鐵路會計電算化過程中的風(fēng)險控制
摘要:隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化也將越來越深入、越來越廣泛，所面臨的風(fēng)險也將呈現(xiàn)多樣性，出現(xiàn)一些現(xiàn)階段無法預(yù)料的、新的風(fēng)險，屆時，我們的防范、控制措施也必將隨之變化。時鐵路會計電算化過程中存在的風(fēng)險種類進行了分析，指出在會計電算化過程中進行風(fēng)險控制的必要性，提出了控制的措施
關(guān)鍵詞:鐵路會計電算化風(fēng)險控制
1、在會計電算化過程中進行風(fēng)險控制的必要性
隨著會計電算化的進一步發(fā)展，會計電算化工作對整個財務(wù)會計工作的影響將越來越大，財務(wù)會計工作對會計電算化的依存度將越來越高，其潛在的風(fēng)險也隨之提高，其現(xiàn)實的風(fēng)險也是客觀存在的。一旦因某種原因使得會計電算化不能正常開展或中斷，對財務(wù)會計工作造成的影響將是巨大的，后果可能是災(zāi)難性的。
因此，在會計電算化過程中進行風(fēng)險控制是十分必要的，并將被提到一個越來越重要的位置。
2、會計電算化過程中風(fēng)險的種類
在會計電算化過程中的決策程序。一個單位是否要開展會計電算化工作，在什么時候開展，開展會計電算化工作中要實施哪些項目，這些都是會計電算化過程中要進行決策的事項，決策程序是否合規(guī)，決策是否正確。
在會計電算化過程中使用的硬件設(shè)備。
計算機硬件設(shè)備是開展會計電算化的硬環(huán)境，包括服務(wù)器、工作站等主機設(shè)備，也包括顯示器、打印機、不間斷電源等外圍設(shè)備以及開展會計電算化工作的計算機機房等。由于選用設(shè)備的不當(dāng)，造成會計電算化工作中斷或不能正常進行。
在會計電算化過程中使用的軟件系統(tǒng)。
軟件系統(tǒng)是開展會計電算化的軟環(huán)境，包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件:在軟件的開發(fā)、研制過程中，由于研制人員考慮問題不全面，軟件設(shè)計得不嚴謹，造成會計數(shù)據(jù)的不安全、不準確。
在會計電算化過程中進行操作的人員。
主要包括電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查等。由于各級人員水平的差異，造成會計數(shù)據(jù)的不安全，影響會計電算化工作的順利進行。
在會計電算化過程中的制度建設(shè)。會計電算化過程中的制度建設(shè)，是會計電算化工作正常開展的必要保證，由于制度建設(shè)的不到位，造成內(nèi)部管理上的混亂、無序，使會計電算化不能高效、有序地進行。
3、會計電算化過程中的風(fēng)險控制
開展會計電算化工作的主要目的之一就是要及時取得準確、有效的會計資料和數(shù)據(jù)，使會計電算化高效、有序地進行。圍繞著會計電算化過程中的數(shù)據(jù)安全這一中心，如何有效地防范、控制風(fēng)險，必須做好以下幾方面的工作。
3. I規(guī)范決策程序，提高決策的正確性
會計電算化是財務(wù)會計工作的發(fā)展方向，各級領(lǐng)導(dǎo)都要提高對會計電算化工作的認識，積極創(chuàng)造條件開展此項工作。單位負責(zé)人或總會計師應(yīng)當(dāng)親自領(lǐng)導(dǎo)會計電算化工作，財務(wù)部門組織具體實施，對在什么時候開展、開展哪些項目都應(yīng)仔細規(guī)劃，廣泛聽取專家的意見，認真做好可行性研究;建立民主、科學(xué)的決策機制，對會計電算化事項進行集體討論，杜絕一人說了算的現(xiàn)象。只有這樣，才能提高決策的正確性，減少決策的盲目性，降低決策風(fēng)險。
3.2加強會計電算化硬件設(shè)備購置的管理
計算機硬件設(shè)備是開展會計電算化工作的物資基礎(chǔ)，購置硬件設(shè)備質(zhì)量的好壞，將直接影響到會計電算化工作能否正常進行。因此，在進行會計電算化前期工作時，要做好規(guī)劃，對選購計算機設(shè)備的數(shù)量、種類、安放地點以及網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu)等都要做到心中有數(shù)。
在網(wǎng)絡(luò)化趨勢越來越明顯的今天，系統(tǒng)應(yīng)采用服務(wù)暑豁客戶機方式而不是單機處理方式，因為服務(wù)器喀戶機方式有一個顯著的優(yōu)點，它能使直接操作人員的工作站計算機與存儲數(shù)據(jù)的服務(wù)器在“物理”上隔絕，兩者只通過網(wǎng)絡(luò)連接，不經(jīng)過授權(quán)，操作人員無法刪除、修改數(shù)據(jù)，有效地避免了單機方式下操作人員對本地數(shù)據(jù)的誤刪除。為保證數(shù)據(jù)的安全，在配置服務(wù)器時，可采用雙服務(wù)器、雙硬盤等雙工方式。此外，在購置計算機設(shè)備時，為保證設(shè)備質(zhì)量，應(yīng)簽訂合同，注明雙方權(quán)責(zé)，并請專業(yè)工程師對設(shè)備進行驗收。
3.3加強會計電算化應(yīng)用軟件購置、開發(fā)過程中的管理
計算機軟件包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。
會計電算化工作所運用的系統(tǒng)軟件(包括部分應(yīng)用軟件)多是從外部購置，所購置的軟件的技術(shù)是否成熟、可靠，直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的安全。購置的系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過實踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的，購置的會計電算化應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財政部門評審?fù)ㄟ^的，并應(yīng)有詳細的操作說明。
單位自行開發(fā)、研制會計電算化應(yīng)用軟件的，必須進行全面、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計，開發(fā)、研制過程一定要規(guī)范，開發(fā)、研制出的軟件必須符合財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開發(fā)、研制出的軟件在投人運行前必須經(jīng)上級有關(guān)部門的評審、鑒定，軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全在正式運用前，應(yīng)經(jīng)過一段時間的試運轉(zhuǎn)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行驗證，防止研制人員由于考慮問題不全而出現(xiàn)的偏差。
3.4大力提高會計電算人員的素質(zhì)
會計電算人員的素質(zhì)是搞好會計電算化工作的核心，主要包括政治道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
政治道德素質(zhì)。良好的政治道德素質(zhì)是對會計人員的基本要求，應(yīng)結(jié)合會計人員繼續(xù)教育制度和干部日常理論學(xué)習(xí)制度，加強政治道德素質(zhì)教育，提高會計電算人員的責(zé)任心，減少會計電算工作中的失誤。
業(yè)務(wù)素質(zhì)。在運用會計應(yīng)用軟件進行會計電算化工作前，必須對所有人員進行培訓(xùn)，包括掌握計算機設(shè)備、操作系統(tǒng)和應(yīng)用軟件方面的知識。只有經(jīng)過培訓(xùn)并取得操作資格的人員才能上崗。
3.5建立健全會計電算化工作的各項制度
一建立崗位責(zé)任制明確責(zé)任是順利開展工作的有效方法，會計電算化工作也不例外。對在會計電算化過程中進行操作的人員，明確其崗位責(zé)任，理順關(guān)系，有限防范風(fēng)險。其中，會計電算操作人員不得兼任會計軟件編制工作，不能負責(zé)會計資料入機后的審核、校對工作:電算審查人員要加強審查力度，特別是對銀行對帳單與銀行存款日記帳，一定要逐筆勾對，確保貨幣資金的安全。
建立操作管理制度包括操作登記制度，計算機機房的管理制度，軟、硬件管理維護制度。
應(yīng)用系統(tǒng)軟件啟用時，電算維護與審查人員必須對系統(tǒng)進行初始化，并設(shè)置各操作員的工作權(quán)限及初始密碼，各級操作人員在系統(tǒng)啟用后應(yīng)修改各自的初始密碼并應(yīng)定期修改。操作人員變更業(yè)務(wù)內(nèi)容時，電算維護與審查人員應(yīng)對其掌握的密碼、口令進行修改。
操作員對自己的操作密碼、口令應(yīng)嚴格保密，并定期更換。嚴禁使用他人密碼或身份進人會計核算管理軟件系統(tǒng)進行操作，嚴禁將口令泄露給他人或請人代替輸人或做其他操作在對軟件進行維護時，要加強對數(shù)據(jù)庫的加密工作。現(xiàn)階段“通用會計核算與管理系統(tǒng)”使用的是ORACLE數(shù)據(jù)庫，雖然各用戶都有密碼，但其密碼是公開和通用的，作用十分有限，因此，在實際應(yīng)用時必須予以修改。
操作員進人計算機機房時，必須經(jīng)電算維護與審查人員同意。未經(jīng)批準，不得進人機房，不得擅自動用計算機，不得隨意調(diào)用會計信息資料。
操作員離開機房前，必須退出會計核算管理軟件。為保證會計電算化硬件設(shè)備安全、穩(wěn)定地運行，機房內(nèi)的電力系統(tǒng)以及防輻射、防電磁波干擾、防雷設(shè)備等必須齊全，機房內(nèi)的溫度、濕度等條件必須符合要求。硬件設(shè)備維護人員在進行設(shè)備維護時，應(yīng)填寫有關(guān)的“硬件設(shè)備維護報告”，會計電算化應(yīng)用軟件進行軟件修改、升級時，應(yīng)填寫有關(guān)的“軟件維護報告”，并應(yīng)附相關(guān)的技術(shù)說明。
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