淺析營改增對地方財(cái)政收入的影響論文
一、營改增的重要意義
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國已經(jīng)處于城市化和工業(yè)化的進(jìn)程，致使社會分工更加專業(yè)化和細(xì)致化。營改增改革以后，由全額征稅向?qū)訉拥挚鄯较虬l(fā)展，實(shí)現(xiàn)了增值稅抵扣鏈條的形成，促使整體產(chǎn)業(yè)鏈的稅收成本降低，加快了企業(yè)設(shè)備的更新和產(chǎn)業(yè)的繼續(xù)升級。而對于地方財(cái)政而言，2012年?duì)I改增在上海進(jìn)行試點(diǎn)，將交通運(yùn)輸業(yè)，郵政業(yè)和電信業(yè)納入到營改增稅收范圍內(nèi)，房地產(chǎn)與其他生活服務(wù)業(yè)也逐漸過渡，既給地方財(cái)政收入帶來沖擊，相關(guān)部門必須采用積極的政策進(jìn)行應(yīng)對，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。
二、營改增的實(shí)施對地方財(cái)政收入的影響
1.營改增對企業(yè)發(fā)展的影響
隨著我國營改增稅收體制的不斷深入，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動了行業(yè)的升級步伐。增值稅主要是利用進(jìn)項(xiàng)抵扣的方法進(jìn)行，使納稅額有所下降，使得企業(yè)節(jié)省了一部分的資金，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行購置設(shè)備的積極性，并擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行再生產(chǎn)，在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，實(shí)施營改增后，企業(yè)重復(fù)征稅的情況不再存在，降低了企業(yè)的稅收成本，增加企業(yè)投資欲望，有利于市場中生產(chǎn)流通的再次擴(kuò)大，推動了企業(yè)的再次發(fā)展的步伐。
2.營改增對地方財(cái)政收入的影響
(1)地方財(cái)政收入下降
自營改增后，增值稅仍然歸為地方。但是，很多企業(yè)為了適應(yīng)營改增的稅收體制，促使企業(yè)的經(jīng)營向?qū)I(yè)化和產(chǎn)業(yè)分工更加細(xì)致化發(fā)展。根據(jù)稅收制度的影響，在稅收項(xiàng)目里增加合法抵扣項(xiàng)目，并降低了繳納的增值稅稅額。而作為基礎(chǔ)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也相應(yīng)的降低，使得地方政府的財(cái)政收入進(jìn)一步降低。
(2)地方財(cái)政與中央財(cái)政分配關(guān)系趨于緊張
在我國財(cái)政制度中，將事權(quán)，財(cái)權(quán)和財(cái)力列為體制的三要素，并相互結(jié)合。營業(yè)稅改成增值稅后，中央政府需要獲得增值稅中的75%，還包括鐵路，銀行，保險(xiǎn)公司集中繳納的營業(yè)稅的少部分，剩余的營業(yè)稅歸地方政府所有。而營業(yè)稅改成增值稅后，實(shí)行原歸屬于試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅改征增值稅后仍然歸屬于試點(diǎn)地區(qū)。這種過渡政策可以暫時(shí)解決中央和地方漢奸的財(cái)政矛盾，有利于營改增稅制的進(jìn)一步推進(jìn)。但是這種過渡方法不能從根本上解決財(cái)政體制中存在的較為深層次的矛盾。
三、營改增后降低消極影響的主要措施
1.構(gòu)建和完善地方稅制體系
地方稅是分稅制財(cái)政體系下對中央與地方所屬稅種劃分的結(jié)果。所以，在地方稅體系的構(gòu)建過程中必須建立在分稅制財(cái)政體制和整體稅制的基礎(chǔ)上，并不是單獨(dú)的站立在地方稅自身來考慮地方稅的改革和確立主體稅種等問題。如果站在地方稅稅收體系本身來看，營改增后地方稅收體系的構(gòu)建，其中包括增值稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在內(nèi)的多種共享稅中，這些都應(yīng)該被納入地方稅收體系中的主要內(nèi)容。另外，對于地方稅收體系構(gòu)成而言需要將稅務(wù)劃分成省級政府和基層政府的不同政府層級進(jìn)行認(rèn)識。所以，在營改增稅制體系下，地方稅稅收的主體稅種，主要由現(xiàn)行的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為流轉(zhuǎn)稅和所得稅來取代。在當(dāng)前情況下看來，，我國升級政府都是以共享稅作為主體稅種，而基層政府可以按照稅制改革的進(jìn)程逐漸的確立房地產(chǎn)稅和資源稅等主體稅種。
2.做好稅收征管的管理工作
對于我國地方財(cái)政制度淶水，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)部門必須做好營改增稅制改革的宣傳工作，需要幫助各個(gè)行業(yè)完成營改增的稅制過渡，讓企業(yè)既能夠維持正常的運(yùn)營，同時(shí)也能夠正常的納稅。在改革過程中，有些企業(yè)的稅負(fù)增加，需要對該類企業(yè)進(jìn)行過渡時(shí)期扶持政策。因此，在制定政策的過程中，需要將其中的條文進(jìn)行明確化，并保證有實(shí)際的可操作性，并對其實(shí)施過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。同時(shí)，稅務(wù)征管部門可以通過增加自身的專業(yè)技能，對工作人員制定培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)專業(yè)能力和提高工作水平與效率，在過渡時(shí)期產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，從基層提高整體的稅收管理水平，并對其進(jìn)行有效的管理。
3.積極做好地方稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整工作
在調(diào)整地方稅種結(jié)構(gòu)過程中，必須對相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行進(jìn)一步明確，同時(shí)需要對稅改過程分為兩個(gè)階段。在過渡階段中，必須在現(xiàn)有的征收營業(yè)稅范圍內(nèi)將增值稅收入納入到稅收體制中，并將稅收歸納到地方政府所有。在這種情況下，可以在一定程度上由地方財(cái)政收入引起的不良反應(yīng)降到最低，同時(shí)為營改增的稅制順利改革奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，需要將增值稅共享稅的稅種節(jié)能性合理的調(diào)整，需要將地方的稅務(wù)種類所占據(jù)的比例加以調(diào)整，只有這樣，才能確保地方稅收的增量，并且保證地方政府公共產(chǎn)品的供給水平和質(zhì)量。在改革后期，需要不斷的完善地方稅制體系，對地方稅種的結(jié)構(gòu)組成進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，同時(shí)需要將轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行完善，加大地方政府轉(zhuǎn)移支付力度，在改革的同時(shí)要保證地方政府的財(cái)政能，從而提高政府整體財(cái)務(wù)的使用效率。
4.對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好結(jié)構(gòu)性的調(diào)整
營改增稅制的改革是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。在短期發(fā)展趨勢來看，營改增體制改革以后，會對財(cái)政收入的增長起到一定程度的限制作用。而從我國長期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來看，營改增體制的改革能夠促進(jìn)財(cái)政收入的科學(xué)發(fā)展和有效的增長。營改增在一定程度上降低了大部分企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。同時(shí)，在營改增的發(fā)展過程中，需要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和具體發(fā)展方式的合理轉(zhuǎn)變，并可以對其它行業(yè)的發(fā)展起到帶動作用，從而促進(jìn)財(cái)政收入的快速增長。當(dāng)前的財(cái)政收入體制改革的過程中，受一些相關(guān)政策影響較大，但是在我國整體發(fā)展方向上來看，營改增可以將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級，配合實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行稅收政策調(diào)整，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)發(fā)展。另外，對于稅收能力較大的高新技術(shù)企業(yè)，可以對其進(jìn)行優(yōu)化改造，加強(qiáng)技術(shù)投入，將龍頭企業(yè)進(jìn)行壯大，并帶動其它產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，結(jié)合稅制改革政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)資金對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的支持，支持產(chǎn)業(yè)相公共服務(wù)平臺轉(zhuǎn)變。提高產(chǎn)業(yè)整體水平和創(chuàng)稅能力。
結(jié)束語
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，營改增稅收制度已經(jīng)在全國范圍內(nèi)施行。在營改增體制的推動下，我國經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，財(cái)政體系和財(cái)政制度也得到了完善。對于地方財(cái)政收入而言，既有積極作用，也存在著消極的作用，地方財(cái)政收入有一定程度的下降，并與中央財(cái)政的分配關(guān)系出現(xiàn)了緊張的現(xiàn)象。為了緩和這種消極影響，相關(guān)部門必須健全地方財(cái)政稅務(wù)體系，調(diào)整地方稅收結(jié)構(gòu)，做好地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善營改增體制改革給地方財(cái)政帶來的消極影響，從而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
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