論施工項目財務管理現(xiàn)狀及對策
摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，外部經(jīng)營環(huán)境和理財環(huán)境也日趨復雜，施工企業(yè)的經(jīng)營風險、財務風險都在加大。為了維護資本完整，保護債權(quán)人利益，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以持續(xù)進行和發(fā)展，本文分析了施工項目財務管理的現(xiàn)狀，剖析了財務管理薄弱的原因，提出了施工項目加強財務管理的對策。
關鍵詞：施工企業(yè) 財務管理
施工項目是施工企業(yè)的基礎。施工項目財務管理在整個公司財務工作中具有舉足輕重的地位。它不僅是項目管理的中心，也是公司整個財務信息的來源。只有發(fā)揮項目財務管理的作用，加強成本控制，強化財務監(jiān)控，規(guī)避項目經(jīng)營風險，才能使項目和公司在現(xiàn)有資源的條件下實現(xiàn)較好的經(jīng)濟目標。
1、施工項目財務管理存在的問題
1.1 資金分布廣，管理難度較大
由于施工企業(yè)點多線長、高度分散，對資金管理提出了較高的要求，既要資金集中以提高使用效益，又要安排好各級各部門以及區(qū)域經(jīng)營、工程項目的資金需求。這就要掌握一個度，搞好資金融通和調(diào)控。特別在目前市場經(jīng)濟不夠完善的情況下，有的工程不能按時取得預收備料款、預收工程款，有的工程不能按時辦理工程價款結(jié)算，有的工程質(zhì)保金、尾工款拖欠達幾年等，影響資金的籌集。資金積累不足，支付投標保證金數(shù)量大，占用時間長，新項目設備需求大，能動用資金有限，同時經(jīng)濟秩序不規(guī)范，信用意識未建立，投資渠道單一又影響了資金的運用。
1.2 基礎工作薄弱，責任成本核算任務較重
由于施工企業(yè)的成本計算基本上是定單法，幾乎每個定單(合同)都不一樣，且自然、地質(zhì)、人文等條件也不同，各施工項目千差萬別，像預算怎樣分劈，責任成本怎樣制定，過程怎樣控制，結(jié)果怎樣考核，都有一些新情況新問題。同時認識不足，重視不夠，組織、制度不健全，各部門配合不好，基礎工作薄弱，核算手段比較落后等都影響了責任成本核算的開展。
1.3 涉及面廣，清欠收款任務較重
新上項目多，完成投資大，業(yè)主扣留尾工款、質(zhì)保金數(shù)額較大，支付投標擔保、履約擔保押金增多。由于市場經(jīng)濟不夠完善，施工單位的合法權(quán)利得不到保證，計價不到位、結(jié)算滯后，拖欠工程款嚴重。
1.4 財務管理跨度大，監(jiān)督難度大
由于施工企業(yè)點多線長，高度分散，加上機構(gòu)、項目人員精簡，素質(zhì)還不夠高，信息手段不夠先進，經(jīng)濟秩序不規(guī)范，經(jīng)濟活動情況復雜等加大了財務管理和監(jiān)督的難度。
2、加強施工項目財務管理的對策建議
2.1 建立財務集中核算系統(tǒng)，提高財務管理的信息化水平
企業(yè)財務管理信息化的核心是運用現(xiàn)代信息技術，把先進的管理理念和方法引入到管理流程中，提高管理效率和水平，從而促進企業(yè)管理創(chuàng)新和各項管理工作的升級。施工企業(yè)的行業(yè)特點決定了施工企業(yè)流動性大、核算單位多且分散、財務管控難、信息不統(tǒng)一、傳遞速度慢等客觀情況，尤其在材料采購、消耗、成本核算等環(huán)節(jié)的財務信息時效性差，會計信息質(zhì)量特別是信息的真實性方面問題突出，更需要對財務核算實施集中管理。通過財務集中核算系統(tǒng)的運用，實現(xiàn)多維管控目標：①同一會計核算單位各會計要素數(shù)據(jù)信息相互關聯(lián)、全面共享;②單一業(yè)務模塊信息數(shù)據(jù)自動匯總分析;③不同會計期間和業(yè)務期間數(shù)據(jù)可對比分析;④同時對不同單位間的數(shù)據(jù)也可進行比較分析。通過財務集中核算系統(tǒng)地運用實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的集中、統(tǒng)一與規(guī)范，實現(xiàn)業(yè)務流程和會計處理流程的統(tǒng)一控制，最終實現(xiàn)全面提高企業(yè)的財務管理水平和企業(yè)管理水平。
2.2 推行全面預算管理，構(gòu)建成本控制網(wǎng)絡
預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施財務管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。對施工企業(yè)而言，更是如此。施工企業(yè)應改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度，把生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網(wǎng)絡技術的廣泛運用，為全面預算和及時結(jié)算提供了可能。企業(yè)要以資產(chǎn)為紐帶，實行分級預算，企業(yè)本級應側(cè)重搞好投融資預算，以資本經(jīng)營預算為主，實行資金的統(tǒng)一籌劃，集中管理;下屬核算單位要以生產(chǎn)經(jīng)營預算為主，加強成本費用和資金流量預算。預算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。
2.3 加強資金管理，發(fā)揮資金效益
資金是項目生產(chǎn)經(jīng)營的血液，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的必備條件。資金管理的好壞不僅是衡量一個項目財務管理水平的重要標志，而且直接影響項目的經(jīng)營效益。項目資金管理的目標是提高資金使用效益，降低應收款項，保證資金的支付能力，為企業(yè)帶來最大化的凈現(xiàn)金流。工程項目部受公司委托承建項目，必須從自身承受能力和管理效益方面切實履行合同，不能接受業(yè)主墊資要求或大幅度降低工程造價要求。要養(yǎng)成“用業(yè)主的錢干業(yè)主的活”的習慣，加大工程進度款的催收力度，及時辦理驗工計價和財務撥款。項目部要承擔起管好在建項目和通過追加索賠增收節(jié)支、創(chuàng)譽增效的雙重責任，狠抓追加索賠和工程收尾結(jié)算，明確人員，落實責任。對分包單位及勞務作業(yè)層應嚴格驗工計價和撥款的審批手續(xù)，不以任何借口推遲或提前計價。根據(jù)項目需要控制成本投入，是項目實現(xiàn)效益有效保證。項目進場時，不要盲目購置設備，應考慮購買與租賃相結(jié)合，既保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又避免資金大量沉淀在機械設備等固定資產(chǎn)上，加劇資金緊張的矛盾。
2.4 加強內(nèi)部會計監(jiān)督，防范項目差錯和舞弊
我國會計法規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責。這項規(guī)定將單位負責人和會計監(jiān)督本身緊密結(jié)合起來，為會計監(jiān)督的順利開展創(chuàng)造了良好條件。
建立完善的內(nèi)控制度，是會計監(jiān)督工作的基本要求。內(nèi)部控制貫穿與項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，建立實物資產(chǎn)管理制度、資金使用審批制度、差旅費管理辦法、員工借款管理規(guī)定、實物資產(chǎn)臺賬管理、主要材料輔助核算、合同的分類管理等。健全的內(nèi)控制度是保證會計資料真實、合法、完整，提高會計工作質(zhì)量的必要條件，也是加強會計人員相互制約和監(jiān)督，避免和防止會計處理中發(fā)生差錯及營私舞弊行為保證。
2.5 完善項目會計委派制，強化財務的監(jiān)督與控制
當前，施工企業(yè)為加強財務控制大多實行了項目委派會計制度。實行會計委派制度，確定了會計相對獨立的法律地位，避免了行政干預、有利于更好地發(fā)揮會計人員的工作積極性。同時會計委派制進一步強化對項目財務監(jiān)督和管理，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A防、事中控制，從而提高了資金的使用效益，促進了廉政建設。然而，施工企業(yè)同時存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重等問題。強化施工企業(yè)對其所屬核算單位的財務監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結(jié)合本企業(yè)實際情況和特點，實行財務總監(jiān)、財務部長下管一級和直接委派財務會計人員等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財務管理軟件的有效運行，切實維護所有者利益，有效地防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生。
施工項目還要建立健全項目內(nèi)部切實可行、又行之有效的內(nèi)部控制制度，使得人人遵守制度、執(zhí)行制度，掌握好工作標準，把施工項目的財務管理工作做好。
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