建立內(nèi)部審計信息化的全過程控制體系。
二、高校內(nèi)部審計信息化的構(gòu)建設(shè)計
系統(tǒng)的構(gòu)建設(shè)計是內(nèi)部審計信息化的核心，對于高校來講，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，最終的目標是構(gòu)建功能強大、技術(shù)先進并且適合高校行業(yè)特點的審計系統(tǒng)，達到對內(nèi)部審計工作的全過程信息化控制。
(一)內(nèi)部審計信息化構(gòu)建的基本條件
1.審計環(huán)境的信息化。內(nèi)部審汁信息化的前提條件是審計對象的信息化，審計環(huán)境的信息化水平影響著內(nèi)部審計信息化的深度和廣度。
2.成熟的信息化技術(shù)。成熟可靠的硬件設(shè)施和強大的系統(tǒng)開發(fā)軟件是信息化的基礎(chǔ)，缺少完善的軟硬件條件，內(nèi)部審計信息化將成為無本之木。
3.完備的信息技術(shù)人才。任何先進的技術(shù)都需要由人掌握，才能發(fā)揮出應(yīng)有的效果。內(nèi)部審計信息化除了需要現(xiàn)代化的軟硬件條件外，還需要精通審計技術(shù)和信息技術(shù)的復(fù)合型專業(yè)人才去使用和管理。
(二)內(nèi)部審計信息化構(gòu)建的思路和框架
從審計職能上看，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)應(yīng)主要從信息管理和信息化審計兩方面來推進。因此，系統(tǒng)的構(gòu)建可以分為兩部分：在審計管理上，通過信息技術(shù)實現(xiàn)對審計項目的全過程控制與監(jiān)督，有效利用內(nèi)審資源，強化對審計組織的有效控制，并實現(xiàn)審計檔案及資源的電子化;在審計業(yè)務(wù)上，實現(xiàn)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程、審計方法和手段的信息化改造與技術(shù)升級。系統(tǒng)構(gòu)建的基本框架：借鑒國家審計信息系統(tǒng)(GAIS)金審工程的建設(shè)規(guī)范，結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作開展的實際情況。高校內(nèi)部審計信息化的基本框架可以概括為：確保系統(tǒng)運行和安全的軟硬件基礎(chǔ)平臺;開放且兼容的審計數(shù)據(jù)中心;滿足審計業(yè)務(wù)實施所需的系統(tǒng)應(yīng)用層;滿足質(zhì)量考核、信息公開、領(lǐng)導(dǎo)決策的審計信息管理層。
(三)系統(tǒng)構(gòu)建的功能特點及創(chuàng)新
從功能設(shè)計上分析，系統(tǒng)實現(xiàn)了從底層數(shù)據(jù)搜集到審計結(jié)果展現(xiàn)、從基礎(chǔ)設(shè)備到系統(tǒng)應(yīng)用、從審計業(yè)務(wù)實施到審計信息公開等當(dāng)前內(nèi)部審計工作所需的各項功能。
1.在IT基礎(chǔ)層面，系統(tǒng)充分考慮了高校內(nèi)部審計工作不斷開拓、發(fā)展的需要，在軟硬件的選擇上為內(nèi)部審計信息化的發(fā)展留下必要的升級空間。
2.在數(shù)據(jù)中心建設(shè)層面，審計數(shù)據(jù)中心在規(guī)劃上實現(xiàn)了與校園信息化的對接，有效利用了校園網(wǎng)的數(shù)據(jù)資源和網(wǎng)絡(luò)布設(shè);此外，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，數(shù)據(jù)中心提供了對財務(wù)系統(tǒng)等相對獨立業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的標準導(dǎo)入接口。
3.在系統(tǒng)應(yīng)用層面，系統(tǒng)完整實現(xiàn)了當(dāng)前開展信息化審計所需的各項功能。(1)審計作業(yè)模塊實現(xiàn)了數(shù)據(jù)準備、階段作業(yè)到項目最終歸檔等審計具體工作過程的計算機化，該模塊提供了完整的工作底稿編制、審核、歸檔的功能。(2)審計管理模塊實現(xiàn)了從審計部門職能到具體項目管理的全方位、系統(tǒng)化、立體化的管理與控制。(3)審計支撐模塊包含了審計工作開展所需要的審計法規(guī)、審計準則、各類審計模板和模型、預(yù)算管理等功能。尤其引入了審計模型庫的概念，審計模型針對高校新的規(guī)范化的財務(wù)制度和會計制度下、高校內(nèi)部審計過程中通用的、標準的需求，設(shè)計了可定制化的模型，可極大的提高審計效率和水平，并且具備極強的升級和發(fā)展空間。(4)系統(tǒng)維護模塊則提供了各系統(tǒng)應(yīng)用模塊日常運行所需的各項維護窗口，包括部門、人員管理，系統(tǒng)運行的各項初始化設(shè)置。
4.在審計信息管理層面，針對信息公開和服務(wù)利益相關(guān)者的需求，系統(tǒng)分別為審計部門提供了審計質(zhì)量考核;與學(xué)校辦公信息化對接，為領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)提供決策分析支持;與審計處網(wǎng)站對接，為外部監(jiān)督者提供了審計信息查詢。
三、信息化構(gòu)建的保障措施
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、合理規(guī)劃、分期建設(shè)、分步實施。
內(nèi)部審計信息化建設(shè)是一個循序漸進的過程。一方面，必須在充分調(diào)研的前提下，明確信息化構(gòu)建的總體目標，并按所需實現(xiàn)的功能特點將目標分解，制定合理的建設(shè)計劃;另一方面，系統(tǒng)實施許多工作都必須依靠信息中心、財務(wù)處等職能部門的配合與幫助，必須建立學(xué)校層面的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強與相關(guān)部門的溝通與配合，最大限度發(fā)揮系統(tǒng)功能。
(二)建立規(guī)范的數(shù)據(jù)交互機制。
學(xué)校各類信息能否及時傳遞并被審計系統(tǒng)準確識別，是內(nèi)部審計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)特點建立起行之有效的校園信息交互平臺，平臺具備規(guī)范性、開放性以及可擴展性。
(三)定制功能強大的審計模型。
一方面，審計分析模型庫的建立是對審計經(jīng)驗和方法的系統(tǒng)化、規(guī)范化的總結(jié)和提高，能夠極大地減輕審計工作量，提高審計效率和水平;另一方面，完備、通用化的審計模型庫對于內(nèi)部審計信息化的推廣普及有著極其重要的意義，對審計模型的研究、開發(fā)和應(yīng)用是審計信息化發(fā)展的方向。
(四)建立標準可靠的制度規(guī)范。
信息技術(shù)對內(nèi)部審計的影響和改造不是毫無章法、混亂無序的。信息技術(shù)與審計工作之間的有效融合必須依靠嚴格的信息標準和制度規(guī)范。而且，信息標準和制度規(guī)范并不是一成不變的，它由審計人員根據(jù)信息用戶的需求綜合制定，并且隨著外界環(huán)境情況的變化不斷調(diào)整。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計信息化仍處在發(fā)展的初級階段，信息化構(gòu)建過程中必然會出現(xiàn)諸多技術(shù)、管理上的問題，因此，高校內(nèi)部審計信息化的構(gòu)建和發(fā)展是高校內(nèi)審部門在今后的工作中需要不斷探索和完善的重要內(nèi)容。
參考文獻：
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