關于事業(yè)單位內部控制與風險管理問題

　　【論文摘要】內部控制是強化風險管理，規(guī)范管理行為的重要保障措施。事業(yè)單位由于其特殊性，完善內部控制、加強風險管理具有更重大的意義。目前我國事業(yè)單位內部控制和風險管理體系存在諸多弊端，內控體系不健全，風險管理水平低下，不能有效地對單位內部實施風險控制。本文從事業(yè)單位內部控制特殊性出發(fā)，對其內部控制發(fā)展現(xiàn)狀進行簡要分析，并就加強事業(yè)單位內部控制和風險管理，提高其管理水平提出幾點建議。

　　【論文關鍵詞】事業(yè)單位；內部控制；風險管理

　　一、引言

　　2011年財政部會計司發(fā)文指出“應當將事業(yè)單位內部控制建設”作為新一年重點工作，這意味著隨著企業(yè)內部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內部控制建設的下一個焦點。加強事業(yè)單位內部控制建設，防范事業(yè)單位內部財務風險，將內部控制設與完善納入我國懲治預與防腐bai體系，將必勢必成為我國防范財政風險的重要環(huán)節(jié)。

　　事業(yè)單位內部控制是為保護其財產安全、完整，防范和控制財務風險，提高資金使用效率，而對事業(yè)單位內部財務運行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產生了內部控制的需要，但是其內部仍然存在著資產管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務監(jiān)督不力等內控不健全的現(xiàn)象，導致其面臨巨大的財務風險。在這種情況下，健全內部控制，加強風險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務。

　　二、事業(yè)單位內部控制內涵

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內部控制定義及特征

　　所謂事業(yè)單位內部控制，是指為實現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別，控制和監(jiān)督的機制。

　　理論上說，內部控制是一個不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經營管理活動的全過程，而事業(yè)單位的內部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內部管理人員逐步總結并完善而形成的自行調整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策等；第二，風險評估風險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準確的收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在組織內部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動控制活動是組織根據風險評估結果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受度之內。

　　（二）事業(yè)單位內部控制發(fā)展現(xiàn)狀

　　由于種種原因，我國各級事業(yè)單位內部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內部控制意識淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內部控制意識淡薄，一些單部門領導對內部控制認識不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績”卻忽略了單位的內部控制，缺乏對內部控制知識的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領導錯誤的把財務部門的預算控制當成企業(yè)的內部控制。忽略了財務部門對單位的監(jiān)督作用，不重視財務人員的工作，打擊了財務人員工作積極性，降低其對單位內部控制的監(jiān)督意識，無法真正達到單位內部控制的要求。第二，事業(yè)單位內部控制制度不完善，崗位設置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔任，嚴重違反了會計制度。不相容職務是指如果一人擔任既可能發(fā)生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，固定資產管理混亂等問題十分突出。

　　三、事業(yè)單位內部控制與風險管理的措施   風險管理和內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，碰到具體新問題都強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經濟的深入發(fā)展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險、企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經營管理將面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、聲譽風險等。

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　　針對事業(yè)單位內部財務風險控制制度疏于建設的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應根據自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務管理體系，如建立各事業(yè)單位內部稽核制度，內部牽制制度和內部審計制度。就拿內部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應建立在本單位會計人員的崗位職責上�？偟膩碚f，內部稽核制度包括稽核工作的職責、權限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎流程等等。

　�。ǘ�）提高風險管理意識，實行風險問責制

　　為提高事業(yè)單位的財務風險管理意識，實行財務管理問責制，以強化事業(yè)單位內部財務管理人員以及相關領導層的風險意識。所謂問責制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權益，以致產生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內部監(jiān)督來進行責任追究，以強化事業(yè)單位內部人員的風險意識，如讓事業(yè)單位的財務負責人對本單位的會計信息真實性、完整性負責，并作為本單位財務風險控制的第一責任人等手段來強化事業(yè)單位領導層的風險意識。

　�。ㄈ�）強化財務人員素質建設

　　針對事業(yè)單位財務人員素質不高容易引發(fā)的風險隱患的現(xiàn)狀，應強化對財務人員的素質建設。如為強化財務人員風險意識，應加大財務風險宣傳力度，積極利用單位內刊、宣傳冊等進行宣傳教育，強化財務人員風險意識。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財務人員出外學習，提高財務人員業(yè)務能力，能有效運用先進財務管理手段來預防與控制財務風險發(fā)生，以及學會財務風險的應急與處理等，這些業(yè)務素質的提升，都需財務人員與時俱進，不斷充電學習獲得。另外，還應加強事業(yè)單位財務人員道德建設，如積極鼓勵財務人員主動識別并說出工作中存在的財務風險問題，并給予一定獎勵；而對于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財務風險隱患的財務人員，一旦發(fā)現(xiàn)，給予重罰。

　　總之，事業(yè)單位作為一個特殊的社會組織，其內部的財務風險控制有自身的特點，需要從制度、意識和人員層面來提高事業(yè)單位內部的財務風險控制水平。如完善內部財務管理制度；提高風險管理意識，實行風險問責制；強化財務人員素質建設等手段來保障事業(yè)單位內部財務風險控制水平的提升。

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