淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文（精選10篇）
在日常學(xué)習(xí)和工作中，大家都寫過(guò)論文吧，借助論文可以達(dá)到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？下面是小編精心整理的淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇1
內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。
存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中供耗用的物料，主要包括庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。
由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場(chǎng)因素和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃影響較大，而且流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購(gòu)買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長(zhǎng)期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。
一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度
首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、盤存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。其次是對(duì)存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對(duì)存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。
二、加強(qiáng)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實(shí)物流程控制，二是對(duì)實(shí)物價(jià)值變動(dòng)記錄程序的控制。
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)存貨實(shí)物流程的控制
存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管、出庫(kù)、處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。
1.實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營(yíng)管理，精打細(xì)算，把每道工序、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)細(xì)節(jié)都納入預(yù)算管理。
首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測(cè)等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時(shí)的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲(chǔ)備是必要的，要用最經(jīng)濟(jì)的辦法實(shí)現(xiàn)合理儲(chǔ)存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來(lái)確定存貨儲(chǔ)備定額水平的高低。這些因素包括：
�。�1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用料的數(shù)量、均衡程度和存儲(chǔ)能力。
（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲(chǔ)備定額就可以低些。
�。�3）存貨本身的特點(diǎn)。貴重的、不易儲(chǔ)存的、體積較大的存貨，儲(chǔ)備額就應(yīng)相對(duì)低些。
�。�4）運(yùn)輸距離與運(yùn)輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運(yùn)貨限額越低，儲(chǔ)備定額就可以越低。
（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲(chǔ)存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲(chǔ)存數(shù)量的比例關(guān)系對(duì)存貨的儲(chǔ)存總量進(jìn)行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強(qiáng)的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲(chǔ)存合理與否。由于這些物資之間的相關(guān)性很強(qiáng)，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會(huì)無(wú)法投入使用，所以要考慮到其擴(kuò)展性。三要對(duì)采購(gòu)批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少?gòu)都需要發(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用的多少取決于單位時(shí)間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費(fèi)用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會(huì)使得每一次的采購(gòu)量增大，所以采購(gòu)量取決于合適的訂貨量和訂貨點(diǎn)，必須使訂貨費(fèi)用同存儲(chǔ)費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、生產(chǎn)過(guò)程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。
預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。
2.加大存貨采購(gòu)與驗(yàn)收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供貨單位選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程透明、有章可循。應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門及實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批后方可進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場(chǎng)采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。
對(duì)于運(yùn)抵的貨物，倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對(duì)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收時(shí)必須嚴(yán)格，并認(rèn)真填具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。對(duì)于不符合要求的，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時(shí)進(jìn)行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫(kù)，填制多聯(lián)入庫(kù)單據(jù)。3.存儲(chǔ)保管控制。對(duì)于存放于倉(cāng)庫(kù)中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺(tái)賬和物卡，對(duì)存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄，有專人負(fù)責(zé)，并通過(guò)保管責(zé)任考核其業(yè)績(jī)。倉(cāng)庫(kù)保管人員必須嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過(guò)程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲(chǔ)的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時(shí)及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。二要對(duì)所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)備量低于安全量時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，以便及時(shí)采購(gòu)補(bǔ)充。三要有效利用倉(cāng)庫(kù)的空間，以有效的空間達(dá)到合現(xiàn)的最大化存儲(chǔ)量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對(duì)倉(cāng)庫(kù)的巡查和對(duì)物料的抽查制度，定期清理倉(cāng)庫(kù)中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫(kù)，以保證存貨的安全與完整。
4.存貨的出庫(kù)控制。倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料。對(duì)于不符合要求的不予發(fā)料。對(duì)于超額或計(jì)劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時(shí)應(yīng)辦妥出庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時(shí)發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對(duì)所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后接收，進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過(guò)分析采取相應(yīng)處理措施。
6.盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)控制。為加強(qiáng)存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查找原因，分清責(zé)任，達(dá)到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對(duì)存貨的庫(kù)存情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查處理。
�。ǘ⿲�(duì)存貨價(jià)值變動(dòng)記錄程序進(jìn)行控制即存貨使用的控制。
企業(yè)應(yīng)建立成本會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購(gòu)成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過(guò)程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計(jì)劃、定額或控制目標(biāo)，對(duì)各領(lǐng)料單位使用情況進(jìn)行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等憑證資料匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過(guò)程中存貨的實(shí)物流程，同時(shí)會(huì)計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過(guò)成本核算和獎(jiǎng)懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的節(jié)約意識(shí)。通過(guò)成本分析，針對(duì)現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。
三、加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查
為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購(gòu)計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫(kù)單等來(lái)分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
四、加強(qiáng)存貨的回收復(fù)用，進(jìn)一步提高存貨的使用效率
為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價(jià)值，減少浪費(fèi)，降低投入成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強(qiáng)存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。
五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)
內(nèi)部控制制度五要素中的控制環(huán)境也很重要，它由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構(gòu)，樹立員工的控制意識(shí)和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠(chéng)信原則、道德價(jià)值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響，所以應(yīng)從根本上從思想上強(qiáng)化資產(chǎn)的內(nèi)部控制，節(jié)約使用資產(chǎn)的意識(shí)，以達(dá)到最理想的內(nèi)控效果。
淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇2
【摘 要】本文針對(duì)存貨審計(jì)前應(yīng)做的基礎(chǔ)性工作入手，分析了審計(jì)過(guò)程中存在的普遍問(wèn)題和應(yīng)采取的相應(yīng)措施，并對(duì)存貨審計(jì)相關(guān)關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行了探討，以期對(duì)審計(jì)工作人員有所裨益。
【關(guān)鍵詞】存貨審計(jì)；基礎(chǔ)性工作；問(wèn)題；措施；關(guān)注要點(diǎn)
資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，而存貨又是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有重要的地位。對(duì)于審計(jì)而言，加強(qiáng)存貨問(wèn)題的審計(jì)，將直接關(guān)系著審計(jì)的質(zhì)量。因此，存貨審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容就是關(guān)注存貨的真實(shí)性和完整性，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失和可能形成的虧損。
一、存貨審計(jì)前應(yīng)做的基礎(chǔ)性工作
盤點(diǎn)存貨是審計(jì)人員進(jìn)行存貨審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行盤點(diǎn)之前，審計(jì)人員首先應(yīng)該掌握該企業(yè)在日常管理中的內(nèi)部控制和執(zhí)行力方面的情況，同時(shí)在此基礎(chǔ)上依據(jù)企業(yè)提供的關(guān)于存貨方面的資料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。
�。�1）了解被審計(jì)單位的存貨種類和特征。各行各業(yè)存貨種類和特征存在較大的差異，故其存貨的儲(chǔ)存方式和日常管理都有較大的差異。在開展審計(jì)工作前，有必要根據(jù)財(cái)務(wù)人員提供的存貨清單了解和熟悉該單位的存貨情況，以便在存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)有重點(diǎn)、有選擇性的展開一系列工作。
�。�2）了解被審計(jì)單位存貨的生產(chǎn)流程。對(duì)于存貨的生產(chǎn)流程，審計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)其重要性，詳細(xì)了解該單位存貨的生產(chǎn)流程，包括原材料的采購(gòu)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)記錄、產(chǎn)成品的銷售以及剩余產(chǎn)品的入庫(kù)情況，借以衡量該單位在存貨管理中是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。
�。�3）收入與成本的匹配情況。在對(duì)存貨審計(jì)的工作中，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試，了解該存貨的成本價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值等情況。對(duì)其收入的確認(rèn)主要是依據(jù)該存貨的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)行收入與成本各項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比分析，檢查其是否存在異常情況。
二、審計(jì)過(guò)程中存在的普遍問(wèn)題和應(yīng)采取的措施
�。�1）企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制存在缺陷。在存貨審計(jì)的工作中，往往存在存貨明細(xì)賬與總賬余額、存貨賬上和倉(cāng)庫(kù)實(shí)際數(shù)量金額出現(xiàn)不相符的情況。作為審計(jì)人員應(yīng)與相關(guān)單位工作人員進(jìn)行積極有效的溝通，了解和初步掌握企業(yè)在存貨保管方面的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，為獲取對(duì)出具審計(jì)報(bào)告收集具有參考價(jià)值的信息。同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)人員提供的存貨清單有選擇性的進(jìn)行盤點(diǎn)，以加強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性和效率性。當(dāng)然，針對(duì)上述情況應(yīng)要求企業(yè)出具相關(guān)情況的調(diào)查說(shuō)明，同時(shí)要求單位及時(shí)做好內(nèi)部制度的建設(shè)工作，明確保管員的崗位責(zé)任，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。�2）收入與成本的匹配存在異常。對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)技術(shù)較為穩(wěn)定的企業(yè)而言，其產(chǎn)品的消耗定額是相對(duì)穩(wěn)定的，產(chǎn)品成本變化是有一定規(guī)律的。如果出現(xiàn)收入與成本匹配波動(dòng)異常，審計(jì)人員應(yīng)該充分關(guān)注和重視這個(gè)問(wèn)題。針對(duì)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)該了解該企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售情況和市場(chǎng)價(jià)格變化狀況，對(duì)銷售收款業(yè)務(wù)循環(huán)、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試的基礎(chǔ)上，尋找管理缺陷，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的規(guī)律。同時(shí)運(yùn)用收入與成本的匹配原則來(lái)執(zhí)行分析性復(fù)核程序，用以了解該存貨出現(xiàn)波動(dòng)的真實(shí)情況。如發(fā)現(xiàn)波動(dòng)異常，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，要求其按稅法規(guī)定繳納稅金，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，已降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。�3）利用年底的購(gòu)銷業(yè)務(wù)時(shí)間差來(lái)虛增資產(chǎn)、虛減負(fù)債。在審計(jì)過(guò)程中，很多單位往往存在12月31日收到所購(gòu)貨物并入庫(kù)，但購(gòu)貨發(fā)票于次年1月才收到并入賬的情況，這就出現(xiàn)了12月份賬中無(wú)此項(xiàng)記錄和負(fù)債記錄，多計(jì)了存貨，少計(jì)了應(yīng)付賬款的情況，造成了資產(chǎn)負(fù)債表中的金額不實(shí)，存在單位利用年底的購(gòu)銷業(yè)務(wù)來(lái)虛增資產(chǎn)，虛減負(fù)債的情況。審計(jì)人員針對(duì)這種情況應(yīng)及時(shí)復(fù)核購(gòu)銷業(yè)務(wù)的年底截止日期，審查結(jié)賬日前后若干天的購(gòu)貨發(fā)票與貨物入庫(kù)記錄，確保購(gòu)貨驗(yàn)收記錄與負(fù)債記錄均在相同期間內(nèi)。如若發(fā)現(xiàn)截止期處理不當(dāng)?shù)那闆r，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位做出調(diào)整分錄，采取一定的審計(jì)測(cè)試來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、存貨審計(jì)的相關(guān)關(guān)注要點(diǎn)
首先，對(duì)特殊存貨的盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量難以估計(jì)，存貨質(zhì)量難以確定等特殊存貨，審計(jì)人員需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)存貨數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)。其次，在存貨審計(jì)中不能單獨(dú)針對(duì)存貨進(jìn)行，也要關(guān)注與其相關(guān)的項(xiàng)目。比如說(shuō)，預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料等賬戶。在存貨改變用途的時(shí)候，檢查其進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)等問(wèn)題。再者，在存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試中，應(yīng)注重樣本選擇的代表性，計(jì)價(jià)方式的合理性、計(jì)價(jià)測(cè)試的科學(xué)性，用以保證存貨審計(jì)的質(zhì)量。
綜上，存貨審計(jì)作為企業(yè)審計(jì)的重要組成部分，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須在審計(jì)過(guò)程加以控制，只有審計(jì)人員針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取了相應(yīng)的審計(jì)程序，存貨審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)才有可能降至最低，存貨審計(jì)才能確保成功。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]李浩媛.存貨審計(jì)問(wèn)題的探討[J].會(huì)計(jì)之友.2010(10)
[2]葉雪芳.制造企業(yè)存貨審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題[J].中國(guó)審計(jì).2010(2)
[3]王珠強(qiáng),孫振丹.審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2007
淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇3
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史發(fā)展階段中，我國(guó)制造業(yè)站在了新的起點(diǎn)上，有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)。目前制造業(yè)普遍產(chǎn)能過(guò)剩，大量庫(kù)存閑置，如何建立有效的存貨管理方案，是制造企業(yè)保持健康、平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵。本文結(jié)合制造行業(yè)的特點(diǎn)，從存貨管理問(wèn)題入手，分析了當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境對(duì)存貨問(wèn)題的影響，指出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的解決措施，以期為實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；制造企業(yè)；存貨管理；問(wèn)題；對(duì)策
一、引言
制造業(yè)的發(fā)展推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)多年高速增長(zhǎng)，而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)新的歷史時(shí)期，產(chǎn)品供過(guò)于求、大量產(chǎn)能閑置，相應(yīng)地形成了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減速，同時(shí)由于資源和環(huán)境的限制，企業(yè)的成長(zhǎng)空間不足。這種現(xiàn)狀要求制造企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代新特點(diǎn)，繼續(xù)推動(dòng)變革與改革，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，更加完善企業(yè)存貨管理。存貨管理是通過(guò)各個(gè)部門的協(xié)同合作，制定合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)盡可能達(dá)到產(chǎn)銷平衡狀態(tài)，在保證生產(chǎn)需要的前提下，減少企業(yè)閑置庫(kù)存的占用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。統(tǒng)計(jì)表明，制造企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的成本達(dá)到了企業(yè)總成本的25%及以上，通過(guò)有序的存貨管理，可以極大地減少營(yíng)運(yùn)成本，同時(shí)更清楚存貨的流轉(zhuǎn)過(guò)程，便于進(jìn)行詳實(shí)的成本核算。
二、制造企業(yè)存貨管理特點(diǎn)
�。ㄒ唬┐尕浌芾砭哂心康男�
企業(yè)存儲(chǔ)存貨的原因通常有如下兩種：一是保證生產(chǎn)或銷售需要，避免停工待料、維持生產(chǎn)過(guò)程。由于顧客的需求是無(wú)法預(yù)測(cè)的，顧客要求的供貨期與產(chǎn)品制造期不一定重合，而儲(chǔ)備一定的存貨能及時(shí)應(yīng)對(duì)急單、突發(fā)訂單。二是出自價(jià)格的考慮，主要是針對(duì)特定原材料的市價(jià)表現(xiàn)出較為波動(dòng)的情況。若某種原料在市場(chǎng)上正處于低價(jià)格時(shí)期，企業(yè)為了降低成本會(huì)先行大量采購(gòu)，待需要時(shí)進(jìn)行再加工。若市價(jià)較為平穩(wěn)，只需按日常采購(gòu)即可。
�。ǘ┐尕浌芾砭哂袝r(shí)效性
存貨既是資金占用的環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)決策的環(huán)節(jié)。從資金占用方面來(lái)說(shuō)，未售或未用于生產(chǎn)過(guò)程的存貨都有積壓的可能，不僅占用了企業(yè)的時(shí)間和空間，同時(shí)還發(fā)生相應(yīng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和倉(cāng)庫(kù)人員工資支出。從經(jīng)濟(jì)決策來(lái)說(shuō)，未售存貨與企業(yè)決策息息相關(guān)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，市場(chǎng)條件不斷變化，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，生產(chǎn)技術(shù)更是日新月異，若有新產(chǎn)品出現(xiàn)，則企業(yè)存貨必將貶值，易形成越低價(jià)越積壓，越積壓越虧損的惡性循環(huán)。另外還有不易長(zhǎng)期存儲(chǔ)的特殊存貨品種，須有合適的銷售方案。因此，存貨管理在不同的時(shí)期具有不同的意義。
（三）存貨管理強(qiáng)調(diào)連貫性
存貨是企業(yè)供產(chǎn)銷的中間環(huán)節(jié)。從銷售預(yù)測(cè)的結(jié)果開始，占用貨幣資金購(gòu)買原材料及其他燃料與動(dòng)力等，形成生產(chǎn)鏈的儲(chǔ)備用料，這是企業(yè)的供應(yīng)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)鏈加工形成存貨，包括產(chǎn)成品與半成品，這是企業(yè)的產(chǎn)出環(huán)節(jié)，再通過(guò)對(duì)銷售存貨所得收入進(jìn)行結(jié)算，重新獲得供應(yīng)環(huán)節(jié)所需資金，形成了企業(yè)供產(chǎn)銷的循環(huán)。在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)為了保證銷量的連貫而有意識(shí)地過(guò)多生產(chǎn)，形成較多的存貨，然而，過(guò)多生產(chǎn)并不能保證相應(yīng)銷量的增加，相反還占用了過(guò)多資金，造成積壓。
三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)制造企業(yè)存貨管理的影響
�。ㄒ唬﹪�(guó)內(nèi)環(huán)境對(duì)企業(yè)存貨管理影響
國(guó)務(wù)院于2015年5月8日公布了“中國(guó)制造2025”規(guī)劃，描述了中國(guó)制造強(qiáng)國(guó)的第一個(gè)建設(shè)藍(lán)圖。制造業(yè)乃是國(guó)之重器、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，只有制造業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，才能有力地支撐我國(guó)大國(guó)地位。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“中國(guó)制造2025”是制造行業(yè)發(fā)展新的指引。當(dāng)前制造業(yè)應(yīng)當(dāng)去產(chǎn)能化、去庫(kù)存化，適當(dāng)減少庫(kù)存的數(shù)量，著力提高存貨的質(zhì)量，努力適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)的變化。
�。ǘ﹪�(guó)際環(huán)境對(duì)企業(yè)存貨管理影響
美國(guó)于2011年和2013年先后提出“美國(guó)先進(jìn)制造業(yè)國(guó)家戰(zhàn)略計(jì)劃”和“美國(guó)制造業(yè)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃”,旨在促進(jìn)美國(guó)先進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展，專注研究關(guān)鍵制造技術(shù)，將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力。制造強(qiáng)國(guó)的德國(guó)于2013年提出“德國(guó)工業(yè)4.0戰(zhàn)略實(shí)施建議”,日本于2014年提出“日本制造業(yè)白皮書”,英國(guó)于2015年提出“英國(guó)制造業(yè)2050”,等等。由此可見，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已不再是單純的總量擴(kuò)張的問(wèn)題，而是質(zhì)的轉(zhuǎn)型問(wèn)題，這對(duì)制造業(yè)發(fā)展提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對(duì)制造企業(yè)有緊迫要求。
四、新常態(tài)下制造企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題
（一）賬實(shí)難以相符，存貨管理不到位
會(huì)計(jì)上取消了存貨的后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，然而實(shí)際中，較大型的制造業(yè)原材料如鋼材，有不易挪動(dòng)的特性。使用時(shí)先入庫(kù)的鋼材可能在搬運(yùn)時(shí)不太方便，會(huì)計(jì)記錄的是先進(jìn)一批的成本，而實(shí)際上發(fā)出的卻是最近一批的鋼材。若每批的成本不一樣，就會(huì)造成成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)不一致。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)人員在對(duì)賬時(shí)非常有難度。另外，當(dāng)產(chǎn)生急單時(shí)，部分員工并未嚴(yán)格遵守存貨管理規(guī)章制度，將未驗(yàn)收的材料入庫(kù)、將未入庫(kù)的材料發(fā)出，導(dǎo)致日后盤存困難，易出差錯(cuò)。
�。ǘ┲圃煊昧掀贩N繁多，存貨檔案不完善
越是大型企業(yè)，所需原材料種類越是繁多，所以存貨檔案更要完整齊全。從入庫(kù)開始，入庫(kù)單據(jù)必須詳細(xì)說(shuō)明原材料名稱、規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、金額以及供應(yīng)商和到貨時(shí)間。在領(lǐng)用時(shí)，除了有允許領(lǐng)用原料的審批單據(jù)外，還應(yīng)該填寫詳細(xì)的領(lǐng)用單據(jù)，注明領(lǐng)用人、日期、物料名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、用途等。這些數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地錄入電腦，成為以后成本核算的關(guān)鍵資料。
（三）長(zhǎng)期未使用部件積壓，存貨存儲(chǔ)不科學(xué)
如果發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)有長(zhǎng)期未使用原料或產(chǎn)成品，大多數(shù)是由于以前的生產(chǎn)訂單所需要的某些特別元器件已經(jīng)隨著訂單的結(jié)束而閑置，又不適用于當(dāng)前的生產(chǎn)需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。閑置數(shù)量過(guò)多，是生產(chǎn)預(yù)算問(wèn)題導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)測(cè)的失誤，對(duì)該原料購(gòu)買數(shù)量過(guò)多，造成浪費(fèi)。此外還有很多企業(yè)已經(jīng)報(bào)廢的產(chǎn)成品或半成品沒有及時(shí)處置。對(duì)于積壓存貨，因?yàn)樘厥庠蛭茨芗皶r(shí)處置，也未用特殊標(biāo)志區(qū)分，或者單獨(dú)設(shè)置報(bào)廢品專區(qū)，與正常物料混放。對(duì)于電子元器件之類，不可長(zhǎng)期積壓，應(yīng)定時(shí)盤存，但在發(fā)出存貨時(shí)采用先進(jìn)先出法，造成損壞和變質(zhì)。
五、新常態(tài)下制造企業(yè)存貨管理的對(duì)策
（一）完善企業(yè)內(nèi)部存貨管理
企業(yè)先進(jìn)的存貨管理辦法主要有以下方面：優(yōu)化采購(gòu)流程和審批流程、細(xì)化結(jié)算管理、重視存儲(chǔ)管理及信息化管理。在采購(gòu)流程中，采購(gòu)過(guò)多可能因放置時(shí)間太長(zhǎng)導(dǎo)致原料變質(zhì)、零件生銹；采購(gòu)過(guò)少會(huì)引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中斷引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。在審批流程中，一方面是確定審批人的權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)辦理業(yè)務(wù)，另一方面領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)中高層管理者適當(dāng)放權(quán)，面面俱到的控制會(huì)影響整個(gè)流程的效率，造成存貨周轉(zhuǎn)不及時(shí)等問(wèn)題。在細(xì)化結(jié)算方面，即指對(duì)存貨核算流程進(jìn)行明確劃分，對(duì)采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)貨、往來(lái)賬等各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)嚴(yán)格控制，并明確詳細(xì)流程圖。重視存儲(chǔ)管理，針對(duì)原料性能的不同分類存放以及有序存放，避免原料變質(zhì)以及存放錯(cuò)位導(dǎo)致的數(shù)目混亂。另外，全面預(yù)算顯得尤為重要，通過(guò)有效的全面預(yù)算合理確定企業(yè)采購(gòu)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)“以銷定產(chǎn)”.企業(yè)可以先確定某產(chǎn)品在該流通市場(chǎng)上的市場(chǎng)占有率，估計(jì)企業(yè)在本行業(yè)中的銷售情況，根據(jù)銷售情況確定生產(chǎn)量，再根據(jù)產(chǎn)成品的耗用情況來(lái)確定合理的原材料庫(kù)存，以較低的資金占用實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。只有信息化管理才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求。通過(guò)ERP等信息平臺(tái)可以保證各個(gè)部門及時(shí)獲知相關(guān)信息，其全方位的自動(dòng)化管理可以極大地提高企業(yè)效率。
�。ǘ┘訌�(qiáng)各職能部門協(xié)同運(yùn)作
完善企業(yè)存貨管理需要同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)做好有效的記錄、保留相關(guān)責(zé)任人簽字的有效憑證。在倉(cāng)庫(kù)人員和質(zhì)量檢驗(yàn)人員的驗(yàn)收過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)對(duì)方銷貨發(fā)票或者送貨單，及時(shí)清點(diǎn)和檢查所收到貨物的狀況，保證收到存貨與購(gòu)貨合同一致，數(shù)量完整，檢驗(yàn)合格，以及在運(yùn)輸途中未發(fā)生毀損。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄流入和流出企業(yè)的所有商品或材料。在辦理入庫(kù)時(shí)，需要以安全和實(shí)用的方法對(duì)存貨進(jìn)行保存。如不同的材料貼上不同標(biāo)簽等容易辨別的方法，同時(shí)對(duì)易損易壞的存貨應(yīng)也分別標(biāo)志、單獨(dú)存放。存貨的擺放既要干凈整潔以吸引購(gòu)貨方，又要方便查看和清點(diǎn)。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查和清點(diǎn)存貨，尤其是制造企業(yè)所需原材料種類繁多復(fù)雜，又特別強(qiáng)調(diào)電子元器件的質(zhì)量，更應(yīng)通過(guò)定期的盤點(diǎn)保證存貨處于良好的使用狀況。即使因受潮、腐爛等原因造成毀損，也能夠及時(shí)查出原因，避免同類問(wèn)題再次發(fā)生，讓存貨得到良好保障。采購(gòu)部門則應(yīng)在庫(kù)存耗用到一定程度時(shí)，把握好再訂貨點(diǎn)和再訂貨量，維持生產(chǎn)鏈的連貫運(yùn)作。其中的再訂貨點(diǎn)和再訂貨量，要有銷售部門根據(jù)以往產(chǎn)品銷量預(yù)測(cè)。因此，企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)各司其職，同時(shí)保持協(xié)同合作，才能保證企業(yè)整體有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
�。ㄈ┒〞r(shí)抽盤庫(kù)存并及時(shí)處理潛在問(wèn)題
企業(yè)需重視對(duì)庫(kù)存的盤點(diǎn)。盤存可以有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資基礎(chǔ)，盤存結(jié)果能夠直觀地反映出當(dāng)期的營(yíng)運(yùn)情況，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。目前比較有效的方法是每個(gè)月對(duì)重點(diǎn)存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)，每個(gè)季度對(duì)所有重點(diǎn)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年對(duì)所有庫(kù)存盤點(diǎn)，既節(jié)省時(shí)間又能保證效率。判斷重點(diǎn)存貨可以根據(jù)兩個(gè)方面來(lái)劃分，其一是帕累托原理的“20-80”現(xiàn)象，即20%的物料占了存貨總價(jià)值的80%,而80%的物料僅僅占存貨總價(jià)值的20%.因此，每月末可以根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)賬面價(jià)值排序挑選出占企業(yè)存貨總價(jià)值80%的重點(diǎn)物料。其二是與賬面盤存相結(jié)合，不僅考慮自身價(jià)值較大的存貨，也考慮當(dāng)期出現(xiàn)賬實(shí)差異最大的存貨。一旦發(fā)生賬實(shí)差異，可以從自然原因和非自然原因兩方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，杜絕此類現(xiàn)象再次發(fā)生。
�。ㄋ模┪障冗M(jìn)管理理念與持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新
作為處于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的制造企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)存貨的售后管理。產(chǎn)品的銷量來(lái)源于客戶的口碑，而客戶的口碑來(lái)源于企業(yè)提供的服務(wù)。2015年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》，旨在加速制造業(yè)服務(wù)化轉(zhuǎn)型，鼓勵(lì)企業(yè)積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)“制造”向“制造+服務(wù)”的轉(zhuǎn)型。如由安徽蕪湖集瑞聯(lián)合重工有限公司創(chuàng)建的“聯(lián)合通管理平臺(tái)”,該平臺(tái)主要定位在可以為購(gòu)買高端卡車的客戶提供跟蹤后續(xù)服務(wù)。通過(guò)利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等最新技術(shù)，可以遠(yuǎn)程監(jiān)控重型卡車的性能狀況，實(shí)現(xiàn)為客戶貼身管家般的售后服務(wù)，可以大大提高企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，利用需求的增加拉動(dòng)管理的效率。
�。ㄎ澹┏浞掷肙A、ERP技術(shù)
賬實(shí)差異的產(chǎn)生不僅僅是庫(kù)存收發(fā)差錯(cuò)或倉(cāng)庫(kù)管理人員保管不當(dāng)，也存在存貨入賬及生產(chǎn)領(lǐng)料、剩余原料退庫(kù)等環(huán)節(jié)中的人工計(jì)量記錄錯(cuò)誤，因此利用智能系統(tǒng)非常必要。OA（OfficeAutomation）自動(dòng)化辦公系統(tǒng)是面向企業(yè)全部員工及管理者的開放式系統(tǒng)，能夠有效地進(jìn)行日常管理工作，許多培訓(xùn)文件和產(chǎn)品信息可以實(shí)現(xiàn)電子共享。如當(dāng)存貨管理某環(huán)節(jié)中的一個(gè)新員工不熟悉工作流程，可以快速在系統(tǒng)中查閱所需資料。ERP（EnterpriseResourcePlanning）企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)能夠有效地將處于供產(chǎn)銷鏈條中的存貨與其上一個(gè)制造環(huán)節(jié)，及其下一個(gè)銷售環(huán)節(jié)有序連接起來(lái)。存貨既是生產(chǎn)鏈的成果，同時(shí)也是銷售環(huán)節(jié)的儲(chǔ)備。ERP系統(tǒng)中的供應(yīng)鏈管理模塊，囊括了需求和供應(yīng)的分析，包括了從生產(chǎn)到發(fā)貨、從發(fā)貨到顧客的每一個(gè)環(huán)節(jié)。
�。┲贫ǹ茖W(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃
企業(yè)要加強(qiáng)計(jì)劃管理。自預(yù)測(cè)開始，包括資金預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)。相應(yīng)地在決策之后制定資金計(jì)劃、銷售計(jì)劃、成本計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃。不論是何計(jì)劃，企業(yè)都是通過(guò)銷售存貨取得利潤(rùn)，這是計(jì)劃的重點(diǎn)也是盈利點(diǎn)。采購(gòu)計(jì)劃是所有預(yù)測(cè)的起點(diǎn)。采購(gòu)計(jì)劃依賴于企業(yè)銷售部門充分了解市場(chǎng)供求情況，制定準(zhǔn)確的采購(gòu)日期、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)原料種類。其中，采購(gòu)原料種類依賴于制造部門提供的產(chǎn)品制造工藝圖。而最終采購(gòu)任務(wù)的實(shí)施依賴于采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)商，采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門通過(guò)供應(yīng)商報(bào)價(jià)共同選擇最優(yōu)供應(yīng)商。因此，各職能部門的及時(shí)反饋相當(dāng)重要，能夠減少工作周期，提高效率，保證采購(gòu)計(jì)劃的按時(shí)完成。采購(gòu)計(jì)劃可以進(jìn)行細(xì)分，可以按時(shí)間分為月度采購(gòu)計(jì)劃、季度采購(gòu)計(jì)劃和年度采購(gòu)計(jì)劃，也可以按原料種類和生產(chǎn)鏈中的工序進(jìn)行細(xì)分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將市場(chǎng)狀況與自制計(jì)劃相結(jié)合，增加計(jì)劃的準(zhǔn)確性。
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淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇4
【摘要】企業(yè)文化在一定程度上指導(dǎo)和影響著績(jī)效管理體系的運(yùn)行，而績(jī)效管理在幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值觀在員工中形成比較統(tǒng)一的觀念中起到了很大的作用，二者相輔相成。正確合適的處理績(jī)效管理與企業(yè)文化之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)意義重大。
【關(guān)鍵詞】績(jī)效管理；企業(yè)文化；管理體系；體系構(gòu)建
一、企業(yè)文化與績(jī)效管理簡(jiǎn)析
企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，努力執(zhí)行并力求體現(xiàn)出來(lái)的以文明領(lǐng)先的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，包括了道德、價(jià)值觀、生活習(xí)俗、精神追求、思維方式等等，是企業(yè)至關(guān)重要的經(jīng)營(yíng)管理資源，在精神層面維系著企業(yè)未來(lái)的生存及發(fā)展�？�(jī)效管理是將個(gè)人和組織的目標(biāo)進(jìn)行整合或者聯(lián)系，以獲得效率的一種過(guò)程，也是開發(fā)和管理員工的過(guò)程，目的是增加短期及長(zhǎng)期目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的可能性，使總體的企業(yè)績(jī)效不斷提高。企業(yè)文化與績(jī)效管理二者之間的關(guān)系是密切結(jié)合、相輔相成的，首先，績(jī)效管理能夠幫助企業(yè)的價(jià)值觀在所有員工中形成比較統(tǒng)一的觀念，企業(yè)文化要發(fā)揮自己的功能必須通過(guò)企業(yè)的價(jià)值評(píng)價(jià)和分配體系來(lái)完成；其次，績(jī)效管理體系在運(yùn)用和實(shí)施過(guò)程中，受到企業(yè)文化在一定程度上的指導(dǎo)和影響，績(jī)效管理的方式也取決于企業(yè)文化。不同類型的企業(yè)文化，其進(jìn)行績(jī)效管理的側(cè)重點(diǎn)是不同的。本文以南昌工業(yè)控股集團(tuán)有限公司所屬的企業(yè)文化背景為實(shí)例，論證了績(jī)效管理與企業(yè)文化間的相互作用以及如何建立與企業(yè)文化相符合的績(jī)效管理體系。
二、構(gòu)建企業(yè)文化基礎(chǔ)上的績(jī)效管理體系
�。�1）企業(yè)文化與績(jī)效管理間的關(guān)系。企業(yè)文化對(duì)績(jī)效管理體系的運(yùn)行具有凝聚協(xié)同作用、導(dǎo)向作用、內(nèi)外的協(xié)調(diào)作用以及無(wú)形中的規(guī)范作用，在影響和決定員工績(jī)效方面是關(guān)鍵性的因素，很大程度上決定著企業(yè)的績(jī)效管理。而績(jī)效管理體系的實(shí)施一方面將有利于塑造企業(yè)文化，最大程度上發(fā)揮員工的潛力并創(chuàng)造出優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，形成比貢獻(xiàn)、比績(jī)效和比能力的優(yōu)良競(jìng)爭(zhēng)觀念；另一方面績(jī)效管理體系給企業(yè)文化的建設(shè)提供了組織上的保證，使企業(yè)文化的狀態(tài)從自發(fā)轉(zhuǎn)為自主，并不斷的提升和強(qiáng)化；同時(shí)在文化的整合或變革中也體現(xiàn)了績(jī)效管理體系的影響，企業(yè)往往需要運(yùn)用薪酬設(shè)計(jì)方案、員工教育培訓(xùn)等績(jī)效管理方式來(lái)引導(dǎo)員工，推動(dòng)企業(yè)的文化整合或變革。總之，它們之間是一種相互促進(jìn)、相互補(bǔ)足的緊密關(guān)系，二者缺一不可且只有在互動(dòng)和合作中才能推動(dòng)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。
�。�2）企業(yè)文化基礎(chǔ)上的績(jī)效管理體系的構(gòu)建。在構(gòu)建企業(yè)文化基礎(chǔ)上的績(jī)效管理體系時(shí)，首先應(yīng)該明確一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化所屬類型，有可能表現(xiàn)為一種較明顯的文化類型，還有可能是多種文化類型之間的組合。其次，應(yīng)該明確一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，企業(yè)的策略代表了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向和展望等，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必須以經(jīng)營(yíng)策略為前提，因此在構(gòu)建績(jī)效管理體系時(shí)應(yīng)該和那些易于理解、描述清晰以及可執(zhí)行的策略保持一致。第三，應(yīng)該明確績(jī)效管理體系的重點(diǎn)所在，這直接決定著企業(yè)未來(lái)的目標(biāo)是否能夠順利實(shí)現(xiàn)，在構(gòu)建績(jī)效管理體系的過(guò)程中，應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際為基礎(chǔ)，因地制宜，以“來(lái)源和指導(dǎo)于實(shí)踐”為基本原則，不僅僅純粹套用績(jī)效管理的手段和方法，而是立足于企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)一系列的績(jī)效管理體系和制度，加強(qiáng)企業(yè)績(jī)效管理的效率。最后，全面的進(jìn)行績(jī)效管理體系的建立，包括績(jī)效的計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)估和反饋四個(gè)環(huán)節(jié)。（3）基于企業(yè)文化的績(jī)效管理應(yīng)用。以南昌工業(yè)控股集團(tuán)有限公司（前身為南昌市國(guó)有工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司）所屬的企業(yè)文化背景為實(shí)例來(lái)論證績(jī)效管理體系的應(yīng)用，自公司2002年成立以來(lái)，在改革、發(fā)展、穩(wěn)定等各方面都取得了可喜的成績(jī)�，F(xiàn)階段，公司在發(fā)展型企業(yè)的業(yè)務(wù)流程方面，從經(jīng)營(yíng)過(guò)程、創(chuàng)新過(guò)程以及售后服務(wù)過(guò)程三個(gè)方面緊抓實(shí)干，致力于打造出支持、服務(wù)于南昌市工業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資主平臺(tái)，積極策應(yīng)市政府主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)和五大千億產(chǎn)業(yè)，通過(guò)“資源資產(chǎn)化—資產(chǎn)資本化—資本證券化”的資本運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了聚變式擴(kuò)張、裂變式放大的快速發(fā)展；在公司的崗位績(jī)效管理方面，工業(yè)控股牢固樹立“發(fā)展為上，成功為先，人才為重，誠(chéng)信為本”的發(fā)展理念，通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行崗位績(jī)效考評(píng)，提高員工的工作熱情和工作效率，努力把工業(yè)控股打造成產(chǎn)業(yè)優(yōu)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的大型國(guó)有控股及投資管理型企業(yè)集團(tuán)，成功建立了企業(yè)文化基礎(chǔ)上的績(jī)效管理體系，對(duì)整個(gè)公司來(lái)說(shuō)意義重大。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步，人類在步入知識(shí)時(shí)代的同時(shí)，績(jī)效管理方式也在不斷的變化著，而企業(yè)文化對(duì)績(jī)效管理的影響和作用不可忽略。因此，不同類型的企業(yè)文化，公司應(yīng)該以不同的合理的高效績(jī)效管理方式，來(lái)提升和培育企業(yè)的能力，增強(qiáng)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的不斷進(jìn)步成長(zhǎng)。
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淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇5
【摘要】
存貨是為了滿足企業(yè)正常生產(chǎn)和銷售需要而持有的流動(dòng)性資產(chǎn)，是能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的重要經(jīng)濟(jì)資源。目前存貨作為公司的一項(xiàng)占有很大比例的資產(chǎn)，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。通過(guò)對(duì)存貨管理進(jìn)行分析和研究，旨在加強(qiáng)企業(yè)存貨管理，保證企業(yè)存貨資金安全，保持資金持續(xù)的良性循環(huán)，提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低資金使用成本和庫(kù)存貶值損失風(fēng)險(xiǎn)，提高存貨資金的使用效率和效益，實(shí)現(xiàn)資金在該環(huán)節(jié)增值，使企業(yè)在市場(chǎng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，謀求進(jìn)一步的發(fā)展。本文以公司為例，就其存貨管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題進(jìn)行分析，提出合理利用存加強(qiáng)存貨管理的措施，并對(duì)其未來(lái)發(fā)展闡述了一些相關(guān)認(rèn)識(shí)和看法。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)存貨，存貨管理，內(nèi)部控制
存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最活躍的因素，它不停的被購(gòu)進(jìn)或被生產(chǎn)出來(lái)，然后不停的被銷售出去，并通過(guò)存貨的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)和銷售，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。存貨即使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的組成部分，也是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表重點(diǎn)披露的內(nèi)容。對(duì)存貨核算質(zhì)量如何，不僅關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)價(jià)值的正確性，也影響利潤(rùn)表收益的確定。如果期末存貨價(jià)值的多計(jì)，必然會(huì)使銷售成本偏低，夸大了本期利潤(rùn)。最終會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和應(yīng)稅利潤(rùn)的計(jì)算。同時(shí)，它還為報(bào)表使用人提供有用的存貨信息，有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。下面就以xxx電纜有限公司為例對(duì)其存貨管理問(wèn)題展開分析。
一、 xxx電纜公司存貨管理的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬� 公司概況
xxx電纜有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)電纜的小型企業(yè)。主要從事電纜的加工與生產(chǎn)。其主要產(chǎn)品有低煙低（無(wú)）鹵阻燃電力電纜、控制電纜、計(jì)算機(jī)電纜和礦用電纜，低壓交聯(lián)電纜、本安電纜、耐高溫電纜、補(bǔ)償電纜、射頻電纜、安裝布電線等。廣泛用于電力、冶金、石化、采礦、通訊等工程，并受到廣大用戶的好評(píng)。注冊(cè)資金400萬(wàn)元，擁有員工48人其中包括公司經(jīng)理1名，銷售人員3名，總帳會(huì)計(jì)1名，下有會(huì)計(jì)2名，倉(cāng)庫(kù)管理員1名。
�。ǘ� xxx電纜存貨管理的現(xiàn)狀
xxx公司是一家生產(chǎn)型的企業(yè)，電纜行業(yè)需求的原材料量很大，但是企業(yè)為了縮減人工成本，材料采購(gòu)與產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)由一個(gè)人完成。該員工是從當(dāng)?shù)卣衅傅囊粋�(gè)高中畢業(yè)的男生，并且和倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人是親戚關(guān)系，所以對(duì)其的管理很松。這樣就經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)質(zhì)次價(jià)高、缺斤短兩的現(xiàn)象。其次xxx公司的產(chǎn)品銷售與出庫(kù)同樣由一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)，由于公司的管理松散經(jīng)常造成現(xiàn)貨已發(fā)出但未確認(rèn)收入，最后實(shí)物盤虧這樣的結(jié)果，這樣的人員配置嚴(yán)重?cái)_亂了財(cái)務(wù)的核算工作。
xxx公司是原材料主要以銅絲、電纜料、備品備件、各種輔助材料等不同的形式存在，種類繁多，收發(fā)頻繁。所以必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)、入庫(kù)、保管、發(fā)放、使用等多道手續(xù)，銅絲、電纜料等主要材料的核算方法是采用先進(jìn)先出法，但有個(gè)別種類比如說(shuō)一些用量較少的輔助材料卻使用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算，這樣就不可避免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，影響存貨核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、xxx公司存貨管理存在的問(wèn)題
xxx電纜有限公司有限公司創(chuàng)建時(shí)間不長(zhǎng)，所以在存貨的管理上有較多問(wèn)題。主要有采購(gòu)程序的相關(guān)問(wèn)題，存儲(chǔ)設(shè)備不完善和方法的單一，領(lǐng)用手續(xù)的簡(jiǎn)單化并盤點(diǎn)的不完善。
�。ㄒ唬┐尕浌芾碓诖尕洸少�(gòu)環(huán)節(jié)有明顯的脫節(jié)現(xiàn)象
xxx公司是一個(gè)只有40幾人的小企業(yè)所以在管理制度上存在著明顯的缺失首。采購(gòu)計(jì)劃是存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)，xxx采購(gòu)員對(duì)庫(kù)存的實(shí)際狀態(tài)不了解導(dǎo)致其管理職責(zé)不明確。xxx公司購(gòu)料大部分時(shí)候沒有請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)員都是根據(jù)老板的命令或者以往的經(jīng)驗(yàn)購(gòu)貨一般不予倉(cāng)庫(kù)材料會(huì)計(jì)和生產(chǎn)廠長(zhǎng)對(duì)接，導(dǎo)致有些存貨積壓。訂購(gòu)材料時(shí)也不詢價(jià)，導(dǎo)致購(gòu)買的貨物價(jià)格過(guò)高同時(shí)增加了拿回扣的可能性。有時(shí)購(gòu)入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗但購(gòu)貨發(fā)票卻仍未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫(kù)，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少。
�。ǘ┐尕涷�(yàn)收中警惕性不高
在企業(yè)中存貨的驗(yàn)收是存貨入庫(kù)前的重要環(huán)節(jié)，xxx企業(yè)對(duì)存貨的驗(yàn)收警惕性不高。xxx的質(zhì)檢人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)且檢驗(yàn)設(shè)備陳舊一些特殊存貨的質(zhì)量問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)如：電阻率不合格、延伸率不合格等，給企業(yè)造成不必要的損失。2009年8月質(zhì)檢員張某未檢測(cè)出一批點(diǎn)電纜料的延伸率不合格導(dǎo)致加工的電纜線質(zhì)量差收貨方不滿意，追究責(zé)任時(shí)他卻說(shuō)平時(shí)都是這樣的都沒有問(wèn)題 ，這回是因?yàn)橘?gòu)貨方要求高生產(chǎn)上沒有通知他都是生產(chǎn)上的錯(cuò)。并且張某兼職材料采購(gòu)員，容易增加營(yíng)私舞弊的可能性。
�。ㄈ﹥�(chǔ)存設(shè)施不完善，存儲(chǔ)方法單一
內(nèi)部沒有存貨監(jiān)控制度，雖然一個(gè)專門的人來(lái)管理存貨，但是不能保證存貨的安全完整;xxx公司庫(kù)存原材料和產(chǎn)品較為復(fù)雜數(shù)量和規(guī)格較多。企業(yè)沒有辦法對(duì)所有存貨都實(shí)行統(tǒng)一的管理不利于企業(yè)做到重點(diǎn)控制。如果投入存貨管理的人力、物力太少，則不能保證存貨的安全性，容易因保管不當(dāng)造成損失;投入人力、物力太多，又會(huì)加大管理成本，甚至超過(guò)加強(qiáng)存貨管理帶來(lái)的收益。且環(huán)境時(shí)達(dá)不到要求如陰天倉(cāng)庫(kù)容易受潮而像PE護(hù)料等材料是不能受潮的一經(jīng)受潮就報(bào)廢了。
�。ㄋ模╊I(lǐng)用手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單且不健全
存貨領(lǐng)用時(shí)手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單，超額領(lǐng)用材料的手續(xù)不全。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料未設(shè)置消耗定額、未填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。無(wú)內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨賬簿，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確;存貨領(lǐng)用時(shí)普遍未設(shè)置領(lǐng)退料制度，生產(chǎn)車間到每月月末對(duì)于已領(lǐng)用但尚未耗用的原材料未填制領(lǐng)退料單，造成虛減庫(kù)存，虛增成本，直接影響到當(dāng)期損益 。存貨領(lǐng)用時(shí)手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單，超額領(lǐng)用材料的手續(xù)不全。如領(lǐng)用低值易耗品時(shí)如打印紙，采購(gòu)買來(lái)就直接放到辦公室里面，只是在倉(cāng)庫(kù)過(guò)下賬，并沒有真正的入庫(kù)出庫(kù)。在倉(cāng)庫(kù)的賬務(wù)上也沒有相應(yīng)的這類低值易耗品，月末沒有真實(shí)的進(jìn)行盤點(diǎn)，只是象征性的告訴財(cái)務(wù)，而財(cái)務(wù)在這類賬上就是年末結(jié)賬時(shí)把低值易耗品帳戶進(jìn)行假帳處理。
�。ㄎ澹┐尕浧谀┍P存嚴(yán)重缺乏監(jiān)督
一般情況下，企業(yè)應(yīng)該按照賬面余額對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤存，但在xxx實(shí)際中管理人員只有帳面數(shù)字，缺少實(shí)地盤點(diǎn)。有時(shí)不進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，不能準(zhǔn)確核查材料的使用情況，使存貨實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄有誤差。在對(duì)銅絲的盤點(diǎn)存在較大的誤差，管理人員為了方便盤點(diǎn)只是把一袋銅絲的重量乘以銅絲的總袋數(shù)，又因銅絲單價(jià)較高故而存在著較大的誤差。
盤點(diǎn)的不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員，這就不免會(huì)造成盤點(diǎn)過(guò)程中監(jiān)守自盜的的現(xiàn)象;
其次沒有完善的電子識(shí)別系統(tǒng)一味的靠手工做賬會(huì)導(dǎo)致在盤點(diǎn)時(shí)由于個(gè)人不小心疏忽造成數(shù)據(jù)的不真實(shí)形成巨大的盤虧或盤贏。造成盤虧時(shí)保管人員拒絕接受處罰，而這一現(xiàn)象并沒有引起管理者的重視聽之任之。最終造成公司的盤點(diǎn)有形式無(wú)作用給公司造成了巨大的損失。
�。]有采用存貨的電算化管理
存貨管理涉及面廣，并且要根據(jù)存貨的種類、屬性進(jìn)行分類管理、明細(xì)核算，在企業(yè)傳統(tǒng)的倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)計(jì)都采用手工形式的情況下，存在以下兩個(gè)弊端：一是巨大的工作量需要耗費(fèi)大量的人、財(cái)、物力，大大降低了工作效率，在“時(shí)間就是金錢”的現(xiàn)代社會(huì)，這種耗費(fèi)大、效率低的手工記錄形式已不合時(shí)宜，理應(yīng)由電算化取而代之。二是手工記錄的形式與電算化相比，其及時(shí)性和準(zhǔn)確性差，容易造成賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)量不符的情況，致使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
三、加強(qiáng)xxx公司存貨管理的建議
（一）完善存貨的采購(gòu)和驗(yàn)收制度
建立健全存貨采購(gòu)的計(jì)劃，合同的訂立和審批制度。存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)必須按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購(gòu)專管人員根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
嚴(yán)格制定存貨驗(yàn)收，入庫(kù)的程序，標(biāo)準(zhǔn)和要求。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運(yùn)單后填寫收料單。質(zhì)量檢驗(yàn)人員應(yīng)驗(yàn)收材料的品種、數(shù)量、填制驗(yàn)收單;倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù) 驗(yàn)收單填制入庫(kù)單。
財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收和入庫(kù)證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫(kù)存貨的數(shù)量與金額，對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到，發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬
存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)。
�。ǘ┩晟拼尕浀膬�(chǔ)存管理和領(lǐng)用手續(xù)制度
應(yīng)當(dāng)建立存貨分類管理制度，對(duì)貴重、關(guān)鍵配件等應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施。
存貨的保管方法有很多種，但必須以合理存放和科學(xué)保養(yǎng)為前提，以保證在合理擺放的前提下，存貨的質(zhì)量不會(huì)因?yàn)樽匀画h(huán)境的變化，如溫度、濕度、空氣等影響而變質(zhì)。公司可以按照ABC分類控制法，把存貨按重要程度、使用率、價(jià)值大小、資金占用等標(biāo)準(zhǔn)分成3大類， 然后分別采用不同的管理方法，突出存貨控制重點(diǎn)，兼顧全面，提高控制的效率。
A類存貨可設(shè)定為價(jià)格比較高品種比較少的電纜原材料如銅絲、電纜料、云母帶、無(wú)紡布等。對(duì)A類存貨要實(shí)行重點(diǎn)控制，科學(xué)地確定該類存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量。通常每月檢查一次A類存貨的最近使用率、庫(kù)存情況以及運(yùn)送時(shí)間，對(duì)存貨的收、發(fā)、存應(yīng)有詳細(xì)記錄。
B類存貨可設(shè)定為價(jià)格相對(duì)較低但品種繁多的五金配件類如接觸器。B類存貨可采用中等儲(chǔ)備、普通管理的方法大約每隔2個(gè)月檢查調(diào)整一次。
C類存貨可設(shè)定為體積較大模具如鋼模、壓模、摸套，對(duì)C類存貨的控制方法應(yīng)該力求簡(jiǎn)便易行，一般每半年調(diào)整檢查一次即可。
日常保持倉(cāng)庫(kù)的通風(fēng)將不能受潮的原材料放在向陽(yáng)的倉(cāng)庫(kù)定時(shí)檢查倉(cāng)庫(kù)濕度。將已驗(yàn)收的存貨的保管與采購(gòu)的其他職權(quán)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)， 存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。 領(lǐng)用手續(xù)的改正，材料發(fā)出需按領(lǐng)料單執(zhí)行。存貨的領(lǐng)用須經(jīng)領(lǐng)用車間主任審核批準(zhǔn)，由員工按單上的數(shù)量金額才能領(lǐng)用并簽名。倉(cāng)庫(kù)管理員需準(zhǔn)確無(wú)誤的審核領(lǐng)料單，確定無(wú)誤，手續(xù)齊全后，才能按照領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)貨。并在材料出庫(kù)后，及時(shí)登記入賬
�。ㄈ┲匾暥ㄆ诒P點(diǎn)
存貨的盤點(diǎn)，主要以期末為主，加強(qiáng)監(jiān)督。定期盤點(diǎn)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存材料是否賬實(shí)核對(duì)的方法之一，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)該按照規(guī)定進(jìn)行定期定點(diǎn)庫(kù)存存貨，并編制盤點(diǎn)的相關(guān)表格，還需要核對(duì)表格是否賬實(shí)相符，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題立即查找原因并進(jìn)行調(diào)整。每季度進(jìn)行一次由財(cái)務(wù)部參加的實(shí)物抽盤，年度進(jìn)行一次存貨的全面盤點(diǎn)。并對(duì)庫(kù)存建立ERP系統(tǒng)管理因?yàn)镋RP系統(tǒng)能夠掃描、接受和處理所有存貨數(shù)量的價(jià)格信息，基本上能夠自動(dòng)完成盤點(diǎn)工作，這樣大大降低了盤點(diǎn)成本并且提高了存貨管理的精確性和正確性。
�。ㄋ模┙∪�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平
企業(yè)財(cái)務(wù)職位上應(yīng)配備與崗位相適應(yīng)的財(cái)會(huì)人員，以提高存貨與生產(chǎn)成本的財(cái)務(wù)核算水平，進(jìn)一步健全企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員包括倉(cāng)庫(kù)保管員需經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任，并不斷提高存貨核算管理人員技術(shù)水平，以提高生產(chǎn)成本的財(cái)務(wù)核算水平，提高企業(yè)資產(chǎn)損益的真實(shí)性，規(guī)范企業(yè)的存貨管理。
�。ㄎ澹┎捎么尕浀碾娝慊芾恚岣呓�(jīng)營(yíng)效率
在計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，鑒于以上手工記錄形式的種種弊端，我個(gè)人認(rèn)為將計(jì)算機(jī)用于企業(yè)的存貨管理，即采用存貨的電算化管理成為必要。企業(yè)應(yīng)積極開發(fā)電子計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)，建立電算化存貨管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)對(duì)存貨進(jìn)行管理，既能對(duì)存貨按照種類、屬性等進(jìn)行分類，有效的進(jìn)行明細(xì)管理，又能實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的掌握企業(yè)的存貨狀況，在上面的第一點(diǎn)措施中論述的存貨采購(gòu)系統(tǒng)就是存貨電算化管理應(yīng)用的一個(gè)例子，可以看出，存貨電算化管理使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，提高了存貨管理水平和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，配合存貨管理企業(yè)在實(shí)施存貨電算化管理的同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化也要逐步的取代手工記賬，以保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高工作效率和管理水平，更能有效的進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，配合存貨管理并提高存貨管理水平。
�。┘訌�(qiáng)內(nèi)部存貨管理的激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制的建立和完善有重要的作用，因此在完善內(nèi)部牽制制度的同時(shí)，還要在存貨管理中配合使用內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)存貨管理中成本控制、存貨保管等工作中表現(xiàn)突出者要進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)員工在本職崗位上盡職盡責(zé)、恪守存貨管理準(zhǔn)則;對(duì)于徇私舞*者要嚴(yán)厲懲罰，嚴(yán)重者交由司法機(jī)關(guān)處理，以增加徇私舞*機(jī)會(huì)成本，以加強(qiáng)企業(yè)存貨管理中的內(nèi)部控制制度，達(dá)到控制成本、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的目的。
結(jié)束語(yǔ)：總之，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的存貨管理，達(dá)到降低企業(yè)綜合成本的目標(biāo)，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)正常進(jìn)行，從而提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。要做好存貨管理首先要建立適合公司自身發(fā)展的存貨管理制度，使公司內(nèi)部各部門之間，以及公司與供應(yīng)商、經(jīng)銷商之間實(shí)現(xiàn)存貨信息的共享，從而提高公司的存貨管理效率。其次是制定周密的采購(gòu)計(jì)劃，將庫(kù)存量降低到最小，減少資金占用。存貨管理不僅需要健全的管理制度還應(yīng)當(dāng)
有人性化的管理。只有做到這些才能企業(yè)的存貨管理做好才能讓企業(yè)不斷運(yùn)營(yíng)。存貨管理作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線，是確保企業(yè)在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的全球化經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的定海神針，希望更多的企業(yè)能夠意識(shí)到存貨管理的重要性，不斷建立完善企業(yè)的存貨管理體系，讓存貨管理為企業(yè)更加健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。
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淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇6
摘 要：通過(guò)對(duì)JIT存貨管理與傳統(tǒng)存貨管理的對(duì)比分析，突出了JIT系統(tǒng)下存貨管理的特點(diǎn)。提出企業(yè)運(yùn)用JIT系統(tǒng)進(jìn)行存貨管理應(yīng)具備的內(nèi)外部條件。
關(guān)鍵詞：JIT系統(tǒng)；存貨管理；存貨成本
一、存貨管理的重要性
存貨是一個(gè)財(cái)務(wù)上的概念，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)，包括庫(kù)存中的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的連續(xù)，必需有計(jì)劃地購(gòu)入、耗用、和銷售存貨。
存貨是一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在勢(shì)必占用大量的流動(dòng)資金，一般情況下，存貨占企業(yè)總資產(chǎn)30％左右，其管理、利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率，在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。實(shí)施正確的存貨管理方法，通過(guò)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
另外，從市場(chǎng)營(yíng)銷的角度來(lái)看，存貨企業(yè)物流的重要成份，據(jù)營(yíng)銷學(xué)家估算，其成本降低作為的潛力比任何其它市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)要大得多，如企業(yè)物流成本占營(yíng)銷成本50％，這其中的存貨費(fèi)用大約能占35％，而物流成本又能占產(chǎn)品全部成本30～85 ％；在美國(guó)，直接勞動(dòng)成本不足工廠成本10％，并且在不斷下降，全部生產(chǎn)過(guò)程只有5％的時(shí)間用于加工制造，余下的95％時(shí)間都是儲(chǔ)存和運(yùn)輸時(shí)間。由此看來(lái)，降低存貨成本已經(jīng)成為“第三利潤(rùn)源泉”。在企業(yè)管理的其他環(huán)節(jié)成本降低潛力不大的情況下，在降低存貨成本上下功夫已經(jīng)是成本管理和企業(yè)管理的最終所向。存貨管理水平的高低直接關(guān)系到公司的核心競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱。
二、JIT簡(jiǎn)介
JIT直譯為“正好準(zhǔn)時(shí)”，所表達(dá)的含義： “只在需要的時(shí)候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”。最早由美國(guó)人提出，后傳播到日本，由日本的豐田公司在7O年代后期的成功應(yīng)用而成為舉世聞名的先進(jìn)管理體系。它的基本思想是以顧客（市場(chǎng)）為中心，根據(jù)市場(chǎng)需求來(lái)組織生產(chǎn)。JIT是一種倒拉式管理，即逆著生產(chǎn)工序，由顧客需求開始，訂單一產(chǎn)成品一組件一配件一零件和原材料，最后到供應(yīng)商。整個(gè)生產(chǎn)是動(dòng)態(tài)的，逐個(gè)向前逼進(jìn)的，上道工序提供的正好是下道工序所需要的，且時(shí)間和數(shù)量上正好。核心是追求一種無(wú)庫(kù)存或使庫(kù)存最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。它通過(guò)成本控制，改進(jìn)送貨環(huán)節(jié)和提高產(chǎn)品質(zhì)量三個(gè)途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)增加盈利和提高公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中地位的戰(zhàn)略目標(biāo)。事實(shí)證明，JIT存貨營(yíng)理模式的成功實(shí)施能夠改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)力，縮短生產(chǎn)周期，大大降低存貨水平，縮短設(shè)備調(diào)整時(shí)問(wèn)，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)率。而JIT這種管理技術(shù)和管理理念已被諸如沃爾瑪，英特爾公司，通用汽車公司，福特，摩托羅拉，惠普等國(guó)際知名大公司所采用。
三、JIT系統(tǒng)與傳統(tǒng)的存貨管理模式比較
JIT系統(tǒng)與傳統(tǒng)的存貨管理模式相比有如下特點(diǎn)：
第一，JIT 系統(tǒng)是一個(gè)需求拉動(dòng)式的系統(tǒng)。傳統(tǒng)方式下，生產(chǎn)往往是按預(yù)測(cè)的需求編制的固定計(jì)劃進(jìn)行，是一種需求推動(dòng)式的系統(tǒng)。JIT生產(chǎn)是一個(gè)需求拉動(dòng)式的系統(tǒng)。JIT生產(chǎn)只在有需求時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)且只生產(chǎn)顧客需要的數(shù)量。每一個(gè)工序只生產(chǎn)下一工序需要的產(chǎn)品，除非下一流程發(fā)來(lái)信號(hào)，否則不進(jìn)行生產(chǎn)，且生產(chǎn)需要的材料和零件適時(shí)到達(dá)。拉動(dòng)式系統(tǒng)理順了物流，極大地降低了存貨成本，使零庫(kù)存成為可能。
第二，否定存貨存在的合理性。這是JIT系統(tǒng)與傳統(tǒng)存貨管理存在差異的關(guān)鍵與根本所在。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為存貨成本包括訂貨成本（或生產(chǎn)準(zhǔn)備成本）和存貨持有成本，持有存貨是非常必要的。訂貨成本與存貨持有成本權(quán)衡的結(jié)果即是經(jīng)濟(jì)批量模型，依據(jù)經(jīng)濟(jì)批量模型訂貨或生產(chǎn)產(chǎn)品即可達(dá)到存貨成本最低。在JIT系統(tǒng)中，存貨則被看成是一種資源的浪費(fèi)，它占用了資金空間以及勞動(dòng)力等資源，還掩蓋了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的效率低下并增加了公司信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度。因此，JIT系統(tǒng)不承認(rèn)存貨成本存在的合理性，而是試圖將其降為零。
JIT系統(tǒng)認(rèn)為通過(guò)以下方法可以將訂貨成本降低為零：
一是與供應(yīng)商建立緊密聯(lián)系，簽訂長(zhǎng)期合同，持續(xù)供給。就外購(gòu)材料的供應(yīng)問(wèn)題而言，與供應(yīng)商談判簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同，可以明顯地減少訂貨的次數(shù)和降低相關(guān)的訂貨成本。
二是電子數(shù)據(jù)交換elec—tronic data interchange，EDI）系統(tǒng)使得持續(xù)供給變得更加的方 便。通過(guò)EDI，供求雙方相互交流，及時(shí)了解對(duì)方需求并最終進(jìn)行交易。EDI實(shí)行無(wú)紙化操作——不需要訂貨單或銷售發(fā)票，極大的提高了工作效率，降低了存貨成本。
三是縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時(shí)間�？s短生產(chǎn)準(zhǔn)備時(shí)間可以縮短公司的生產(chǎn)周期，并最終降低存貨成本。
傳統(tǒng)理論認(rèn)為持有存貨可以解決六大問(wèn)題：平衡訂貨成本和持有存貨成本；滿足顧客要求（如按期交貨）；避免由于機(jī)器發(fā)生故障，材料或零件不合格，材料或零件缺貨而造成的生產(chǎn)中斷；生產(chǎn)過(guò)程的不穩(wěn)定；獲得折扣優(yōu)惠；避免存貨未來(lái)價(jià)格上升帶來(lái)的不利影響。因而肯定持有存貨的必要性。JIT系統(tǒng)認(rèn)為傳統(tǒng)方式下持有存貨所要解決的問(wèn)題可通過(guò)其它方式解決，而不應(yīng)依賴于持有存貨。JIT通過(guò)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)防性維護(hù)，全面質(zhì)量控制以及與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，以從根本上解決這些問(wèn)題。一是全面性預(yù)防維護(hù)。JIT系統(tǒng)如果能夠給 預(yù)防性維護(hù)足夠的重視，大多數(shù)的機(jī)器故障是能夠避免的。二是全面質(zhì)量控制。由于JIT生產(chǎn) 方式并不依靠存貨來(lái)替換有缺陷或不合格的零配件及材料，公司對(duì)質(zhì)量的重視應(yīng)明顯的提高，努力實(shí)現(xiàn)零配件的零缺陷。此外為了確保零配件或材料在需要時(shí)能夠及時(shí)獲得，可以采用“看板系統(tǒng)”。最后，按傳統(tǒng)觀點(diǎn)，儲(chǔ)備存貨可以在購(gòu)買時(shí)獲得數(shù)量折扣的優(yōu)惠，并能回避由于所購(gòu)入的貨物未來(lái)價(jià)格上升而造成的不利影響。JIT系統(tǒng)認(rèn)為與一些經(jīng)過(guò)慎重選擇的供應(yīng)商談判，簽訂長(zhǎng)期合同，同時(shí)與更多的供應(yīng)商建立廣泛的聯(lián)系，一樣可以解決這些問(wèn)題。
第三，適時(shí)能力。適時(shí)能力是衡量一個(gè)公司對(duì)顧客需求的反應(yīng)能力的尺度。傳統(tǒng)方式下，公司通過(guò)儲(chǔ)備存貨來(lái)確保公司可以按期交貨。適時(shí)制JIT系統(tǒng)通過(guò)縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時(shí)間、提高產(chǎn)品質(zhì)量以及采用單元式制造方式來(lái)縮短公司的生產(chǎn)周期，以此提高公司按要求日期交貨的能力和對(duì)市場(chǎng)快速做出反應(yīng)的能力。
四、企業(yè)實(shí)施JIT的內(nèi)外部條件
袁麗萍：淺析JIT存貨管理第一，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，強(qiáng)調(diào)全面性預(yù)防維護(hù)，實(shí)行全面質(zhì)量控制，鼓勵(lì)“全員參與”是實(shí) 施JIT的基本保障。具體的實(shí)施條件包括以下幾點(diǎn)：
一是客戶至上，信息技術(shù)發(fā)達(dá)。二是標(biāo)準(zhǔn)化的流水生產(chǎn)線，生產(chǎn)區(qū)域的合理組織，制定符合邏輯、易于產(chǎn)品流動(dòng)的生產(chǎn)線。三是生產(chǎn)系統(tǒng)要有很強(qiáng)的靈活性，為改變產(chǎn)品品種而進(jìn)行的生產(chǎn)設(shè)備調(diào)整時(shí)間接近于零。四是完善的質(zhì)量保證，無(wú)返工，次品、不合格品為零，人員生產(chǎn)高度集中，事故發(fā)生率為零 ，要求平時(shí)注重設(shè)備維修、檢修和保養(yǎng)設(shè)備。五是JIT存貨管理只是JIT系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，其管理水平的提高有待于企業(yè)JIT系統(tǒng)整體管 理水平的提高。而整個(gè)JIT系統(tǒng)的成功運(yùn)作需要企業(yè)各個(gè)部門、每個(gè)員工的通力合作，因此，實(shí)施JIT必須鼓勵(lì)全員參與。
第二，從企業(yè)外部來(lái)講，全社會(huì)科技水平、管理水平的提高，企業(yè)之間的真誠(chéng)、密切協(xié)作是 實(shí)施JIT的有利環(huán)境。具體的實(shí)施條件包括以下幾點(diǎn)：
一是完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件。二是全社會(huì)科技水平、管理水平的提高。三是企業(yè)與外部供應(yīng)商要建立良好的互動(dòng)關(guān)系。
要推行JIT存貨模型除了上述的條件外，還有其他的一些條件。如：在信息時(shí)代要充分利用信息優(yōu)勢(shì)，建立靈敏、可靠的采購(gòu)渠道網(wǎng)絡(luò)，快速高效的滿足采購(gòu)需要；其次，還要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的高度自動(dòng)化，這樣一方面能隨時(shí)滿足客戶需要，另一方面，最大限度降低生產(chǎn)過(guò)程中人工不可避免的缺陷，消除因生產(chǎn)出次品對(duì)整個(gè)生產(chǎn)作業(yè)流程帶來(lái)的不良影響。
綜上所述，JIT存貨模型是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)定貨量模型的一個(gè)否定，因?yàn)樗穸舜尕洺杀镜拇嬖�，所以，無(wú)論在思想上，還是在推行運(yùn)用上都需要一定的時(shí)間和條件。在上述的眾多條件中，筆者認(rèn)為最重要的還是產(chǎn)品質(zhì)量的全面控制。質(zhì)量就是一個(gè)企業(yè)的生命，產(chǎn)品質(zhì)量的好壞關(guān)系到一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。特別在推行JIT存貨管理模型的企業(yè)，因?yàn)橐竺康拦ば蚨及辞耙还ば虻男枨髞?lái)生產(chǎn)，為降低成本，每道工序都不備有存貨。如果產(chǎn)品的質(zhì)量不過(guò)關(guān)，出現(xiàn)次品、廢品的次數(shù)就多，再返工的話，所花的成本費(fèi)用比JIT存貨模型節(jié)約的成本還要高。這樣就得不償失。所以說(shuō)只有在質(zhì)量管理水平較高的企業(yè)，才可能談得上運(yùn)用JIT，達(dá)到進(jìn)一步減少浪費(fèi)、提高效益的目的。
現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)管理水平不高，現(xiàn)代化物流技術(shù)還未得到廣泛應(yīng)用，缺乏JIT存貨管理系統(tǒng)應(yīng)用和發(fā)展的適宜環(huán)境。但筆者相信，隨著競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益激烈，我國(guó)企業(yè)管理水平的不斷提高，現(xiàn)代物流技術(shù)的逐步發(fā)展與應(yīng)用，JIT這一現(xiàn)代存貨管理理念一定會(huì)為我國(guó)企業(yè)所采納，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高服務(wù)。
淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇7
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè) 存貨 制度
【論文摘要】存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，其管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作，是企業(yè)管理中不可忽視的一部分。文章從企業(yè)管理的存貨管理方面論述了存貨管理在企業(yè)管理中的重要地位及存貨管理的最終目標(biāo)，并闡述了如何加強(qiáng)存貨管理，挖掘企業(yè)第三利潤(rùn)源泉。
一、存貸管理在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀分析
1、存貨是一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。一般情況下，存貨占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，其管理、利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)的運(yùn)作效率。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。正確的存貨管理方法可以通過(guò)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，最終提高企業(yè)的效益。另外，從的角度來(lái)看。存貨作為企業(yè)物流的重要成份，其降低的潛力比任何其他市場(chǎng)的營(yíng)銷環(huán)節(jié)要大得多，如企業(yè)物流成本占營(yíng)銷成本的50％，其中的存貨費(fèi)用大約占35％。而物流成本又占產(chǎn)品全部成本的30％—85％；由此看來(lái)，降低存貨成本已經(jīng)成為“第三利潤(rùn)源泉”。
2、企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題。管理不善：企業(yè)內(nèi)部缺乏一整套有關(guān)存貨管理的規(guī)章制度，有了制度也不能很好執(zhí)行；核算不實(shí)，成本費(fèi)用增加：有些企業(yè)的核算起不到監(jiān)督作用，賬實(shí)嚴(yán)重不符；有的企業(yè)對(duì)新稅制下存貨的核算缺乏認(rèn)識(shí)和了解，在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)不按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，增加自身稅負(fù)；產(chǎn)品滯銷，效益低下：產(chǎn)品滯銷是大多數(shù)虧損企業(yè)的通病。
二、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策
利用企業(yè)物流的先進(jìn)的和管理方法，對(duì)企業(yè)存貨管理的全過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動(dòng)中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出，這是現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的趨勢(shì)和重點(diǎn)。我們的大多數(shù)企業(yè)都將主要精力投入到提高銷售和擴(kuò)充規(guī)模上，相比之下，對(duì)存貨管理則有所忽視，為了降低企業(yè)的存貨成本，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須將加強(qiáng)存貨管理提到日程上來(lái)。
1、建立適合自身發(fā)展需要的存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)存貨的核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。
2、建立科學(xué)高效的存貨管理制度。企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日�？刂品椒☉�(yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制。制定指標(biāo)部門應(yīng)參照數(shù)據(jù)，結(jié)合本期實(shí)際情況，分解存貨資金計(jì)劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門進(jìn)行管理。
3、存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達(dá)到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。做好存貨規(guī)劃。首先，應(yīng)制定經(jīng)濟(jì)訂貨規(guī)劃，確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量，再訂貨點(diǎn)，及時(shí)補(bǔ)貨，避免缺貨。其次，要確定存貨資金的占用額。通常可以采用以下三種方法：一是根據(jù)各種存貨平均每天的`周轉(zhuǎn)額和其資金的周轉(zhuǎn)日數(shù)來(lái)確定存貨資金數(shù)額的周轉(zhuǎn)期法；二是以上年存貨資金占用額為基礎(chǔ)，分析計(jì)劃年度各項(xiàng)變動(dòng)因素加以調(diào)整后確定資金數(shù)額的因素分析法；三是根據(jù)存貨資金與有關(guān)因素的比例關(guān)系來(lái)確定資金數(shù)額的比例法。
4、完善內(nèi)部控制，確保其行之有效。
第一，做好崗位分工控制。首先，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。其次，授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對(duì)于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)報(bào)告；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。
第二，取得、驗(yàn)收與入庫(kù)的控制。外購(gòu)存貨應(yīng)符合內(nèi)部《采購(gòu)與付款》的有關(guān)規(guī)定；抵頂及其他原因入庫(kù)的存貨應(yīng)有有關(guān)部門、人員的審批，其價(jià)值與質(zhì)量狀況應(yīng)符合雙方協(xié)議；嚴(yán)格驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收；設(shè)置存貨明細(xì)賬，加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存與委托加工存貨的。
第三，倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。一是根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)采購(gòu)資金籌措等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。二是加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。三是建立庫(kù)存存貨分類管理制度，對(duì)企業(yè)全部存貨按其重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購(gòu)難度等為標(biāo)準(zhǔn)，劃分出ABC類，分別管理；對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨采取特別控制措施。四是建立健全存貨的防火、防潮、防盜和防霉變措施。五是建立清查盤點(diǎn)制度，如有盤虧和盤盈，應(yīng)分清責(zé)任，報(bào)告有關(guān)部門及時(shí)處理。
第四，監(jiān)督與檢查。定期檢查存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況；定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨制度的執(zhí)行情況。
5、合理整合內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流。企業(yè)內(nèi)部物流資源是指有利于加強(qiáng)存貨管理的所有資源，如倉(cāng)儲(chǔ)資源、資源、信息資源、管理資源、資源等。企業(yè)內(nèi)部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的采購(gòu)量、倉(cāng)儲(chǔ)量和存貨的。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部物流資源的整合已為大多數(shù)企業(yè)所重視，如僅利用內(nèi)部物流資源，難以滿足企業(yè)降低成本和提高競(jìng)爭(zhēng)力的要求，而利用第三方物流對(duì)加強(qiáng)存貨管理有重要作用。一是有利于降低倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)用；二是減少存貨儲(chǔ)存資金的占用，提高資金利用率；三是有利于提高企業(yè)的物流管理水平；四是企業(yè)物流的外包，可減少物流設(shè)施的費(fèi)用，物流人員的管理費(fèi)用，減少流通環(huán)節(jié)。利用第三方物流應(yīng)注意以下問(wèn)題：一是在內(nèi)外資源的利用上，應(yīng)先整合內(nèi)部資源，如企業(yè)有閑置廠房，運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)先盤活利用現(xiàn)有資產(chǎn)，同時(shí)還應(yīng)考慮安排就業(yè)和分流富余人員等非經(jīng)濟(jì)因素；二是應(yīng)注意物流管理人才的引進(jìn)和中介機(jī)構(gòu)的作用，現(xiàn)代物流與企業(yè)存貨管理，很大程度上依賴于精通現(xiàn)代物流管理的人才；三是加強(qiáng)存貨管理過(guò)程中，不能局限于考慮存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本和配送成本，還應(yīng)改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和企業(yè)分支機(jī)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置。
總之，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)存貨管理，達(dá)到降低企業(yè)綜合成本的目標(biāo)，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)正常進(jìn)行，從而提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇8
摘要： 隨著企業(yè)的發(fā)展，固定資產(chǎn)管理在企業(yè)管理過(guò)程中更加重要。然而當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理還存在對(duì)管理工作不夠重視、管理制度不健全、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范等問(wèn)題，本文主要就企業(yè)固定資產(chǎn)中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行論述。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；問(wèn)題
固定資產(chǎn)一直以來(lái)是企業(yè)的關(guān)鍵資產(chǎn)其一， 固定資產(chǎn)的核算直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的恰當(dāng)反映， 進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)核算的特點(diǎn)
1. 固定資產(chǎn)單位價(jià)值較大（一般為 2000 元以上），使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，增減變化方式繁多，如固定資產(chǎn)的增加就有購(gòu)置、自行建造、投資者投入、融資租入、更新改造、以非貨幣性交易換入、接受捐贈(zèng)等多種方式。相應(yīng)涉及的科目也很多，核算較復(fù)雜。固定資產(chǎn)的核算包括固定資產(chǎn)初始計(jì)量、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量、固定資產(chǎn)處置。固定資產(chǎn)有其獨(dú)有的反映價(jià)值轉(zhuǎn)移的核算方式 ：折舊。影響折舊的因素有 ：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)使用壽命四個(gè)方面。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)選用一般不得隨意變更。
2. 固定資產(chǎn)增減的明細(xì)核算應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”分別進(jìn)行，并保證與固定資產(chǎn)總賬核對(duì)相符。固定資產(chǎn)的總分類核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。此外還應(yīng)設(shè)置反映其價(jià)值損耗的備抵賬戶“累計(jì)折舊”。固定資產(chǎn)折舊不僅是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)問(wèn)題，還是個(gè)重要的稅務(wù)問(wèn)題。因此，必須采取科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)提。計(jì)提折舊的方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法的選用要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的使用還要經(jīng)相關(guān)部門的批準(zhǔn)。
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)管理的特點(diǎn)
1.固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及企業(yè)的多個(gè)部門，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。
同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應(yīng)配備有工作責(zé)任心，工作能力強(qiáng)，懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)算機(jī)操作的專職人員。固定資產(chǎn)管理一失控其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。
2.要健全賬、卡設(shè)置，實(shí)行三級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門在固定資產(chǎn)總賬科目下，按財(cái)產(chǎn)類別設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行金額核算。財(cái)產(chǎn)管理部門按財(cái)產(chǎn)類別、品名、規(guī)格、型號(hào)設(shè)明細(xì)分類賬，核算購(gòu)入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量和金額。按使用單位或個(gè)人建立固定資產(chǎn)領(lǐng)用卡片，只記數(shù)量，不記金額。做到財(cái)會(huì)部門有賬，管理部門有賬有卡，使用單位有卡，有利于清查核對(duì)，互相制約。
3. 建立清查核對(duì)制度。財(cái)產(chǎn)物資的清查核對(duì)工作，由財(cái)產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織，會(huì)同財(cái)務(wù)部門和使用單位共同清理。每年最少要全面清查核對(duì)一次，在具體安排時(shí)，可采取一次性清理，也可以采取分期分批輪流清查核對(duì)的辦法。清查工作要深入到各使用單位逐一盤點(diǎn)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)余缺應(yīng)及時(shí)作出記錄，查明原因，提出處理意見，辦理報(bào)批手續(xù)，待批準(zhǔn)后調(diào)整賬卡，保證賬賬、賬卡、賬物三相符。
二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲�(duì)固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬簿設(shè)置不健全。長(zhǎng)期以來(lái)，一部分企業(yè)管理層對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠。尤其在盤點(diǎn)方面，很多企業(yè)都是走形式，甚至相當(dāng)一部分年底做審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)也是敷衍的從賬面抄數(shù)，為完成報(bào)告而審計(jì)。這樣會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬物不符、為固定資產(chǎn)的流失開了方便之門。
（二）管理手段和方式落后，相關(guān)部門之間缺少溝通與協(xié)作。固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門各自為政，只局限于部門內(nèi)的職責(zé)與權(quán)限，整體優(yōu)化配置效率低，資產(chǎn)管理部門建立的資產(chǎn)卡片和財(cái)務(wù)軟件中的資產(chǎn)明細(xì)帳長(zhǎng)期不核對(duì)，也不和使用部門進(jìn)行實(shí)地對(duì)賬，這種過(guò)度分散、互不相干的管理模式使得閑置資產(chǎn)調(diào)劑和處置不及時(shí)，資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
（三）使用部門設(shè)備日常保養(yǎng)不到位，導(dǎo)致設(shè)備疲勞運(yùn)轉(zhuǎn)，出問(wèn)題時(shí)簡(jiǎn)單更換備件，導(dǎo)致資產(chǎn)使用壽命大大降低，如果有些重點(diǎn)設(shè)備出了問(wèn)題，甚至?xí)䦟?duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)造成嚴(yán)重影響，造成了不必要的停產(chǎn)損失和增加費(fèi)用。
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)核算不規(guī)范。如企業(yè)在建固定資產(chǎn)已投入使用，因決算書未及時(shí)出具，按規(guī)定應(yīng)及時(shí)辦理暫估入帳，并計(jì)提折舊，但很多企業(yè)沒有做賬務(wù)處理，造成應(yīng)提折舊而未及時(shí)提取，虛增利潤(rùn)。其次，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提不合理，一些資產(chǎn)折舊年限過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)更新設(shè)備時(shí)因折舊未足額計(jì)提，如果企業(yè)沒有充足資金結(jié)余的話，會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)加速設(shè)備更新?lián)Q代。
三、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視固定資產(chǎn)的管理，要加大宣傳力度，通過(guò)各種形式的宣傳教育，強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)管理在企業(yè)的地位，使全體員工提高對(duì)固定資產(chǎn)重要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)要完善企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的管理制度。應(yīng)從根源上杜絕固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生，做到賬目、卡、實(shí)物相符。具體而言就是應(yīng)明確固定資產(chǎn)的各責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)，從固定資產(chǎn)的購(gòu)買計(jì)劃、采購(gòu)安裝及驗(yàn)收、日常管理、報(bào)廢處置等方面進(jìn)行規(guī)范，使所有相關(guān)部門和人員明確自己的權(quán)責(zé)利，使固定資產(chǎn)管理工作在監(jiān)督落實(shí)時(shí)有法可依，使與固定資產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人與各項(xiàng)行為明確，提高管理的可操作性和透明度。
�。ǘ⿲�(shí)行固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理。所謂固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理是指在企業(yè)財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，按固定資產(chǎn)的類別，由企業(yè)的各職能部門負(fù)責(zé)歸口管理，按各類固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各級(jí)使用單位負(fù)責(zé)具體管理，進(jìn)一步落實(shí)到個(gè)人，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合的固定資產(chǎn)管理制度。該管理主要分為兩個(gè)方面的內(nèi)容，以我們公司為例：一方面是歸口管理，一般的研發(fā)設(shè)備歸研發(fā)部管理，一般的維保設(shè)備歸技術(shù)支持部管理，辦公用具歸辦公室管理等，各歸口管理的部門要對(duì)所分管的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)，保證固定資產(chǎn)的安全完整。另一方面的內(nèi)容是在歸口管理的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和使用人，將管理責(zé)任要具體落實(shí)到個(gè)人。這樣便可做到層層負(fù)責(zé)任，物物有人管，使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠保證。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)完善固定資產(chǎn)核算制度。首先，要正確界定固定資產(chǎn)的核算范圍。是否將資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理范圍需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)新準(zhǔn)則的定義和本企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行職業(yè)判斷，如怎樣正確區(qū)分低值易耗品和固定資產(chǎn)，會(huì)影響到企業(yè)成本費(fèi)用的攤銷方式，進(jìn)而影響企業(yè)利潤(rùn)。其次，對(duì)需安裝的固定資產(chǎn)或自建的固定資產(chǎn)要與相關(guān)管理部門及時(shí)溝通，在設(shè)備和建筑物達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)要及時(shí)估價(jià)入帳，按要求計(jì)提折舊，以真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，及時(shí)歸集費(fèi)用。
（四）落實(shí)好固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。按規(guī)定，固定資產(chǎn)管理必須建立實(shí)物臺(tái)賬和實(shí)物卡片，記載固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、生產(chǎn)單位、以及固定資產(chǎn)的使用部門等，同時(shí)由企業(yè)的歸口管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)保管，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并由財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)賬核對(duì)，做到賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。定期盤點(diǎn)的次數(shù)多少可根據(jù)企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)數(shù)量的多少等因素而確定，但一年不得少于一次。通過(guò)盤點(diǎn)，要摸清企業(yè)固定資產(chǎn)家底，對(duì)應(yīng)該處理或報(bào)廢的固定資產(chǎn)要盡快處理，并及時(shí)辦理相關(guān)的財(cái)務(wù)手續(xù)。需要向稅務(wù)局報(bào)送資產(chǎn)報(bào)損清單進(jìn)行審批的，還要盡快辦理相關(guān)審批手續(xù)，以避免以后在所得稅匯算中引起不必要的稅務(wù)麻煩。
�。ㄎ澹┩晟乒潭ㄙY產(chǎn)處置、報(bào)廢制度，盤活固定資產(chǎn)。企業(yè)要根據(jù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和自身發(fā)展實(shí)際狀況，制訂設(shè)備報(bào)廢或處置條件，如：超過(guò)規(guī)定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低；主要結(jié)構(gòu)和零部件嚴(yán)重磨損，無(wú)法修復(fù)，無(wú)改造價(jià)值；因重大事故或意外災(zāi)害受到嚴(yán)重?fù)p害，且無(wú)法修復(fù)；嚴(yán)重影響環(huán)保、安全，容易引發(fā)人身安全和環(huán)境污染，修復(fù)改造不經(jīng)濟(jì)；按國(guó)家能源政策規(guī)定應(yīng)淘汰的高耗能設(shè)備。同時(shí)也要采用多種形式盤暫時(shí)不用的閑置固定資產(chǎn)，盤活閑置固定資產(chǎn)不但能給企業(yè)帶來(lái)一定的現(xiàn)金收益，也能夠節(jié)約管理成本。對(duì)于已經(jīng)不在符合固定資產(chǎn)的定義的，應(yīng)予以終止確認(rèn)。以免公司的資產(chǎn)反應(yīng)不實(shí)。
�。� 結(jié)合當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展，建立并實(shí)施計(jì)算機(jī)動(dòng)態(tài)管理。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到固定資產(chǎn)的管理當(dāng)中，借助計(jì)算機(jī)管理使固定資產(chǎn)管理達(dá)到科學(xué)化、現(xiàn)代化的目標(biāo)。在選擇管理軟件時(shí)，應(yīng)選擇操作簡(jiǎn)單、透明度高的管理軟件，再配合管理臺(tái)賬、設(shè)備卡片，使固定資產(chǎn)管理真正做到透明、有序、有效。同時(shí)，管理軟件應(yīng)具備信息傳遞或公開制度，使每一位參與者都能夠?qū)⑿畔⒈舜藗鬟f、分享，同時(shí)也起到相互監(jiān)督的作用，保證固定資產(chǎn)使用的最大效益。
四、結(jié)論
對(duì)于固定資產(chǎn)的管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，我們要從日常工作入手，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。在固定資產(chǎn)的管理中，我們要提高全體員工進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的積極性，并使其樹立“構(gòu)建節(jié)約型企業(yè)”的意識(shí)，提高節(jié)約意識(shí)，在維護(hù)固定資產(chǎn)管理秩序的同時(shí)，創(chuàng)建節(jié)約型社會(huì)。
淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇9
【摘 要】本文結(jié)合多年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)，先對(duì)供電企業(yè)配網(wǎng)工程質(zhì)量控制與管理進(jìn)行了概述，然后對(duì)加強(qiáng)供電企業(yè)配網(wǎng)工程質(zhì)量控制與管理的措施進(jìn)行了介紹，最后對(duì)配網(wǎng)工程實(shí)施質(zhì)量控制與管理后的效果展開分析，希望可以促進(jìn)電力企業(yè)更好的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】供電企業(yè);配網(wǎng)工程管理
前 言
供電企業(yè)的發(fā)展可促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的提升，可以保證人們的生活質(zhì)量，配網(wǎng)工程建設(shè)的質(zhì)量，影響著供電的效果，在建設(shè)與管理的過(guò)程中，企業(yè)的工作人員一定要各司其職，要做好配網(wǎng)工程的優(yōu)化工作，加強(qiáng)過(guò)程管理，這有利于提高電網(wǎng)工程的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。
1 供電企業(yè)配網(wǎng)工程質(zhì)量控制與管理概述
配網(wǎng)工程中的質(zhì)量控制和管理涉及到多個(gè)方面，包括組織管理、進(jìn)度管理、人員管理以及機(jī)械管理，通過(guò)對(duì)配網(wǎng)工程的全方面管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)工程質(zhì)量的把關(guān)，從源頭上杜，進(jìn)一步提升配網(wǎng)工程質(zhì)量;同時(shí)，也能夠促進(jìn)電力施工企業(yè)向著更加穩(wěn)健的方向發(fā)展。在現(xiàn)代化的配網(wǎng)工程質(zhì)量管理中，已不僅僅局限于施工本身作業(yè)，還包括在施工前期的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及施工后期的收尾工作，可以說(shuō)，配網(wǎng)工程質(zhì)量的控制與管理貫穿于工程建設(shè)和后期生產(chǎn)的整個(gè)周期，在工程的每一個(gè)階段都有涉及。從管理的效益來(lái)看，只有做到全方位控制，才能實(shí)現(xiàn)工程效益的最大化，才能夠真正實(shí)現(xiàn)配網(wǎng)工程質(zhì)量的全面提升。
2 加強(qiáng)配網(wǎng)工程質(zhì)量控制與管理的措施
2.1 明確管理機(jī)構(gòu)的質(zhì)量管理責(zé)任
在配網(wǎng)工程的項(xiàng)目建設(shè)中，質(zhì)量問(wèn)題小則造成經(jīng)濟(jì)損失，大則造成人員傷亡，由此引發(fā)的安全問(wèn)題更是觸目驚心。因此，相關(guān)管理機(jī)構(gòu)必須引起高度重視，從自身的責(zé)任出發(fā)，明確權(quán)限，將責(zé)任具體落實(shí)到每一個(gè)人，尤其是對(duì)于分區(qū)的項(xiàng)目經(jīng)理而言，要求其對(duì)所負(fù)責(zé)的區(qū)域擔(dān)負(fù)起相關(guān)的責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，將責(zé)任落實(shí)到承擔(dān)者，以儆效尤，避免再次出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。如施工部門需要定期對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備進(jìn)行檢測(cè)，確保其能夠正常運(yùn)行，并且保證其精度;對(duì)于材料的質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)該交給采購(gòu)部門把關(guān);監(jiān)督部門則有必要定期舉行人員培訓(xùn)，提升質(zhì)量管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守。
2.2 加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的質(zhì)量審查
配網(wǎng)工程所涉及的范圍廣泛，施工的環(huán)境千差萬(wàn)別，因此，不同地區(qū)對(duì)于工程施工的要求并不一致，這就要求配網(wǎng)工程在設(shè)計(jì)階段做好各項(xiàng)規(guī)范性管理工作。在設(shè)計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)格結(jié)合當(dāng)?shù)氐牡貐^(qū)性設(shè)計(jì)綱領(lǐng)，加強(qiáng)設(shè)計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量審查，核實(shí)工程施工成本。一般來(lái)說(shuō)，工程的設(shè)計(jì)包括初步設(shè)計(jì)和施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)兩個(gè)階段，作為設(shè)計(jì)人員，應(yīng)該加強(qiáng)和施工承包方的溝通，根據(jù)工程現(xiàn)場(chǎng)施工要求確定設(shè)計(jì)方案。在后期的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)中，充分考慮現(xiàn)場(chǎng)施工條件、設(shè)備配置以及由此帶來(lái)的成本消耗。在有條件的前提下，建議擬定多個(gè)設(shè)計(jì)方案，并通過(guò)核算和質(zhì)量監(jiān)管方面優(yōu)選出最終方案;對(duì)于和工程質(zhì)量相悖的文件，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格甄別及篩選。
2.3 申報(bào)程序各環(huán)節(jié)規(guī)范化
配網(wǎng)工程質(zhì)量的控制和管理貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，因此，無(wú)論是哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)對(duì)工程的最終質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。因此，在平時(shí)的管理中，應(yīng)該注重申報(bào)程序各環(huán)節(jié)的規(guī)范化，在安全的前提下，始終將質(zhì)量放在首位。在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)該充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐牡刭|(zhì)情況，對(duì)照勘探部的相關(guān)資料進(jìn)行設(shè)計(jì)概念的申報(bào)，相關(guān)的設(shè)計(jì)文件應(yīng)及時(shí)上交;在申報(bào)物資時(shí)，應(yīng)該做到無(wú)論巨細(xì)都列入申報(bào)范圍，除了設(shè)備、材料之外，安全生產(chǎn)措施費(fèi)用的預(yù)算投入也要有充分保證;在施工企業(yè)申報(bào)文明工程、創(chuàng)立各項(xiàng)榮譽(yù)杯時(shí)，嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行申報(bào)，尤其需要對(duì)工程的年限以及投資嚴(yán)格進(jìn)行審查，不得存在虛報(bào)謊報(bào)行為。
2.4 強(qiáng)化施工過(guò)程的質(zhì)量控制
施工過(guò)程對(duì)于質(zhì)量控制十分重要，主要包括三個(gè)方面，分別是事前控制、事中控制以及事后控制。事前控制是指在項(xiàng)目的決策階段對(duì)工程的概念進(jìn)行文件性標(biāo)識(shí)，如合同中的條款規(guī)定，施工器械的租用以及人員崗位的到位安排等。事中控制是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的把控，即根據(jù)甲方要求，及時(shí)記錄現(xiàn)場(chǎng)施工中遇到的問(wèn)題，并及時(shí)解決，將損失降低到最小的程度。事后控制是指對(duì)已經(jīng)完工的工程進(jìn)行質(zhì)量檢查，這一環(huán)節(jié)往往被大多數(shù)施工企業(yè)所忽略。在實(shí)際施工過(guò)程中，只有從多個(gè)方面對(duì)施工進(jìn)行控制，才能夠真正保障工程質(zhì)量。此外，配網(wǎng)工程的工程量較大，各個(gè)分部分項(xiàng)施工具有先后順序;在此情況下，需要對(duì)擬建工程做好準(zhǔn)備工作，對(duì)正在施工的工程嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)已經(jīng)完成的工程進(jìn)行質(zhì)量檢查。各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互配合，才能夠真正創(chuàng)建出符合各項(xiàng)規(guī)范的優(yōu)質(zhì)工程。
2.5 做好驗(yàn)收和竣工階段的質(zhì)量管理
工程竣工階段的質(zhì)量管理是收尾工作，和一般的土建工程所不同的是，配網(wǎng)工程的危險(xiǎn)系數(shù)大，所涉及到的技術(shù)含量高，因此，對(duì)于工程的竣工驗(yàn)收也是十分重要的。無(wú)論是工程的哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)對(duì)其質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響。在工程的最后驗(yàn)收之前，需要對(duì)分部分項(xiàng)工程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，由小及大，層層推進(jìn)，直到最后環(huán)節(jié)中的工程符合質(zhì)量要求為止。從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，工程的驗(yàn)收涉及到兩個(gè)方面，分別是對(duì)隱蔽工程的質(zhì)量檢驗(yàn)以及對(duì)整個(gè)配網(wǎng)工程的整體驗(yàn)收。
3 配網(wǎng)工程實(shí)施質(zhì)量控制與管理后的效果
3.1 減少了工程后期施工的阻力，提高了工程物資的可利用率
從以往施工的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在施工中往往會(huì)出現(xiàn)工程進(jìn)度跟不上計(jì)劃的情況。在配網(wǎng)工程實(shí)施質(zhì)量的控制與管理后，由于項(xiàng)目前期做了各項(xiàng)充分的準(zhǔn)備工作，提前與當(dāng)?shù)卣块T以及村民及時(shí)進(jìn)行溝通，大大減少了工程施工中的人為阻力，工程進(jìn)度明顯加快。由于對(duì)工程物資的有效管理，對(duì)物資的供應(yīng)以及材料的采購(gòu)做到嚴(yán)格把關(guān)，使得物資的利用率達(dá)到95%以上，避免了倉(cāng)庫(kù)中的物資堆積現(xiàn)象，為工程施工降低了成本。
3.2 加強(qiáng)了工程的施工質(zhì)量控制，保證了電網(wǎng)優(yōu)質(zhì)工程的實(shí)施
以往工程施工中人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致工程質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定質(zhì)量技術(shù)要求。在工程的驗(yàn)收過(guò)程中還需要對(duì)其進(jìn)行返工整改，浪費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力，還嚴(yán)重拖延了工期。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)管理，做到工程施工人員、管理人員持證上崗，材料供應(yīng)達(dá)到國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，為優(yōu)質(zhì)配網(wǎng)工程的建設(shè)提供了優(yōu)質(zhì)的保障。在各項(xiàng)榮譽(yù)杯的創(chuàng)建過(guò)程中，由于配網(wǎng)工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)，施工按照原計(jì)劃進(jìn)行，無(wú)重大工程質(zhì)量事故，且工程在驗(yàn)收過(guò)程中合格率大大提升，施工單位也由此獲得了多項(xiàng)工程建設(shè)中的榮譽(yù)，這不僅是對(duì)工程本身質(zhì)量的肯定，更是對(duì)參建人員的一種鼓勵(lì)。
3.3 具有廣泛的實(shí)用性和推廣價(jià)值
由于配網(wǎng)工程在管理中注入了創(chuàng)新管理的活力，管理效率大大提升，對(duì)于提升工程的施工質(zhì)量和降低成本起到了至關(guān)重要的作用，具有良好的實(shí)用性和推廣價(jià)值。
4 結(jié)束語(yǔ)
工程的各項(xiàng)控制對(duì)于工程質(zhì)量有著極大的意義，能夠有效實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量的提升，有利于工程施工的順利展開，充分保障工程施工人員的人身安全。所以，相關(guān)部門需要做好工程管理中的各項(xiàng)控制，在保障安全的前提下，提高對(duì)于質(zhì)量管理和控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)質(zhì)量管理，并且在實(shí)踐中不斷探索，積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，從而促進(jìn)配網(wǎng)工程質(zhì)量的不斷提升。此外，配網(wǎng)工程的質(zhì)量管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，任重而道遠(yuǎn)，除了做好本職工作外，還需要充分協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的相互關(guān)系，真正實(shí)現(xiàn)配網(wǎng)工程又好又快發(fā)展。
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淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制論文 篇10
現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)一詞無(wú)人不知。大數(shù)據(jù)已經(jīng)應(yīng)用于各行各業(yè)。本文通過(guò)大數(shù)據(jù)在存貨方面的應(yīng)用，以京東商城為例，對(duì)大數(shù)據(jù)在存貨管理應(yīng)用進(jìn)行分析。對(duì)傳統(tǒng)和大數(shù)據(jù)存貨管理進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；存貨管理
一、大數(shù)據(jù)概述
�。ㄒ唬┐髷�(shù)據(jù)概述
大數(shù)據(jù)是一個(gè)抽象概念。目前普遍認(rèn)為，大數(shù)據(jù)是高容量、高生產(chǎn)速率、種類繁多的信息價(jià)值，同時(shí)需要新的處理形式去確保判斷的作出、洞察力的發(fā)現(xiàn)和處理的優(yōu)化。大數(shù)據(jù)并非大量數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單無(wú)意義的堆積，數(shù)據(jù)量大并不意味著一定具有可觀的利用前景。數(shù)據(jù)間是否具有結(jié)構(gòu)性和關(guān)聯(lián)性，是“大數(shù)據(jù)”與“大規(guī)模數(shù)據(jù)”的重要差別。
�。ǘ┐髷�(shù)據(jù)研究與應(yīng)用現(xiàn)狀
研究方面大數(shù)據(jù)理論并不是十分重要，大數(shù)據(jù)的關(guān)鍵是如何更好的使用龐大的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)已延伸到各行各業(yè)中應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也是其中之一。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，財(cái)務(wù)管理者可以分析數(shù)據(jù)的過(guò)程中全面了解企業(yè)現(xiàn)狀以及問(wèn)題，更加及時(shí)的評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而解釋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的矛盾和問(wèn)題。大數(shù)據(jù)會(huì)進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)的自動(dòng)化水平，更可以分析企業(yè)趨勢(shì)走向來(lái)更好的為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出正確決策提供依據(jù)。
二、傳統(tǒng)存貨管理
�。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)存貨現(xiàn)狀
1、存貨采購(gòu)。傳統(tǒng)的采購(gòu)主要是供應(yīng)商選擇。企業(yè)會(huì)選擇合適的供貨商商品質(zhì)量，符合單位采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)選擇供貨商不管是初步篩選還是實(shí)地考察，相對(duì)而言主觀性較大，更多的是參考供應(yīng)商本身提供的各類書面文字材料，以及市場(chǎng)的口碑和經(jīng)驗(yàn)。選擇供應(yīng)商雖然有一些標(biāo)準(zhǔn)比如質(zhì)量、價(jià)格等，但尚未形成一個(gè)全面的供貨商綜合評(píng)價(jià)體系，不能對(duì)供貨商作出全面、具體、客觀的評(píng)價(jià)。
2、存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理。倉(cāng)儲(chǔ)管理是指企業(yè)在倉(cāng)庫(kù)和倉(cāng)庫(kù)中儲(chǔ)存的物資進(jìn)行管理。倉(cāng)庫(kù)是連接供應(yīng)和需求的橋梁，作為流通中心的倉(cāng)庫(kù)必須以最大的靈活性和及時(shí)性滿足需要。傳統(tǒng)倉(cāng)儲(chǔ)管理首先注重安全，即倉(cāng)庫(kù)安全保障企業(yè)物資不外流，二是在發(fā)貨效率上盡力提高，如提高保管效率，有效利用庫(kù)內(nèi)容積，根據(jù)出庫(kù)頻率確定擺放位置等等。
3、存貨數(shù)量。傳統(tǒng)的企業(yè)存貨量分為兩種，生產(chǎn)存貨和產(chǎn)品存貨。生產(chǎn)存貨數(shù)量一般為滿足生產(chǎn)的正常供給，多以生產(chǎn)的供給的經(jīng)驗(yàn)速度來(lái)控制進(jìn)貨速度和頻率。人為的控制性較大，經(jīng)驗(yàn)判斷也經(jīng)常會(huì)帶來(lái)一些問(wèn)題。銷售企業(yè)，主要的存貨為待銷商品，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)估銷售量�？赡軐�(dǎo)致存貨過(guò)多或者過(guò)少，過(guò)多的存貨增加企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)用，存儲(chǔ)產(chǎn)品時(shí)間過(guò)長(zhǎng)也可能導(dǎo)致產(chǎn)品過(guò)時(shí)，導(dǎo)致滯銷。進(jìn)貨量過(guò)少會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過(guò)機(jī)會(huì)，無(wú)法獲得銷售額。
�。ǘ﹤鹘y(tǒng)存貨管理的主要缺陷
傳統(tǒng)的存貨管理雖然對(duì)企業(yè)存貨有一定的管理成果，但管理較粗糙，主要的缺點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。首先，主觀性較大，不管是企業(yè)供應(yīng)商選擇還是企業(yè)存貨數(shù)量，銷量，等都沒有太具體的選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要以經(jīng)驗(yàn)為主，所以主觀性較大。個(gè)人判斷影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。其次是管理不夠精確，進(jìn)貨數(shù)量和銷貨數(shù)量等只能做大概估計(jì)，來(lái)進(jìn)行進(jìn)貨及生產(chǎn)。為了保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行以及滿足客戶銷售合同，再次傳統(tǒng)的存貨都保持在較高的水平，以防止生產(chǎn)停滯以及違約合同等情況。這樣使得企業(yè)存貨存儲(chǔ)成本和風(fēng)險(xiǎn)較高。
三、以京東商城為例分析大數(shù)據(jù)下企業(yè)存貨管理
京東商城作為現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的龍頭企業(yè)之一，擁有巨大的銷售量。而庫(kù)存更是很大的一個(gè)方面。京東商城作為網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的典范，在數(shù)據(jù)取得收集方面擁有天生的優(yōu)越性。所有的購(gòu)物均來(lái)自網(wǎng)絡(luò)訂單，而這極大的方便了數(shù)據(jù)的收集，有天然的大數(shù)據(jù)實(shí)施基礎(chǔ)條件。
�。ㄒ唬┚〇|商城簡(jiǎn)介
京東商城作為中國(guó)最大的自營(yíng)電商商城，擁有118個(gè)大型倉(cāng)庫(kù)，占地面積230萬(wàn)，2045個(gè)配送站，1045個(gè)自提點(diǎn)，覆蓋1855縣區(qū)，合作伙伴60000家，2013年的訂單量高達(dá)3.233億。庫(kù)存管理是其最重要的管理內(nèi)容之一。
�。ǘ┐髷�(shù)據(jù)下的庫(kù)存管理應(yīng)用
目前，京東結(jié)合了大數(shù)據(jù)的庫(kù)存管理體系已基本形成，主要由5部分組成：銷量預(yù)測(cè)，補(bǔ)貨系統(tǒng)，健康庫(kù)存，供應(yīng)商管理，智慧選品及定價(jià)。
1、銷量預(yù)測(cè)。京東改善庫(kù)存問(wèn)題，主要是通過(guò)系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)策略以及內(nèi)部的調(diào)整。京東通過(guò)十幾年的銷售數(shù)據(jù)，再結(jié)合季節(jié)的變化、人均銷售、促銷等因素，用一定的算法來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的趨勢(shì)，確定庫(kù)存及未來(lái)銷售的量。根據(jù)不同產(chǎn)品的大數(shù)據(jù)分析，京東建立了新品模型、保守模型、不動(dòng)銷模型、決策樹模型、月均價(jià)格模型、市場(chǎng)需求回歸模型等銷量預(yù)測(cè)模型，而且在大數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，京東還注意了數(shù)據(jù)清洗，減少干擾。
2、補(bǔ)貨系統(tǒng)。京東的庫(kù)存補(bǔ)貨系統(tǒng)由一個(gè)補(bǔ)貨模型為基礎(chǔ)。補(bǔ)貨模型包括階段性的補(bǔ)貨與時(shí)間的匹配，保證庫(kù)存不是一個(gè)最大的值而是一個(gè)最合理的值。用補(bǔ)貨點(diǎn)與安全庫(kù)存點(diǎn)的邏輯關(guān)系來(lái)驅(qū)動(dòng)整個(gè)補(bǔ)貨系統(tǒng)效率的提升。補(bǔ)貨模型的目標(biāo)庫(kù)存由補(bǔ)貨點(diǎn)和備貨周期組成。根據(jù)上述的銷量預(yù)測(cè)計(jì)算出在途物資花費(fèi)天數(shù)的銷量及一次備貨周期可滿足的銷售天數(shù)，得出目標(biāo)庫(kù)存=安全庫(kù)存+在途物資花費(fèi)天數(shù)的銷量+備貨周期。同時(shí)在補(bǔ)貨的過(guò)程中納入成本模型，使整個(gè)模型更有效。
3、健康庫(kù)存。幾十年前，高庫(kù)存是所有企業(yè)的突出問(wèn)題，庫(kù)存規(guī)模龐大使得這類企業(yè)在之后的幾十年間頻頻倒閉，由此整個(gè)行業(yè)都普遍開始通過(guò)庫(kù)存管理來(lái)降低剩余庫(kù)存。京東利用其天然的數(shù)據(jù)收集優(yōu)勢(shì)來(lái)獲得諸如商品信息，庫(kù)存，銷量，采購(gòu)，促銷，內(nèi)配，供應(yīng)商退貨，銷量預(yù)測(cè)等大數(shù)據(jù)，進(jìn)行全銷售模擬，促銷模擬，采購(gòu)模擬，調(diào)撥模擬，供應(yīng)商退貨模擬等模擬，得出庫(kù)存健康報(bào)告，根據(jù)不同的報(bào)告，分析現(xiàn)貨率，周轉(zhuǎn)率，滯銷，下柜等狀況，提供促銷建議，退貨建議，報(bào)廢建議，調(diào)撥建議等措施。以期達(dá)到健康庫(kù)存。
4、供應(yīng)商。作為擁有近60000多供應(yīng)商的大型電商，京東積極供應(yīng)商溝通，將京東的補(bǔ)貨建議、庫(kù)存建議發(fā)給供應(yīng)商。并根據(jù)其龐大的大數(shù)據(jù)，進(jìn)行市場(chǎng)整體分析，競(jìng)品市場(chǎng)分析，競(jìng)品威脅分析，競(jìng)品優(yōu)劣勢(shì)分析，促銷引流效果分析，促銷銷量分析，商品流量來(lái)源分析，量?jī)r(jià)模型專題分析，告訴供應(yīng)商在哪個(gè)結(jié)點(diǎn)應(yīng)該降價(jià)，配合降價(jià)應(yīng)該做的補(bǔ)貨，商品未來(lái)周期的分析并參與京東的促銷和補(bǔ)貨。
5、智慧選品及定價(jià)。根據(jù)大數(shù)據(jù)下的全網(wǎng)商品數(shù)據(jù)、京東商品數(shù)據(jù)、行業(yè)報(bào)告、行業(yè)分析、用戶模型和價(jià)值來(lái)預(yù)測(cè)的，并在未來(lái)某個(gè)時(shí)間點(diǎn)上，按照一些商品在整個(gè)過(guò)程中的定位，來(lái)做選品的工作。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析后的選品模型極為精細(xì)。品類價(jià)值模型包括收入、利潤(rùn)、流量、用戶；品類特征分析模型包括重點(diǎn)、成長(zhǎng)、日常季節(jié)、小眾等；商品生命周期模型分為新品引進(jìn)、上成長(zhǎng)、平穩(wěn)成熟、淘汰死亡。而在定價(jià)方面，大數(shù)據(jù)用于價(jià)格抓取、價(jià)格跟蹤、量?jī)r(jià)模型、價(jià)格預(yù)測(cè)、促銷信息、降價(jià)監(jiān)控等方面，定價(jià)的過(guò)程中考慮最大利潤(rùn)化、庫(kù)存周轉(zhuǎn)及處理滯銷。
四、結(jié)語(yǔ)
由以上分析可以看出，大數(shù)據(jù)應(yīng)用于京東庫(kù)存管理的每個(gè)環(huán)節(jié)。而這些大數(shù)據(jù)的分析使得如此龐大的存貨最大程度上的減少存貨量。提高企業(yè)銷售，并曾加企業(yè)的銷售利潤(rùn)。大數(shù)據(jù)在企業(yè)存貨管理方面更加凸顯其優(yōu)越性。更好的為企業(yè)提供數(shù)據(jù)并分析得出企業(yè)的存貨量，銷售量等一系列指標(biāo)。但就目前而言，大數(shù)據(jù)在存貨方面的應(yīng)用較適合大型企業(yè)。而中小企業(yè)則需要大數(shù)據(jù)下的庫(kù)存管理與傳統(tǒng)庫(kù)存管理相結(jié)合。
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