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論加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

時(shí)間:2024-08-02 09:29:53 論文范文 我要投稿

論加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

摘要:對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講,應(yīng)收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,增加了銷售量,促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)。但賬款的拖欠亦是很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。只有管理好應(yīng)收賬款,才能加快資金周轉(zhuǎn),提高其利用率,增加企業(yè)的凈收益,防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)財(cái)富最大化。


關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;經(jīng)營(yíng);風(fēng)險(xiǎn);信用
  
  應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理,不僅可以加強(qiáng)資金的回籠,提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而且還關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一旦管理不善,就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),降低企業(yè)的實(shí)際效益,甚至可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。這就要求加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,加速它的周轉(zhuǎn),使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
  
  1 應(yīng)收賬款形成的原因
  
  (1)在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,不但要在成本、價(jià)格上下功夫,而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是,某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),為了提高市場(chǎng)占有額,在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,盲目地采用現(xiàn)金折扣、賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng),采用較寬松的信用政策,只重視賬面的高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題,從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。
  (2)有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的治理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問(wèn)題不能及時(shí)暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,催收、清理不及時(shí),賬齡老化,卻任其發(fā)展,存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
  (3)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中,為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升,而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。
  
  2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
  
  (1)占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,降低資金的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入,屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款不斷增加,使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢,導(dǎo)致大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺,影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
  (2)增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)稅依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納;應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅;應(yīng)收賬款的管理成本會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。
  (3)形成壞賬損失,影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用可沖減企業(yè)利潤(rùn)。
  
  3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
  
  3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理
  主要體現(xiàn)在:
  (1)劃分賒銷制度,審批權(quán)限,分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意,根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量,確定不同的審批權(quán)限,在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上,加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時(shí)了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。
  (2)實(shí)行專門負(fù)責(zé)制?梢猿闪iT財(cái)務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督,并及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人,便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況,適當(dāng)適時(shí)地采取對(duì)應(yīng)措施。
 (3)明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任,應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員,就是回收債權(quán)的責(zé)任人,必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),財(cái)會(huì)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短,及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表,將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映,以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。
  (4)健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法,建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤,而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系,將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
  3.2 制定切實(shí)可行的信用政策。選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式
  信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后,對(duì)應(yīng)收賬管理所作出的一些原則性的規(guī)定,企業(yè)可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來(lái)銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料,對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析,以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級(jí),制定合理的信用政策,減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的壞賬損失。再者。企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn),防止不法侵害事件發(fā)生,充分認(rèn)識(shí)每件結(jié)算方法特點(diǎn),選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式,也是一種有效管理的辦法。選擇貨款結(jié)算方式時(shí),盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等,慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。
  3.3 建立完善的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度


  企業(yè)的應(yīng)收賬款,可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回產(chǎn)生壞賬,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的壞賬損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失,只能采用備抵法,即企業(yè)可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計(jì)壞賬損失,計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用;同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備,等壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí),沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款,這樣體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的配比原則,又避免了企業(yè)的明盈實(shí)虧。當(dāng)然,由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè),其應(yīng)收賬款水平不一樣,產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣,所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,自行確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、計(jì)提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少,且債務(wù)人的信用較好則企業(yè)在較低的水平上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)然,企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失后,并不表明企業(yè)已放棄了收款的權(quán)利。而且為了避免人為操縱利潤(rùn),任意計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還規(guī)定了企業(yè)在對(duì)應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備,即企業(yè)利用制度提供的選擇空間,超過(guò)資產(chǎn)實(shí)際損失金額而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。


  3.4 合理的收賬政策。采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒?
  當(dāng)前,不少企業(yè)資金短缺,經(jīng)營(yíng)困難,很多人無(wú)視誠(chéng)信,不講信用,反而覺(jué)得:“有債不愁,欠債有理,出現(xiàn)了客戶存心賴賬的現(xiàn)象。”應(yīng)收賬款政策是當(dāng)客戶違反信用條件時(shí),拖欠甚至拒收付款時(shí)企業(yè)所采取的收款策略與措施。實(shí)際工作中,因?yàn)橥锨吩虿煌髽I(yè)也應(yīng)區(qū)別對(duì)待,采用不同的政策方法,對(duì)于信用記錄較好的客戶,采用電函方式或派人去直接溝通,探明原因,視情況采用恰當(dāng)?shù)姆椒,使雙方的合作關(guān)系不至于受影響,又能很好地解決拖欠問(wèn)題。如果溝通仍不能解決問(wèn)題,則可通過(guò)法律程序來(lái)解決?偠灾髽I(yè)對(duì)于拖欠的應(yīng)收賬款,無(wú)論采用何種方式進(jìn)行催收,都有利有弊,因而,企業(yè)在制定收款政策時(shí),要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限,因?yàn)槿绻髽I(yè)制定的收款政策過(guò)寬,會(huì)導(dǎo)致逾期未付款的客戶拖延時(shí)間更長(zhǎng),對(duì)企業(yè)不利;如果收款政策過(guò)嚴(yán),催收過(guò)急,又可能傷害無(wú)意拖欠的客戶,影響企業(yè)未來(lái)的銷售利潤(rùn)。一般而言,制定收賬政策要在增加收賬費(fèi)用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡,若前者小于后者,則企業(yè)制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。
  總之,合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作,應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷觀念,加強(qiáng)客戶信用治理,明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督,確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

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