銀行財務共享服務實施的風險及管控策略論文
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摘要：財務共享服務模式隨著其自身的不斷完善和發(fā)展，越來越多的為國內大型企業(yè)所重視。商業(yè)銀行作為大型金融服務機構，對其實施財務共享服務的風險和應對策略進行研究，有助于該類企業(yè)更加快速、有效地實現(xiàn)財務共享服務，跟隨金融行業(yè)國際化進程。本文以商業(yè)銀行財務共享服務實施為切入點，對這一模式實施中的風險識別點進行分析，提出科學、合理的防控策略。
關鍵詞：財務共享；財務共享服務；商業(yè)銀行；風險及對策；
隨著商業(yè)銀行在財務管理方面的不斷進步，傳統(tǒng)財務管理在信息傳遞、保真、成本控制、管理效率等方面的弊端逐漸明顯，財務共享服務模式逐步為國內的金融業(yè)所接受并得到推廣。作為一種全新的管理模式，財務共享服務的實施過程是一項長期、復雜、涉及面非常廣的工程。在這期間，可能遇到各方面的風險，如果這些風險無法得到有效控制，將給財務共享的實施帶來更大難度和阻力，降低實施的最終效果。因此，如何采取科學合理的應對策略，對實施過程中的各種風險進行及時、有效的防控，是商業(yè)銀行在實施財務共享服務的過程中關注的焦點，也是本文研究的重點。
一、財務共享服務及其優(yōu)勢
（一）財務共享服務的內涵及特點。
財務共享服務是一種整合財務資源的財務管理模式，實現(xiàn)企業(yè)財務流程再造，并達到精益化和標準化。信息技術是財務共享服務的基礎，財務價值創(chuàng)造是財務共享服務的重點，圍繞這個重點，以財務共享服務中心為功能實現(xiàn)機構，對企業(yè)中的不同業(yè)務和流程涉及到的財務人員和財務流程進行調整，達成財務基礎活動的集中、標準和統(tǒng)一處理，是財務共享服務要實現(xiàn)的功能。因此，財務共享服務本身具有集中化、標準化和流程化的特點，且能夠達到降低企業(yè)運行成本、提升顧客滿意度、改進整體服務質量、提高業(yè)務處理效率的目的。
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財務共享服務的內容框架主要包括戰(zhàn)略定位、業(yè)務流程、組織與人員、信息系統(tǒng)、運營管理和風險與變革管理等六個方面。戰(zhàn)略定位是整個框架的綱領，決定著財務共享服務的導向，保證整個框架中的所有環(huán)節(jié)保持與戰(zhàn)略的一致性；業(yè)務流程、組織與人員、信息系統(tǒng)和運營管理則是整個框架的主體部分，是財務共享服務功能實現(xiàn)的基石；風險與變革管理跟隨著財務共享服務的全過程，能夠使得實施過程中的沖擊、風險降低，達成管理模式的優(yōu)化。
�。ㄈ┥虡I(yè)銀行實施財務共享的優(yōu)勢。
商業(yè)銀行實施財務共享服務，對于銀行企業(yè)的整體管理提升和其自身價值的體現(xiàn)，都有推動和促進的作用，具有四個較為明顯的優(yōu)勢：第一，降低成本、提高效率。財務共享服務的實施，讓財務人員在共享條件下能夠實現(xiàn)不同業(yè)務領域任務的同步處理，減少了大批量的重復性工作，組織內崗位精簡、人員縮減，報酬成本隨之降低。同時，統(tǒng)一化的處理流程也可以減少其分支機構的監(jiān)管成本。第二，提升內控水平，加強風險管控。財務共享服務對于商業(yè)銀行內部制度及業(yè)務流程的規(guī)范，能夠在崗位設置、操作標準化和信息處理等方面實現(xiàn)標準化、規(guī)范化的統(tǒng)一管理，強化了事前和事中的風險控制，將數(shù)據(jù)和業(yè)務銜接的更緊密，讓商業(yè)銀行的內控制度更加完善，對操作風險的防控更加有效。第三，信息傳遞實時、透明，提高會計信息質量。傳統(tǒng)財務管理模式在統(tǒng)一化上面依賴于人員素質，傳遞財務信息的及時性和保障性方面較差，加上組織結構問題，信息傳遞多次之后，難免失真。財務共享服務的集中核算和管理層級減少則可以避免這種問題，減少失真問題的出現(xiàn)，降低會計信息傳遞中的錯誤，更加真實地反映會計信息，提高會計信息的質量。第四，聚焦核心業(yè)務，增強企業(yè)競爭力。傳統(tǒng)財務管理過程通常重核算、輕戰(zhàn)略，在財務決策、財務分析、預算控制、風險控制等方面都存在短板。財務共享服務本身能夠提高財務信息的質量，加上人力資源整合，完全可以實現(xiàn)以財務數(shù)據(jù)及分析輔助核心業(yè)務決策，從財務管理方面增強企業(yè)的核心競爭力。
二、商業(yè)銀行財務共享服務實施中的風險識別點
（一）戰(zhàn)略規(guī)劃方面的風險。
財務共享服務的實現(xiàn)，通常需要充分的準備和詳細的戰(zhàn)略規(guī)劃。這個過程需要確立財務共享服務實施的目標和方向、運作的模式和方法、涵蓋的業(yè)務環(huán)節(jié)和范圍、所需的資金投入和成本、銀行高層的態(tài)度和認識等。在這個過程中，需要面臨的風險基本可以分為以下幾種：管理層和普通職員的風險認識觀念不足，主動防控意識缺乏；實施之前的計劃準備不夠充分；選擇共享服務運作的模式和設定目標不當；對業(yè)務環(huán)節(jié)和范圍的界定不夠科學；共享服務中心選址失誤；實施成本和資金投入太大等。
�。ǘ┙M織架構方面的風險。
財務共享服務實施之前，銀行的組織架構和各部門的職能及權限都需要重新設置與分配。這種組織結構的變動，會帶來一些新的風險，主要包括三個方面：因財務集權化傾向明顯，尤其是分支機構的財務權限集中上移，管理自主權限較少，容易產(chǎn)生管理抵觸，帶來管理上的風險；銀行內部財務職能的轉變和權限的重新分配，在磨合期會帶來一定的沖突和適應難題，形成一定的管理風險；制度的變革必然影響組織內的利益關系，來自內部的阻力也會帶來一定的責任和操作風險。
�。ㄈ┤藛T管理方面的風險。
財務共享服務中心的構建使得財務人員的工作發(fā)生一系列變化，原本的高重復性勞動被數(shù)據(jù)共享、預測分析和管理報告取代。這種職能轉型，會在人員管理方面產(chǎn)生兩個方面的風險：工作職責和內容的大面積變動，不但會使職員產(chǎn)生一定抵觸，還涉及到崗位重新分配的溝通等，容易產(chǎn)生組織人員穩(wěn)定性方面的風險；共享服務的實施很大程度上依賴于信息技術，需要財務人員在這方面具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，部分人員會因這方面能力不足，面臨業(yè)務操作失誤風險。
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財務共享服務的實現(xiàn)，是對傳統(tǒng)財務會計模式的顛覆。在此過程中，商業(yè)銀行的財務工作流程面臨重新構建，容易出現(xiàn)的風險主要有三個方面：業(yè)務環(huán)節(jié)和流程設計與整合工作具有一定復雜性，較易出現(xiàn)設計不合理、規(guī)劃不周密的地方，帶來流程上的漏洞，增加操作的風險；財務流程的標準化和規(guī)范化程度提高，其在特殊業(yè)務和環(huán)境變化時容易出現(xiàn)無法適應銀行業(yè)務需求的情況，引起流程僵化的風險；流程設計完成后，后續(xù)優(yōu)化延宕，無法在執(zhí)行問題出現(xiàn)時再次快速優(yōu)化，導致執(zhí)行方面的風險。
�。ㄎ澹┫到y(tǒng)建設方面的風險。
財務共享服務的實現(xiàn)是以信息技術為基礎的，依賴各種系統(tǒng)開展工作。系統(tǒng)的建設會帶來一系列的風險，包括以下方面：系統(tǒng)前期需要進行整合，因整合能力不足帶來的風險；在進行系統(tǒng)設計的過程中，考慮不周引起系統(tǒng)設計不合理的風險；因系統(tǒng)設計后，其支撐能力不足導致的風險；系統(tǒng)自身的安全性和穩(wěn)定性問題帶來的風險；大范圍的財務數(shù)據(jù)存在共享方面的風險。
（六）稅收法律方面的風險。
財務共享服務的實施需要進行共享中心構建，自然涉及到涉稅工作轉移問題。外部環(huán)境的變化會帶來稅收法律方面的風險，主要包括幾個方面：涉稅轉移和組織機構變革帶來稅務稽核工作難度加大；財務共享服務實施中對稅務政策的反應及時性欠佳；涉稅轉移時對于稅收政策的選擇失當；財務共享服務與法律法規(guī)之間的適應性風險等。
三、商業(yè)銀行財務共享服務實施中風險管控對策
�。ㄒ唬┲匾晳�(zhàn)略規(guī)劃的實施節(jié)奏和評估。
商業(yè)銀行應對財務共享服務實施中戰(zhàn)略規(guī)劃方面的風險，主要應從兩個方面入手：一是管理層的風險意識問題，不但要認識到財務共享服務本身的優(yōu)勢與未來作用，更要認識到其中隱含的各種風險，引起足夠的重視，形成充分的認識，以便按部就班地實施，控制實施節(jié)奏，使組織充分做好內外部準備工作，促進財務共享在平穩(wěn)、漸進中實現(xiàn)；二是在實施的過程中，要時刻關注戰(zhàn)略目標，緊緊圍繞目標開展工作，并做好實施效果的充分評估，控制好各類風險因素，降低戰(zhàn)略規(guī)劃的風險。
（二）合理進行組織結構和職能的調整。
對于組織架構方面的風險問題，商業(yè)銀行在進行財務共享服務實施的過程中，可以采取兩個方面的措施：一方面重視組織架構的變革，合理進行組織結構的調整，劃分好銀行內部各部門的職責，加強前端的會計監(jiān)督，充分將業(yè)務環(huán)節(jié)與流程和財務共享服務融合，使部門職能得到充分發(fā)揮；另一方面財務共享服務實施中，在職能、權限劃分等過程中，要充分考慮部門利益的平衡，使組織內部成員達成一致的認知，同時強調財務工作的中立性，以緩解組織架構變革帶來的沖突和適應難點。
�。ㄈ┨嵘攧杖藛T的職能認知和業(yè)務專精。
針對商業(yè)銀行實施財務共享服務中人員管理方面的問題，主要采取兩個方面的管控對策：一是對財務人員職能轉變中抵觸心理的緩解，需要在確認職能轉變具體路徑的基礎上，充分給財務人員提供應有的幫助，使其盡快找到合適的業(yè)務崗位，適應職能轉變后的角色，減少其抵觸心理，降低風險發(fā)生的概率；二是針對職能轉變后的新業(yè)務，加強對財務人員的專業(yè)化培訓，提高其在自身業(yè)務崗位上的適應能力，減少操作失誤的風險。
�。ㄋ模┙y(tǒng)一再造流程及后續(xù)的管理與優(yōu)化。
財務共享服務的實施需要進行一系列的流程再造工作，在這個過程中，難免產(chǎn)生風險。為了對這些風險進行防控，需要財務兩個方面的措施：一方面流程再造或改造應當在統(tǒng)一的基礎上進行，根據(jù)商業(yè)銀行本身的實際情況和行業(yè)特點，對會計政策、會計科目、數(shù)據(jù)填報規(guī)范等進行統(tǒng)一化的設計，并在統(tǒng)一設計的基礎上，對業(yè)務流程進行認真梳理，進行多項審批流程的管控，降低業(yè)務流程方面的變化帶來的風險；另一方面對于再造后的流程執(zhí)行中出現(xiàn)問題，應當及時進行解決，并重視流程的管理改進和優(yōu)化，并對統(tǒng)一業(yè)務流程中無法解決的一些特殊問題或環(huán)境變化帶來的不適應問題進行解決和優(yōu)化。
�。ㄎ澹┐罱ㄐ畔⒒芾硐到y(tǒng)集成平臺。
財務共享服務的實現(xiàn)需要在商業(yè)銀行內部實現(xiàn)全面的信息化管理，這個過程中風險的防控需要做好兩個方面的工作：一是按照財務共享實施的戰(zhàn)略目標進行主要信息系統(tǒng)的搭建，安排正確的建設時機，為全面信息化管理的實現(xiàn)提供技術上的基礎；二是要根據(jù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要進行系統(tǒng)的集成與整合，促進風險的內部控制體系與信息系統(tǒng)之間的融合，搭建全面、有效的系統(tǒng)集成管理平臺。
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財務共享服務實施中帶來的涉稅風險，一方面需要銀行加強涉稅團隊的建設工作，加大對相關法律法規(guī)和稅收政策的研究力度，謹防觸碰法律底線，建立起嚴謹、柔性的稅務管理機制；另一方面需要法務部門重視法律法規(guī)的政策解讀，運用法律武器幫助商業(yè)銀行實施財務共享服務。
財務共享服務的實施對于商業(yè)銀行意義重大，不僅能夠起到降低成本、提高效率的作用，還能提升內控水平、加強風險管控，同時能夠提高財務信息管控質量，提高企業(yè)核心競爭力，是商業(yè)銀行財務體系發(fā)展中的大勢所趨。但是，在財務共享服務實施的過程中，不同程度地存在戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構、人員管理、流程再造、系統(tǒng)建設和稅收法律等方面的風險問題。針對這些風險問題，商業(yè)銀行需要從戰(zhàn)略規(guī)劃的實施、組織結構和職能的調整、財務人員的職能轉變和業(yè)務專精、再造流程的管理與優(yōu)化、信息化管理集成平臺的搭建、柔性稅務和法律管理機制的建立等各個方面進行管控，以達到防控風險、實現(xiàn)財務共享的整體目標。
四、參考文獻
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