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辨析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任論文
審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是獨(dú)立審計(jì)中一對(duì)緊密相連的概念，兩者通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起。但同時(shí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律后果以下是小編為您整理的辨析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任論文，希望能對(duì)您有所幫助。
辨析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任論文 篇1
摘要：本文在分析會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任的概念涵的基礎(chǔ)上，探討了兩者的聯(lián)系與區(qū)別，指出隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)不斷地發(fā)展，進(jìn)一步分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別和聯(lián)系，合理界定各自的責(zé)任范圍，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的積極作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)責(zé)任 獨(dú)立審計(jì)
審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是獨(dú)立審計(jì)中一對(duì)緊密相連的概念，兩者通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起。但同時(shí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律后果。因此科學(xué)界定兩者責(zé)任，對(duì)于強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)、提高審計(jì)質(zhì)量和促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都具有極其重要的意義。
一、會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任的概念
根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同意義的概念。會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位應(yīng)建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保護(hù)其資產(chǎn)的交全、完整、對(duì)其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，即保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，這對(duì)于被審計(jì)單位是來(lái)說(shuō)是責(zé)無(wú)旁貸的、應(yīng)盡的義務(wù)。
而審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合印華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
二、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的關(guān)系
如上所述，審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同的概念。但是，兩者之間又有一定的聯(lián)系。兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：
1、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)性
審計(jì)本身是從會(huì)計(jì)中逐步分離出來(lái)的，二者聯(lián)系密切，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。首先，兩者的處理對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料，包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄；第二，兩者均與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)；第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；第四，兩者均是圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。
2、工作目標(biāo)的一致性
不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，在工作中，都是以國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方合法權(quán)益。
3、客觀基礎(chǔ)的同一性
不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，都是根據(jù)同一個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能。即：兩者反映和監(jiān)督的都是同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是一致的。
三、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別
當(dāng)然會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任緊密聯(lián)系的同時(shí)，還具有著明顯的區(qū)別。
1、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的實(shí)質(zhì)不同
會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，為保證資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任。但審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，為揭露被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，負(fù)有的更高層次的責(zé)任(因?yàn)槿绻?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中按規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，就會(huì)大大降低甚至消除會(huì)計(jì)責(zé)任的危險(xiǎn))。因此，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，在追究被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任的同時(shí)，要更加嚴(yán)格地追究作為高層次監(jiān)督活動(dòng)的審計(jì)責(zé)任。
2、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容不同
會(huì)計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容包括：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的存在和發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)和分?jǐn)�、表達(dá)和披露進(jìn)行認(rèn)定；而審計(jì)責(zé)任包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體的合理性、所列金額的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分類(lèi)、交易截止和報(bào)表披露的公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷�？梢�(jiàn)審計(jì)責(zé)任主要是對(duì)被審計(jì)單位履行會(huì)計(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者不同
會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：企業(yè)管理當(dāng)局、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員。而審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和合伙人，兩者有明顯的差別。
4、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的追究者不同
有權(quán)追究會(huì)計(jì)責(zé)任的部門(mén)包括：財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、被審計(jì)單位的主管部門(mén)、檔案和司法部門(mén)；而有權(quán)追究審計(jì)責(zé)任的部門(mén)包括：省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)、省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)證券管理委員會(huì)、司法部門(mén)和相關(guān)部門(mén)以及企業(yè)的其他利益相關(guān)者。
四、辨析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)意義
從以上對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任分析可以看出，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任兩者在具有相同特征的同時(shí)又有明顯的不同，我們既不應(yīng)該由于其共性而將其混淆，也不應(yīng)該由于其差異而過(guò)分強(qiáng)調(diào)一方忽視另一方，正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，對(duì)消除有關(guān)各方認(rèn)識(shí)誤區(qū)，指導(dǎo)實(shí)踐工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：
1、有助于增強(qiáng)被審單位的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。
近年來(lái)，根據(jù)媒體披露的信息，會(huì)計(jì)造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計(jì)單位對(duì)自身責(zé)任認(rèn)識(shí)上的模糊。被追究刑事責(zé)任的瓊民源原董事長(zhǎng)馬玉對(duì)公司造假帳的事實(shí)供認(rèn)不諱，但他仍然不服，認(rèn)為“人家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造帳者的典型心態(tài)。2000年7月1日，盡管?chē)?guó)家實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步明確了各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，然而會(huì)計(jì)造假的案例仍有發(fā)生，表明會(huì)計(jì)責(zé)任主體意識(shí)在當(dāng)事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的不良心理，認(rèn)為產(chǎn)品合格與否，全靠檢驗(yàn)員(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的檢驗(yàn)，只要檢驗(yàn)過(guò)關(guān)，產(chǎn)品出廠以后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，是由于檢驗(yàn)員失職，人家會(huì)追究檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的`責(zé)任。這種轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的心態(tài)會(huì)使其利用審計(jì)的自身局限以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疏漏鋌而走險(xiǎn)，助長(zhǎng)其造假之風(fēng)。正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，有助于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感，自覺(jué)接受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束，提高會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，從而提高會(huì)計(jì)信息可靠性。
2、有助于增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)水平。
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中將被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任寫(xiě)入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和審計(jì)報(bào)告，要求被審單位出具聲明書(shū)以示對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的強(qiáng)調(diào)，同時(shí)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性及審計(jì)意見(jiàn)的“合理保證”作用，但這些防范責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施只能防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，不能減輕其應(yīng)負(fù)的審計(jì)責(zé)任、成為推脫責(zé)任的借口，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法就是嚴(yán)格按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，只有正確認(rèn)識(shí)和切實(shí)履行審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)才可能取得長(zhǎng)足發(fā)展。
3、有助于司法部門(mén)和社會(huì)公眾合理確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，維護(hù)其合法權(quán)益。
自20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，世界各國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件急劇增加，人們稱(chēng)之為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“訴訟爆炸”時(shí)代，我國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師被控告的原因可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任，也可能是被審計(jì)方面的責(zé)任，也可能是使用者認(rèn)識(shí)差異所致，如何合理確認(rèn)各方責(zé)任，做到司法公正，把握和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任就顯得尤為關(guān)鍵，實(shí)務(wù)中，受法院判例的影響，往往會(huì)加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，因此，這一理論問(wèn)題只有職業(yè)界才給于關(guān)注。明確審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的關(guān)系，能夠?yàn)樗痉ú块T(mén)合理判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任提供前提，同時(shí)可以減少社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的誤解，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。
綜上所述，審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中常用的兩個(gè)概念，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)不斷地發(fā)展，進(jìn)一步分清兩者的區(qū)別和聯(lián)系，合理界定各自的責(zé)任范圍，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的積極作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn)
1、 唐國(guó)平，會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展趨勢(shì)及其面臨的主要問(wèn)題，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊，2001， 10。
2、 劉成立，價(jià)值增值動(dòng)因：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)共同的邏輯起點(diǎn)，財(cái)會(huì)月刊，2004，a2。
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4、 肖國(guó)云，維娜，談會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任及法律責(zé)任，江西審計(jì)與財(cái)務(wù)，2000，8。
5、王朝華，論會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，湖北審計(jì)，2001，4。
辨析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任論文 篇2
摘要:會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任雖然它們有著緊密的聯(lián)系，但它們也有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，怎樣劃分兩者的責(zé)任對(duì)實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章從介紹會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的概念開(kāi)始，深入到會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任兩者的區(qū)別，再到怎樣科學(xué)界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，最后到探求策略。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)責(zé)任；科學(xué)界定
由于內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督公司對(duì)外披露信息的真實(shí)性，還可以加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率、提高公司各部門(mén)之間的相互監(jiān)管，提升整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)能力等作用。本文以會(huì)計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵為切入點(diǎn)，在分析兩者責(zé)任和關(guān)系的同時(shí)，研究區(qū)分兩者責(zé)任的策略，以降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。
一、相關(guān)概念界定
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)責(zé)任的涵義
會(huì)計(jì)責(zé)任是指需要被會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)的單位要對(duì)本單位編制和出具的財(cái)務(wù)報(bào)表所負(fù)擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任主要有要保持會(huì)計(jì)記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會(huì)計(jì)賬薄的完整安全、并且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、財(cái)務(wù)報(bào)表要合法合規(guī)。
（二）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的涵義
內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是指內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)所在單位的內(nèi)部審計(jì)工作和出具的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的報(bào)告負(fù)擔(dān)責(zé)任。這些責(zé)任主要有：要保證內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)操守、內(nèi)部審計(jì)過(guò)程要按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、保證出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效、真實(shí)并且合法等等。
（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系
1.兩者間的聯(lián)系。會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的，但在實(shí)際生活中，公司的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是分開(kāi)的，這就會(huì)產(chǎn)生財(cái)權(quán)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。有財(cái)產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東，他們不實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)，他們只是對(duì)公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán)，但對(duì)公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營(yíng)卻沒(méi)有權(quán)限。而經(jīng)營(yíng)者則是努力把現(xiàn)有的公司財(cái)產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。它們的目標(biāo)是一致的，都是為財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。例如，會(huì)計(jì)是為公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者做財(cái)務(wù)報(bào)表，而內(nèi)部審計(jì)人員則是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表為其公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者判定財(cái)務(wù)報(bào)表是否合理及合法，還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會(huì)計(jì)責(zé)任是為會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)者和所有者編制會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表和提供相關(guān)數(shù)據(jù)，他們是對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任是對(duì)會(huì)計(jì)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審認(rèn)人員所要負(fù)擔(dān)的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。在責(zé)任主體方面：會(huì)計(jì)責(zé)任主體是財(cái)務(wù)部門(mén)。他們的工作是為公司的經(jīng)營(yíng)者提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，好讓經(jīng)營(yíng)管理者能夠做出正確的決策。對(duì)公司而言?xún)?nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體是內(nèi)審部門(mén)及相關(guān)人員。在責(zé)任內(nèi)容上：會(huì)計(jì)是要保證所有財(cái)務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整，內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)其的監(jiān)督工作，是對(duì)會(huì)計(jì)信息的檢驗(yàn)。在適用法律上，會(huì)計(jì)適用的是《會(huì)計(jì)法》，內(nèi)部審計(jì)則適用的是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。
二、會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（一）會(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不完善及其多重性都給會(huì)計(jì)責(zé)任帶來(lái)不利影響。會(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過(guò)不斷完善對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)和從事會(huì)計(jì)工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規(guī)范，這能夠使社會(huì)公眾準(zhǔn)確判斷出相關(guān)的會(huì)計(jì)成果。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的.法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任包括以下法規(guī)和準(zhǔn)則。
第一，法律認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。我國(guó)十分重視會(huì)計(jì)的立法工作，《會(huì)計(jì)法》擁有獨(dú)立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過(guò)多次修訂；而且出臺(tái)了多部配套的會(huì)計(jì)法律文件，在相關(guān)的法律、法規(guī)中對(duì)單位、部門(mén)、個(gè)人在具體會(huì)計(jì)行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都予以明確的規(guī)定。
第二，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的會(huì)計(jì)體系是由《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度所構(gòu)成，《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等都明確了會(huì)計(jì)核算的具體標(biāo)準(zhǔn)。第三，會(huì)計(jì)職業(yè)道德考核標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德主要包括：愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，目的是促使內(nèi)部審計(jì)人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，用這個(gè)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、完善內(nèi)部審計(jì)程序，進(jìn)而獲取充分的內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師用這個(gè)準(zhǔn)則來(lái)判定其內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和相關(guān)的法律規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。
第一，參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的主體。
第二，內(nèi)部審計(jì)人員存在過(guò)錯(cuò)或者舞弊行為。
第三，內(nèi)部審計(jì)人員的過(guò)錯(cuò)或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
第四，內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為給他方當(dāng)事人已經(jīng)帶來(lái)了財(cái)產(chǎn)上的損失。第五，內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為與損害事實(shí)之間存在著因果的關(guān)系，這是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件。
三、完善會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任界定的對(duì)應(yīng)措施
（一）深入認(rèn)識(shí)兩者的責(zé)任
1.會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但還是有些企業(yè)沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該盡的責(zé)任。無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際，都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是不可以代替的，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任也不會(huì)減少會(huì)計(jì)責(zé)任。新的《會(huì)計(jì)法》出臺(tái)后，明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負(fù)有責(zé)任�！彼�，會(huì)計(jì)主體一定要認(rèn)清自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)有意制造虛假會(huì)計(jì)信息的個(gè)人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn)，要進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰；對(duì)那些有意想把責(zé)任推脫給內(nèi)部審計(jì)人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)憑證完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)并且合法。2.內(nèi)部審計(jì)人員也要正視內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任不是簡(jiǎn)單地對(duì)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，更多地是要針對(duì)和會(huì)計(jì)主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要秉著對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷地提升自己的專(zhuān)業(yè)精神和道德水平。只有擁有強(qiáng)烈的責(zé)任感才能認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進(jìn)行審計(jì)工作。使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果符合會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負(fù)擔(dān)后果。
（二）積極降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是界定兩者責(zé)任的主要內(nèi)容，所以降低兩者的風(fēng)險(xiǎn)可以有效降低兩者的潛在責(zé)任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)管理的一項(xiàng)主要手段就是建立內(nèi)部控制制度，不僅如此，它也是一個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理和對(duì)會(huì)計(jì)人員操作的一項(xiàng)基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)度。使會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任得到準(zhǔn)確界定。
對(duì)于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨(dú)立設(shè)制經(jīng)理層和董事會(huì)機(jī)制，并且經(jīng)理的人選要由董事會(huì)表決產(chǎn)生。對(duì)企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理，對(duì)于日常工作要落實(shí)到人，并且做到分工明確，達(dá)到一個(gè)互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險(xiǎn)。降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還要做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)管理，要讓內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會(huì)把內(nèi)部審計(jì)人員的管理工作作為首要的事情。因?yàn)橹挥泄芾砗脙?nèi)部審計(jì)人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如：招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，工作經(jīng)驗(yàn)。
因?yàn)闆](méi)有好的教育背景，內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不會(huì)太高，沒(méi)能專(zhuān)業(yè)技能就無(wú)法順利工作。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)人員入職后，要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)時(shí)刻刻有職業(yè)觀念，遵守職業(yè)操守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要多運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì)，這個(gè)系統(tǒng)可以提供會(huì)計(jì)工作的便捷和穩(wěn)定，也可以使會(huì)計(jì)信息及時(shí)可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求，內(nèi)部審計(jì)人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以把內(nèi)部審計(jì)人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來(lái)，這樣就會(huì)有更多的時(shí)間來(lái)防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險(xiǎn)�？梢杂行У馗倪M(jìn)工作性質(zhì)，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強(qiáng)培訓(xùn)。
�。ㄈ┩晟葡鄳�(yīng)的法律法規(guī)
科學(xué)地界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任還需要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和相關(guān)說(shuō)明要進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的核實(shí)，尤其對(duì)上市公司和國(guó)有公司更要嚴(yán)格管理。
要加大抽查數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴(yán)格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任、什么是會(huì)計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)程序要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中明確添加兩者責(zé)任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機(jī)構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的法律法規(guī)完善了，就可以有效地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)工作有條款約束。同樣也要在《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定什么是會(huì)計(jì)責(zé)任、什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。以免在發(fā)生矛盾時(shí)找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。
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