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高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計論文
科研經(jīng)費如何規(guī)范合理的使用，高校需結(jié)合國家現(xiàn)行政策與相關(guān)規(guī)定制定切合實際的內(nèi)控制度，完善項目課題組、責(zé)任人、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等各部門之間的有效合作。以下是小編為大家推薦的相關(guān)論文范文，希望能幫到大家。
高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計論文 篇1
摘要：
高�？蒲薪�(jīng)費管理需強化內(nèi)部審計。在分析科研經(jīng)費使用過程中存在的問題以及開展內(nèi)部審計的難點的基礎(chǔ)上探討高�？蒲薪�(jīng)費使用監(jiān)管的方法。通過建立完善的科研管理制度和宣傳指導(dǎo)平臺，營造良好的審計氛圍，以增強內(nèi)部審計管理效能。
關(guān)鍵詞：
高校;科研經(jīng)費;內(nèi)部審計
隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學(xué)研究的重要領(lǐng)域，科研項目在高校的管理模式及科研經(jīng)費的規(guī)范使用備受關(guān)注。如何加強和推動高校科研項目規(guī)范管理，保證科研經(jīng)費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內(nèi)部審計人員值得思考的問題。
1、加強高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計的必要性
1.1預(yù)防腐朽需強化高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計
近年來，隨著科研經(jīng)費投入的逐漸加大，高校的學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究有了長足發(fā)展，高校實驗室涌現(xiàn)出了大量科研成果，培養(yǎng)出了大批科學(xué)研究骨干，高�？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產(chǎn)出比例失調(diào)和效率低的問題，科研經(jīng)費在支出使用上的腐朽現(xiàn)象露頭，部分科研經(jīng)費支出不能與被國人所期望的科研成果產(chǎn)出相匹配，沒有相應(yīng)的科研經(jīng)費投入與使用過程監(jiān)管，致使科研經(jīng)費腐朽有可乘之機。
1.2內(nèi)部審計可為高校科研經(jīng)費管理把關(guān)
高校內(nèi)部審計監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，為高校的發(fā)展保駕護航。在對科研經(jīng)費管理監(jiān)督服務(wù)過程中，內(nèi)部審計可對科研經(jīng)費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規(guī)問題消滅在萌芽之中。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督的積極作用，以強化財務(wù)、項目、預(yù)算、資產(chǎn)等方面的管理力度。
1.3科研經(jīng)費管理實行相互制衡需要審計監(jiān)督
科研經(jīng)費就是用于科學(xué)研究的費用，與科研無關(guān)的，不能擠占成本，必須避免部分科研經(jīng)費流失于研究之外。但在現(xiàn)有的科研項目立項、審批、經(jīng)費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監(jiān)督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內(nèi)部審計應(yīng)從監(jiān)督制衡方面發(fā)揮積極的協(xié)調(diào)配合作用。
1.4內(nèi)部審計能監(jiān)督(規(guī)范)高�？蒲薪�(jīng)費使用行為
科研經(jīng)費如何規(guī)范合理的使用，高校需結(jié)合國家現(xiàn)行政策與相關(guān)規(guī)定制定切合實際的'內(nèi)控制度，完善項目課題組、責(zé)任人、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等各部門之間的有效合作。規(guī)范科研經(jīng)費支出行為，嚴(yán)格審批手續(xù)，規(guī)避科研經(jīng)費使用的隨意性和違規(guī)性，防止專項資金不專戶核算、科研經(jīng)費被挪作他用及超預(yù)算支出等。及時啟動以預(yù)防為主的內(nèi)部審計，是科研經(jīng)費的合理使用和項目準(zhǔn)確結(jié)題的重要保證
2、高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計難點剖析
2.1科研項目類別繁多以及經(jīng)費來源多元加大了內(nèi)審難度
高�？蒲薪�(jīng)費按財務(wù)核算科目分，主要有科研經(jīng)費撥款﹙又稱縱向科研經(jīng)費﹚和科研事業(yè)收入﹙又稱橫向科研經(jīng)費﹚。高�，F(xiàn)有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學(xué)基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等[1]。此外，還有學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的科研經(jīng)費、高校自籌的配套科研經(jīng)費等。不同的科研類別其經(jīng)費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚各有側(cè)重點。如何正確判斷科研經(jīng)費使用合理、合規(guī)，達到有效監(jiān)督，是內(nèi)審人員對其管理尺度把握的挑戰(zhàn)。
2.2科研經(jīng)費管理可進一步細(xì)化
我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內(nèi)容重疊，過于粗放，且更多強調(diào)的是指導(dǎo)性原則，缺乏細(xì)節(jié)流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應(yīng)用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環(huán)節(jié)。沒有標(biāo)準(zhǔn)的操作程序和方法供科研人員、財務(wù)人員和審計人員有效地掌握運用。
2.3部分科研人員缺乏法律意識
高校對科研經(jīng)費管理大多實行課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制�？蒲许椖控�(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，按照國家各級科技計劃經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚和項目任務(wù)書﹙合同﹚要求，明確規(guī)定了對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。但是，部分項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費管理的法律意識仍然淡薄，認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，擁有對課題經(jīng)費不受任何約束的絕對使用權(quán)，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認(rèn)同。如不采取措施，掌握科研經(jīng)費的教授群體可能淪為新的腐朽高發(fā)人群。
2.4科研經(jīng)費使用中的問題多發(fā)點
在高校內(nèi)部審計中常見問題主要表現(xiàn)在四個方面。其一，在科研經(jīng)費管理方面的問題。單位內(nèi)控管理不健全，會計核算不規(guī)范，未按要求進行專戶核算，課題承擔(dān)單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執(zhí)行不到位。其二，在科研經(jīng)費使用方面的問題。編制虛假預(yù)算騙取項目經(jīng)費，虛報、冒領(lǐng)套取項目經(jīng)費謀取私利，虛假的發(fā)票、白條列支經(jīng)費，截留、挪用、違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，避開依托單位財務(wù)部門監(jiān)管，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加或變更“承擔(dān)單位”“合作單位”，對項目進行“轉(zhuǎn)包”“分包”，對外撥經(jīng)費缺乏監(jiān)管。其三，將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關(guān)的支出。不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算，超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支項目經(jīng)費。其四，大額支出審批程序不嚴(yán)格，手續(xù)不完備，項目支出相關(guān)附件不完整，部分費用列支依據(jù)不充分，大額支出現(xiàn)金結(jié)算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領(lǐng)用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經(jīng)費使用過程中的規(guī)范化。
2.5科研經(jīng)費預(yù)算編制與支出控制主觀性較強
編制科研經(jīng)費預(yù)算是整個科研過程的重要環(huán)節(jié)，部分課題負(fù)責(zé)人在缺乏管理理念、財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，憑主觀意識編制收支預(yù)算，使之不能準(zhǔn)確地反映需求結(jié)構(gòu)。為了盡可能多地爭取到課題經(jīng)費，通常會夸大成本預(yù)算，經(jīng)費來源部門也不能科學(xué)合理的判斷預(yù)算編制的正確性[2]。預(yù)算管理與成本管理脫節(jié)，預(yù)算編制一定程度上存在盲目性。在課題經(jīng)費的使用過程中也會出現(xiàn)缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結(jié)題前突擊購買設(shè)備等現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費整體支出不合理。這既不利于課題結(jié)題和今后的課題申報，也容易導(dǎo)致科研腐朽的發(fā)生。由此可見，預(yù)算執(zhí)行過程中的防控顯得尤為重要。
2.6高校內(nèi)部審計缺乏準(zhǔn)確的績效評價指標(biāo)體系
高�？蒲薪�(jīng)費的使用效益是科研主管部門和社會關(guān)注的重點，但從高校內(nèi)部審計實際而言，科研經(jīng)費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現(xiàn)在績效評價指標(biāo)體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準(zhǔn);另一方面開展科研經(jīng)費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益。而技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，怎么評價研究成果的實質(zhì)性貢獻和作用，評價研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值，對學(xué)科發(fā)展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的�？蒲腥藛T的自我評價只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，而不能作為審計依據(jù)。切實可行的績效評價指標(biāo)體系的空白，導(dǎo)致無法有效開展科研經(jīng)費績效內(nèi)審工作。
3、加強高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計的對策探討
3.1建立健全科研經(jīng)費管理體系
加強高�？蒲薪�(jīng)費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續(xù)制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結(jié)合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理制度，把各級部門與高校對科研經(jīng)費的法規(guī)、制度、辦法科學(xué)有效地結(jié)合起來運用于操作過程中，由制度制約經(jīng)費開支，不讓科研經(jīng)費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經(jīng)費管理責(zé)任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關(guān)，確保內(nèi)控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環(huán)。
3.2加強科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計，完善成本管理機制
高校內(nèi)部審計是嚴(yán)格科研經(jīng)費預(yù)算和支出管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，還要強化預(yù)算執(zhí)行的約束力，維護其嚴(yán)肅性[3]。首先從科研經(jīng)費的預(yù)算管理入手，保證科研經(jīng)費的各項開支按預(yù)算執(zhí)行。其次是對科研經(jīng)費收入的進賬管理，不管是縱向課題經(jīng)費，還是橫向科研課題經(jīng)費，都必須納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，按項目要求進行獨立會計核算，專款專用，杜絕科研收入形成體外循環(huán)脫離學(xué)校監(jiān)管。再是建立和完善科研經(jīng)費成本核算體系，有效防止科研經(jīng)費使用過程失控現(xiàn)象的發(fā)生。對財政撥款科研經(jīng)費，必須完善經(jīng)費使用規(guī)程，規(guī)范費用支出管理。最后是關(guān)注預(yù)算結(jié)構(gòu)與科研活動無關(guān)的成本支出，通過對項目成本支出的監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。
3.3重視科研經(jīng)費使用的事前和事中跟蹤審計
科研項目立項后，高校相關(guān)部門﹙科研、財務(wù)、審計﹚就應(yīng)該開始對其進行關(guān)注，突出以防為主觀念。通過認(rèn)真閱讀科研項目任務(wù)書，開始指導(dǎo)課題研究人員科學(xué)合理地編制經(jīng)費預(yù)算，建立管理、咨詢、服務(wù)平臺，全方位的做好事前的準(zhǔn)備工作，為事中跟蹤審計打下基礎(chǔ)。在項目研究經(jīng)費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經(jīng)費預(yù)算內(nèi)控到規(guī)范成本支出，層層跟蹤把關(guān)，從源頭上堵塞違規(guī)行為，嚴(yán)控與科研無關(guān)的費用列支。通過與財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，對重大科研項目資金使用情況實行實時監(jiān)控，對資金運行中出現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)人員溝通，提出合理建議，保證科研經(jīng)費的支出安全，防范于未然。
3.4建立科研經(jīng)費管理宣傳指導(dǎo)平臺，營造良好的審計氛圍
在高校，科研人員對項目申請、技術(shù)攻關(guān)、科研任務(wù)比較熟悉，而對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、支出控制、成本核算、規(guī)范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經(jīng)費規(guī)范化管理制度，規(guī)范操作支出過程，合理使用科研經(jīng)費，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理等宣傳指導(dǎo)平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務(wù)部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門交流溝通平臺，加強各方在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的密切聯(lián)系。用面對面的咨詢、交流、服務(wù)方式，使管理人員對科研經(jīng)費預(yù)算、實際開支等情況得到即時了解，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經(jīng)費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關(guān)注經(jīng)費管理薄弱環(huán)節(jié)，增強風(fēng)險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務(wù)，從而營造良好的審計氛圍。
3.5轉(zhuǎn)變工作思路，強化內(nèi)部審計管理效能
努力提高高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合開展科研審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計應(yīng)注重以“管”為主，偏重對審計工作質(zhì)的把控工作模式，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)效應(yīng)。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現(xiàn)象，實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設(shè)，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的透明度和工作質(zhì)量。
3.6加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計水平
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，大力培養(yǎng)審計人才，提升職業(yè)判斷能力，提升錯報、錯判風(fēng)險的分析能力，制定和完善繼續(xù)教育體系，豐富審計人員的業(yè)務(wù)知識點及綜合服務(wù)指導(dǎo)能力，使內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化。同時要強化審計職業(yè)道德準(zhǔn)則和法制意識，加強審計信息化建設(shè)，運用審計軟件建立科研項目數(shù)據(jù)庫，以自身優(yōu)勢的知識集合高質(zhì)量地服務(wù)于科研內(nèi)部審計工作。
參考文獻：
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[3]付林,李冬葉.高�？蒲薪�(jīng)費的使用監(jiān)管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11):6061.
高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計論文 篇2
[摘要]
“放管服”背景下，要求高�？蒲薪�(jīng)費審計進一步加大監(jiān)督力度和優(yōu)化服務(wù)舉措。本文圍繞“放管服”背景下高�？蒲薪�(jīng)費審計的著力點，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，借鑒和運用5W1H分析法，探索并實踐從時間、人員、地點、事件、原因等五大因素入手開展高�？蒲薪�(jīng)費審計，實現(xiàn)了審計質(zhì)量和審計效率雙提升。
[關(guān)鍵詞]
“放管服”高�？蒲薪�(jīng)費審計
本文系中國教育審計學(xué)會2019年度科研課題“‘放管服’政策驅(qū)動下高校科研經(jīng)費審計助推‘雙一流’建設(shè)的路徑與方法研究”（項目編號：XS-19-07）的成果
高�？蒲薪�(jīng)費審計是高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員
依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和科研管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的管理與使用情況進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進高校規(guī)范科研經(jīng)費的管理與使用，保障科研經(jīng)費使用效能，推動高�？蒲袆�(chuàng)新活動健康發(fā)展。
黨中央、國務(wù)院高度重視高校科研創(chuàng)新工作，投入了大量的科研經(jīng)費予以支持保障，出臺了一系列的“放管服”政策措施推動高�？蒲蓄I(lǐng)域簡政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)，有效激發(fā)了高校科研人員的積極性和創(chuàng)新活力，全面提升了高校的科研創(chuàng)新能力和水平。但是，高校科研經(jīng)費的管理與使用方面存在的問題也日漸凸顯，虛報、冒領(lǐng)、挪用、套取財政科研資金的現(xiàn)象仍時有發(fā)生。本文結(jié)合“放管服”政策背景，探索如何做好新形勢下的高校科研經(jīng)費審計工作，以進一步促進管好用好高�？蒲薪�(jīng)費，實現(xiàn)保證經(jīng)費安全性與效益性的雙重目標(biāo)。
一、“放管服”背景下高校科研經(jīng)費審計的新要求
1.進一步加大科研經(jīng)費審計的監(jiān)督力度。據(jù)不完全統(tǒng)計，從2016年至今，國家出臺科研經(jīng)費領(lǐng)域“放管服”政策文件10余項。這些文件在簡政放權(quán)的同時，要求放管結(jié)合，加強監(jiān)管。比如，2017年出臺的《關(guān)于進一步做好中央財政科研項目資金管理等政策貫徹落實工作的通知》要求，“加強對中央財政科研項目資金的事中事后監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)問題”。2019年出臺的《關(guān)于擴大高校和科研院所科研相關(guān)自主權(quán)的若干意見》指出，要堅持“簡政放權(quán)與加強監(jiān)管相結(jié)合”的原則，實施有效監(jiān)管，防止滋生腐敗。這就要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在全面吃透“放管服”政策文件精神的基礎(chǔ)上，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，進一步加大對科研經(jīng)費管理與使用情況的監(jiān)督力度，突出問題導(dǎo)向，嚴(yán)肅查處科研經(jīng)費管理與使用方面的違紀(jì)違法問題，防范風(fēng)險，防止腐敗。
2.進一步優(yōu)化科研經(jīng)費審計的服務(wù)舉措。科研經(jīng)費領(lǐng)域系列“放管服”政策的出臺，目的是擴大高�？蒲腥藛T的自主權(quán)，減少對其科研創(chuàng)新活動的干擾，減輕科研人員的負(fù)擔(dān)，讓科研人員潛心研究，激發(fā)創(chuàng)新活力和潛力。因此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行審計監(jiān)督職責(zé)時，不應(yīng)該為了監(jiān)督而監(jiān)督，對科研經(jīng)費的管理與使用管得過死、卡得過嚴(yán)，而是要認(rèn)真貫徹落實“放管服”精神，本著既規(guī)范科研經(jīng)費的'管理與使用，又為科研人員“減負(fù)”和“松綁”的原則，進一步優(yōu)化審計服務(wù)舉措，為科研人員科研項目結(jié)題等需要提供更加快捷便利的審計服務(wù)，不斷提高科研經(jīng)費審計的質(zhì)量和效率。
二、“放管服”背景下高�？蒲薪�(jīng)費審計的著力點
1.結(jié)合高�？蒲薪�(jīng)費審計的內(nèi)容把握著力點。目前國家層面尚未出臺專門的高�？蒲薪�(jīng)費審計準(zhǔn)則或指南，尚未見高�？蒲薪�(jīng)費使用與管理的負(fù)面清單，高�？蒲薪�(jīng)費審計審什么、怎么審，既能將科研領(lǐng)域“放管服”政策精神落到實處，又能為科研經(jīng)費管理與使用的合法合規(guī)提供合理保證。高�？蒲薪�(jīng)費審計要圍繞科研經(jīng)費的來龍去脈這條主線，關(guān)注科研經(jīng)費管理的審批、程序及內(nèi)部控制情況，關(guān)注科研經(jīng)費收支與預(yù)算的執(zhí)行情況等，將審計的重點落在三個方面：一是財務(wù)決算的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確;二是經(jīng)費支出是否符合概算或預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算調(diào)整是否按照科研管理部門規(guī)定程序及時進行申請并獲得批準(zhǔn);三是經(jīng)費支出是否符合國家財經(jīng)政策和有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，是否符合有關(guān)財務(wù)制度，以及各項支出的真實性、合法性、合規(guī)性和合理性如何等。
2.結(jié)合高校科研經(jīng)費審計的特點找準(zhǔn)著力點。當(dāng)前高�？蒲薪�(jīng)費審計的服務(wù)對象主要是高�？蒲腥藛T。這些科研人員平時忙于科研工作，只有等到需要限時向科研管理部門提交其所承擔(dān)項目的結(jié)題材料的時候，才會匆匆忙忙到審計部門辦理結(jié)題審計手續(xù)。因此，高校科研經(jīng)費審計通常具有時間短、任務(wù)急、要求高的特點。在“放管服”背景下，高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員如何在短時間內(nèi)完成科研經(jīng)費審計工作，既能盡快地為科研人員提供審計服務(wù)，又能合理保證審計意見的客觀公正，降低自身的審計風(fēng)險，高校內(nèi)部審計人員除了熱情和責(zé)任心、運用傳統(tǒng)審計技術(shù)方法之外，還需要掌握一些專門的審計技巧和方法，找準(zhǔn)著力點，重點關(guān)注與科研經(jīng)費支出有關(guān)的時間、地點、人物、事件及其背后的原因等關(guān)鍵因素，通過對關(guān)鍵因素的審計，精準(zhǔn)快速地發(fā)現(xiàn)問題，達到預(yù)期審計目標(biāo)。
三、“放管服”背景下高校科研經(jīng)費審計的實踐探索
1932年，美國政治學(xué)家拉斯維爾最早提出了5W理論模型。隨著實踐的發(fā)展，5W理論模型已逐漸演變?yōu)?W+1H，即通常所說的5W1H分析法。5W1H分析法是一種針對性很強的思考分析方法，它包括WHEN（時間）、WHO（人員）、WHERE（地點）、WHAT（事件）、WHY（原因）和HOW（方法）等六大要素。
“放管服”背景下，圍繞高校科研經(jīng)費審計的新要求和著力點，借鑒和運用了5W1H分析法，探索從與科研經(jīng)費支出相關(guān)的時間、人員、地點、事件、原因等關(guān)鍵因素入手開展科研經(jīng)費審計，取得了很好的審計效果，實現(xiàn)了審計質(zhì)量和審計效率的雙提升。
1.時間（WHEN）因素。眾所周知，一個科研課題項目一般是先由科研人員填寫申請書，經(jīng)科研管理部門審批通過后下達立項通知書獲得立項，然后下?lián)芸蒲薪?jīng)費支持科研人員依據(jù)項目申請書開展具體科研工作，科研人員應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成既定的科研任務(wù)，最后向科研管理部門提交科研成果并完成相應(yīng)的結(jié)題手續(xù)。一個科研課題項目從課題申請、立項審批、科研實施到項目結(jié)題，通常要1—3年的時間，甚至更長。在科研經(jīng)費審計中關(guān)注時間（WHEN）因素，主要是關(guān)注課題申請日期、獲得立項審批的日期以及科研經(jīng)費支出發(fā)生的日期等時間節(jié)點。根據(jù)現(xiàn)行科研經(jīng)費管理辦法，通常在科研課題項目申請時填寫《項目預(yù)算表》的編制說明有這么一條規(guī)定：“編制預(yù)算時，不考慮不可預(yù)見因素和前期投入及配套經(jīng)費”，也就是說在項目獲批立項前發(fā)生的一切支出必須由課題申請人（科研人員）自行承擔(dān)，不得編入預(yù)算，也不得在項目經(jīng)費中列支。因此，高校內(nèi)部審計人員在實施科研經(jīng)費審計時，只要以項目獲批立項的時間為節(jié)點，就很容易發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費列支項目立項前的相關(guān)費用問題。
2.人員（WHO）因素。一個科研課題項目除了項目負(fù)責(zé)人外，通常還有若干個人作為項目組成員參與課題項目的研究工作，他們根據(jù)有關(guān)科研管理辦法可以報銷因參與課題項目研究而發(fā)生的資料費、數(shù)據(jù)采集費、會議費/差旅費/國際合作與交流費、設(shè)備費、印刷出版費和其他支出等。但是專家咨詢費和勞務(wù)費的支出有特別規(guī)定。以《國家社會科學(xué)基金項目資金管理辦法》為例，該辦法規(guī)定專家咨詢費是指在項目研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，強調(diào)勞務(wù)費支付對象包括研究生、博士后、訪問學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等。因此，高校內(nèi)部審計人員在實施科研經(jīng)費審計時，要特別關(guān)注人員（WHO）因素，通過關(guān)注課題項目申請書和鑒定結(jié)項審批書中列示的課題組主要成員名單，及時發(fā)現(xiàn)課題負(fù)責(zé)人或是通過虛構(gòu)人員名單方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費，或是向有工資性收入的課題組成員發(fā)放勞務(wù)費，或是向課題組成員發(fā)放專家咨詢費，或是列支非課題組成員的差旅費等問題。
3.地點（WHERE）因素。地點（WHERE）因素在高�？蒲薪�(jīng)費審計中的運用，主要是指內(nèi)部審計人員在審計時，一要關(guān)注是否存在去同一地點調(diào)研分開報銷的現(xiàn)象，是否存在真差旅、假調(diào)研的情況;二要關(guān)注課題負(fù)責(zé)人是哪里人，有些課題負(fù)責(zé)人存在將寒暑假期間回老家發(fā)生的一些費用，編造調(diào)研差旅的名義，放在課題經(jīng)費列支的現(xiàn)象。而實際上，這些費用并不是用于課題研究。比如，某高校某課題項目××年10月26日“報銷李某北京調(diào)研差旅費”4083.00元，××年11月5日“報銷劉某北京調(diào)研差旅費”4096.00元。審計人員初步判斷，該課題報銷了兩筆去同一地點的調(diào)研差旅費，且報銷的時間間隔很短，會不會是同一個事項分開報銷？如果是，又為什么要分開報銷？帶著這樣的疑問，審計人員在審計時直接抽取了這兩筆憑證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，李某和劉某都是課題組成員，他們利用暑假期間一起去北京游玩，為了防止真相被發(fā)現(xiàn)，他們故意錯開時間將游玩時產(chǎn)生的動車票、機票、住宿票等拿到課題報銷，“真差旅、假調(diào)研”的事實終于浮出水面。
4.事件（WHAT）因素。事件（WHAT）因素指的是科研經(jīng)費支出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與科研課題項目的研究內(nèi)容是否相關(guān)�？蒲姓n題項目研究的一般是當(dāng)前某一專業(yè)領(lǐng)域的前沿問題，加上專業(yè)與專業(yè)之間“隔行如隔山”，要求高校內(nèi)部審計人員針對科研課題項目的研究內(nèi)容去判斷某項具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出是否與研究內(nèi)容相關(guān)聯(lián)，具有一定的難度。因此，高校科研經(jīng)費審計關(guān)注事件（WHAT）因素，通常在對社會科學(xué)基金項目的審計中用得比較多。高校內(nèi)部審計人員結(jié)合課題項目申請書和鑒定結(jié)項材料，可以在一定程度上判定具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)與課題研究的相關(guān)性，從而鑒別出相關(guān)費用能否從課題經(jīng)費列支。比如，某課題項目研究的是移民在非洲的跨文化適應(yīng)問題，而課題經(jīng)費報銷了兩篇論文的版面費，這兩篇論文研究的內(nèi)容卻是“農(nóng)村留守兒童”和“學(xué)生‘中國夢’教育”，與課題研究的內(nèi)容完全不相關(guān)。
5.原因（WHY）因素。原因（WHY）因素是指高校內(nèi)部審計人員在科研經(jīng)費審計時對一些看似正常但又存疑的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要多問一些“為什么”，結(jié)合穿行測試等審計程序，深入探究這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)背后的原因，往往能解開謎團，探明真相。在前述課題經(jīng)費“真差旅、假調(diào)研”的案例中，審計人員就是多問了幾個“為什么”，帶著一連串的疑問才發(fā)現(xiàn)了經(jīng)費支出背后存在的問題。
總之，做好“放管服”背景下的高�？蒲薪�(jīng)費審計工作，要堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，找準(zhǔn)著力點，運用好方法，抓住與科研經(jīng)費支出相關(guān)的時間、人員、地點、事件、原因等關(guān)鍵因素，往往能夠起到事半功倍的好效果。
主要參考文獻
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高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計論文 篇3
【摘要】
隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的教育事業(yè)也得到了一定的發(fā)展和進步，相應(yīng)的，高校科研經(jīng)費的投入力度也有所增加，加之科研項目類型的逐漸多樣化，科研項目數(shù)量的不斷增加，使得科研經(jīng)費在使用過程中出現(xiàn)了一系列問題，因此，本文就高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進行了分析和研究，發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)階段高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的解決措施，以期能夠強化高�？蒲薪�(jīng)費的內(nèi)部審計工作，提高科研經(jīng)費的利用率，促進高校更好更快的發(fā)展和進步。
【關(guān)鍵詞】
高�？蒲薪�(jīng)費；內(nèi)部審計；環(huán)境
一、現(xiàn)階段高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計的狀況
現(xiàn)階段，隨著相關(guān)制度規(guī)范的落實和發(fā)展以及高效領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費重視程度的不斷提高，使得高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計工作的強度得到了一定的提高，但是依舊沒有達到完美的效果，高�？蒲薪�(jīng)費管理中依舊存在一些問題和不足，例如北京航空航天大數(shù)學(xué)學(xué)院黨政辦公室原主任夢江濤，通過偽造領(lǐng)導(dǎo)簽字、虛開會議通知、虛構(gòu)會議支出和辦公室辦公用品支出等手段先后多次挪用科研項目經(jīng)費237萬余元，而類似這些現(xiàn)象的存在確實在很大程度上影響了我國高校科研經(jīng)費的利用率和其應(yīng)有的價值，不利于高校各個項目的順利開展和運行，所以如何改變科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作中存在的問題和不足，加強科研經(jīng)費內(nèi)部審計的力度是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。
二、目前高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計工作中存在的問題分析
1.理論基礎(chǔ)不夠夯實
首先，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些高校對于科研經(jīng)費的審計工作缺乏相關(guān)的理論支持，更多的只是關(guān)注高�；üこ痰膶徲嫼拓攧�(wù)收支的審計，缺少專項的科研經(jīng)費審計；其次，高校領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費審計工作的重視程度不夠高，也就不能在高校內(nèi)形成一個健康良好的內(nèi)部審計環(huán)境，不得而知，高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計工作的績效也不會很高。
2.審計的方法有待提高
就目前情況來看，高�？蒲薪�(jīng)費審計工作都是由高校基建工程和財務(wù)審計專業(yè)人員組成的，而這些工作人員雖然有較強的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但是對于教育崗了解不深，因此在實際工作中，很難結(jié)合高校的實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，對于高�？蒲薪�(jīng)費預(yù)算的的科學(xué)性、使用的合理性以及程序的規(guī)范性等方面都不能全面的審計，而且審計方法也不具有針對性，這樣一來就會導(dǎo)致方法不適用，可操作性不強等現(xiàn)象的發(fā)生，進而就容易產(chǎn)生高�？蒲薪�(jīng)費審計中信息失真，審計效果和效率低等問題的發(fā)生。
3.相關(guān)工作人員對高�？蒲薪�(jīng)費審計的認(rèn)識程度不夠高
據(jù)相關(guān)的官方資料顯示，現(xiàn)階段我國高�？蒲薪�(jīng)費的類別主要有兩種，一種是縱向的科研經(jīng)費；另一種是橫向的科研經(jīng)費，縱向科研經(jīng)費通常是指由國家、地方和各級政府部門來支出的科研經(jīng)費，而橫向的科研經(jīng)費是指學(xué)校通過對外開展科研活動而獲得的經(jīng)費，但是對于審計工作而言，更多的高校認(rèn)為科研經(jīng)費是由主管人管理的，應(yīng)該由科研人員自行支配，學(xué)校不能對其進行審計和干涉，審計也只是對其申報、立項及一些程序性工作進行審計，缺乏全程性和全面化的審計，進而不僅給素質(zhì)較低的人員提供了濫用科研經(jīng)費的機會，而且還會在一定程度上對高校其他各項工作的順利開展和運行帶來不利的影響。
三、高校內(nèi)部審計工作存在問題的解決之道
高校科研經(jīng)費審計工作中存在一系列問題確實在一定程度上影響了高�？蒲许椖繉徲嫻ぷ鞯捻樌_展和運行，而且對于高校相關(guān)科研項目的順利開展或者其他相關(guān)工作的開展和運行也會產(chǎn)生一定的不利影響，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點切實可行的強化措施，具體內(nèi)容如下所述：
1.從審計人員的綜合素質(zhì)層面著手
從審計人員的綜合素質(zhì)層面來看要求高校首先要構(gòu)建專門的內(nèi)部審計部門，根據(jù)高校科研經(jīng)費的特點和特色成立專門的科研經(jīng)費審計小組來對相關(guān)的科研項目進行審計，嚴(yán)格把握科研經(jīng)費審計的各個環(huán)節(jié)和部門，要涵蓋審計立項到項目結(jié)題的各個環(huán)節(jié)，將項目預(yù)算編制的科學(xué)合理性、資金轉(zhuǎn)撥的過程以及項目經(jīng)費支出的各個過程進行嚴(yán)格的審計，明確各個審計人員的責(zé)任，做大人人肩上有責(zé)任。此外，要配合相關(guān)的獎懲機制來從根本上提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
2.從審計的'方式方法層面著手
科學(xué)合理的、實用性和適用性比較強的科研經(jīng)費審計方式才能真正的發(fā)揮審計工作的價值和績效，進而能夠在提高高校科研經(jīng)費利用率的基礎(chǔ)上促進科研項目的順利開展，對于高校的發(fā)展和進步也有著一定的促進作用，這就要求高校首先要改變原有的注重事后審計的審計方式，實現(xiàn)全過程的審計，可以采用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)審計的方式來實現(xiàn)；其次，要與其他審計相結(jié)合，如與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合等方式，這樣一來能夠在一定程度上強化高校科研經(jīng)費的審計強度，減少不必要的風(fēng)險產(chǎn)生。
3.從審計的結(jié)果運用層面著手
適當(dāng)?shù)奶岣吒咝？蒲薪?jīng)費審計部門的獨立性和權(quán)威性，使其審計結(jié)果得到充分的運用，在實現(xiàn)審計人員價值的基礎(chǔ)上提高科研經(jīng)費的利用率，進而實現(xiàn)高校更好更快的發(fā)展和進步，這就要求高校首先要在制度上隨高�？蒲薪�(jīng)費內(nèi)部審計工作進行支持，其次，要適當(dāng)?shù)奶岣咂錂?quán)利；此外，要從相關(guān)項目自身的特點出發(fā)，適當(dāng)改變高�？蒲薪�(jīng)費審計的周期，以達到提高高�？蒲薪�(jīng)費審計績效的目標(biāo)。
四、結(jié)語
總之，雖然現(xiàn)階段我國高�？蒲薪�(jīng)費的審計工作得到了不斷的完善和發(fā)展，但是在實際運行過程中依舊沒有達到完美的效果，存在一些問題和不足，所以結(jié)合高�？蒲许椖康奶攸c和特色提高審計工作的績效是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。
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