淺析在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的公司內(nèi)部控制

　　摘要：會(huì)計(jì)信息化隨著信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用而誕生。在現(xiàn)代管理中，會(huì)計(jì)信息化受到越來(lái)越多公司的青睞。但是，在會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，公司的業(yè)務(wù)流程會(huì)受到或多或少的影響，從而重組流程，影響了公司的傳統(tǒng)內(nèi)部控制，并導(dǎo)致在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)原內(nèi)部控制無(wú)法適應(yīng)。所以，為了能夠適應(yīng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的變化，必須對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)和完善。在本文中，筆者首先闡述了會(huì)計(jì)信息化的概念，然后對(duì)會(huì)計(jì)信息化與公司內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行分析，最后提出如何在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下使公司內(nèi)部控制更加完善的措施。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;關(guān)系;措施

　　一、會(huì)計(jì)信息化概念

　　隨著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日漸復(fù)雜多樣化，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式及單純的核算型電算化已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)信息化已成為了會(huì)計(jì)工作發(fā)展的方向。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，是信息社會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，是公司會(huì)計(jì)順應(yīng)信息化浪潮所做出的必要舉措，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面信息化，由信息的生產(chǎn)和應(yīng)用構(gòu)成。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具備強(qiáng)大的實(shí)時(shí)控制功能，從而確保了信息公開(kāi)和數(shù)據(jù)共享，使財(cái)務(wù)人員能夠更及時(shí)地為公司的經(jīng)營(yíng)治理提供科學(xué)的財(cái)務(wù)依據(jù)。

　　二、會(huì)計(jì)信息化與公司內(nèi)部控制的關(guān)系

　　(一)從內(nèi)部控制角度看會(huì)計(jì)信息化的影響公司的會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)信息化技術(shù)引進(jìn)后而產(chǎn)生巨大的變化，計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員以及財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)將替代原來(lái)的由財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成的團(tuán)隊(duì)。公司的內(nèi)部控制制度的建立和完善，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠正確、可靠地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性也得到了有效保證，與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相比，無(wú)論是從控制制度的范圍和控制程序方面來(lái)看，內(nèi)部控制制度都呈現(xiàn)廣泛化和復(fù)雜化的趨勢(shì)。

　　準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的會(huì)計(jì)信息能夠通過(guò)完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)提供給董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，從而有助于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)履行職能;在良好的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響下，小股東可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等方式及時(shí)地對(duì)公司發(fā)布或披露的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行了解，以使自己的投資策略及時(shí)地得到調(diào)整，這樣不僅使其成本得到了降低，同時(shí)還使自己的權(quán)益得到了維護(hù)。

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化克服了信息的“雜質(zhì)”隨著組織層次的增多而增多，使導(dǎo)致信息傳遞的效率和準(zhǔn)確度的缺陷降低。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，所有的使用者在同一時(shí)間、同一層面上，以網(wǎng)絡(luò)為媒介得到會(huì)計(jì)信息，使內(nèi)部控制的組織層次大大的減少了。然而，在這種情況下，由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的依賴性會(huì)加大，因而，必須更加嚴(yán)格地要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下權(quán)限的劃分。

　　(二)從會(huì)計(jì)信息化角度看內(nèi)部控制的反作用會(huì)計(jì)信息化使公司的內(nèi)部控制受到了影響，同時(shí)，公司的信息化進(jìn)程也受到內(nèi)部控制的影響，也就是說(shuō)，內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化二者的影響是相互的，內(nèi)部控制對(duì)公司會(huì)計(jì)信息化的影響隨著會(huì)計(jì)信息化階段的不同而不同，主要有以下幾方面：第一，在會(huì)計(jì)信息推廣階段，公司的原有內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生的影響。

　　第二，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定階段，內(nèi)部控制對(duì)系統(tǒng)穩(wěn)定性產(chǎn)生的影響。

　　三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下完善內(nèi)部控制的對(duì)策

　　(一)使控制環(huán)境得到優(yōu)化1.加強(qiáng)公司人員控制。公司內(nèi)控政策的制定者是人，內(nèi)控的執(zhí)行者是人，內(nèi)控的對(duì)象也是人。所以，為使各個(gè)內(nèi)控點(diǎn)的措施到位，公司應(yīng)首先注重影響“人”的軟環(huán)境建設(shè)。在選用人員上除考慮是否具備完成指定工作的知識(shí)和技能外，還應(yīng)建立道德行為規(guī)范，使誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念在公司上下進(jìn)行溝通與落實(shí);另一方面，建立激勵(lì)制度，將員工的績(jī)效考核與公司相掛鉤，采取股權(quán)激勵(lì)、分紅等多種措施，使員工利益與公司整體利益相一致，利用良好的企業(yè)文化可以對(duì)公司員工形成一種無(wú)形的約束力，減少或避免組織結(jié)構(gòu)“扁平化”下屬部門(mén)為追求小團(tuán)體利益而犧牲公司整體利益行為的發(fā)生。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合公司會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，構(gòu)建一套適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，將不相容職責(zé)分離;系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)等技術(shù)人員與實(shí)際業(yè)務(wù)操作人員分離;禁止同一人同時(shí)掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)口令等。此外，在業(yè)務(wù)分工時(shí)，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人來(lái)完成，通過(guò)部門(mén)之間的相互制約，從而促使其發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

　　3.完善公司內(nèi)部控制環(huán)境。建立中立的組織結(jié)構(gòu)，解決由矩陣型組織帶來(lái)的權(quán)責(zé)不清、多頭領(lǐng)導(dǎo)等方面的問(wèn)題。跨越功能的團(tuán)隊(duì)中的人員來(lái)自各相關(guān)功能部門(mén)，這一點(diǎn)與矩陣式組織相似，然而，完整的指揮成員的權(quán)利是跨越功能團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)所具有的，這是與矩陣型組織不具備的�？缭焦δ芙M織是一種隨任務(wù)的產(chǎn)生而形成、隨任務(wù)的完成而解散的組織形式，也就是說(shuō)，這種組織形式具有很大的彈性，使專(zhuān)業(yè)分工帶來(lái)的僵化和協(xié)調(diào)問(wèn)題等得到了避免，并能使組織成員的成就感和責(zé)任心得到了有效的激發(fā)。

　　(二)使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到完善會(huì)計(jì)信息化意味著財(cái)務(wù)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)，公司與外部，如供應(yīng)商、客戶、合作伙伴等通過(guò)實(shí)時(shí)互聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息高度共享，網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性把公司暴露于各種風(fēng)險(xiǎn)之中，公司除了要建立傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之外，還要結(jié)合信息化的特點(diǎn)，建立基于信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　第一，系統(tǒng)操作控制，明確規(guī)定各用戶的安全級(jí)別，定義具體訪問(wèn)對(duì)象，每個(gè)人員只能按照授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作。

　　第二，系統(tǒng)維護(hù)控制，必須定期對(duì)系統(tǒng)軟硬件進(jìn)行檢查、維護(hù)和升級(jí)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄，以確保系統(tǒng)的安全。

　　第三，信息化會(huì)計(jì)檔案管理的控制，對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證進(jìn)行打印保存和備份，定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查和備份。

　　(三)使控制活動(dòng)和信息溝通系統(tǒng)得到良好建立第一，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)與審計(jì)人員在建立會(huì)計(jì)信息化條件下的內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充分考慮技術(shù)的能力，打破傳統(tǒng)上獨(dú)立的、反映的和檢查性的模式，而具備實(shí)時(shí)的控制思想即利用信息技術(shù)將控制嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，在更廣泛的環(huán)境中來(lái)看待企業(yè)內(nèi)部控制，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定相應(yīng)的控制手段，強(qiáng)調(diào)預(yù)防、業(yè)務(wù)操作和對(duì)規(guī)章制度的遵守情況，從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、事后補(bǔ)救的做法，發(fā)展為做到事前預(yù)防和事中控制。

　　第二，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立良好的信息溝通機(jī)制，根據(jù)控制點(diǎn)要求制定控制措施，提供全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間建立溝通，根據(jù)系統(tǒng)需求收集上報(bào)處理信息，并及時(shí)取得和交換在執(zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]郭強(qiáng).完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2006(30).

　　[2]葉孫發(fā).會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].全國(guó)商情(理論研究),2009(24).

　　[3]閻達(dá)五,楊有紅.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

　　[4]艾文國(guó),王亞.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].中國(guó)管理信息化,2008

【淺析在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的公司內(nèi)部控制】相關(guān)文章：

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)控制研究11-15

淺析建筑工程管理下的成本控制12-04

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討論文02-26

試論信息化環(huán)境下的企業(yè)會(huì)計(jì)管理11-18

淺析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立及其與信息化的結(jié)合論文11-07

如何在信息化環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理11-27

淺析電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的審計(jì)工作12-09

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式論文02-14

信息化環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理探究03-27