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企業(yè)內(nèi)部審計中信息化技術(shù)的功效及應(yīng)用論文
1 內(nèi)部審計應(yīng)用信息化技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然趨勢
如今，我國已進(jìn)入了一個全新的發(fā)展階段，隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)、部門的經(jīng)營模式發(fā)生了重大變革，企事業(yè)單位各種經(jīng)營風(fēng)險也呈現(xiàn)多樣性、聯(lián)動性、隱蔽性、復(fù)雜性等特征。 內(nèi)部審計作是企業(yè)發(fā)展的有力工具，需要進(jìn)一步加快內(nèi)部審計信息化步伐與節(jié)奏； 在被審計對象數(shù)字化管理程度提升的同時，內(nèi)部審計工作要不斷創(chuàng)先、逐步轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步從現(xiàn)場審計向計算機(jī)審計、數(shù)據(jù)式審計轉(zhuǎn)型，適應(yīng)信息科技快速發(fā)展的需要。 因此，加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的需求，及時適應(yīng)日益技術(shù)化，內(nèi)部審計應(yīng)用信息化技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢， 是我國國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要體現(xiàn)。
2 信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計的主要功效
2.1 信息化技術(shù)有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率
社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速與企業(yè)快速擴(kuò)張， 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作壓力更加繁重，企業(yè)內(nèi)部審計人員配備嚴(yán)重不足，更加需要企業(yè)內(nèi)部審計人員運用更加先進(jìn)的審計技術(shù)和手段，大幅度提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率、質(zhì)量。 目前，提高審計效率的最有效途徑和方法主要依靠計算機(jī)審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用。 先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)、會計信息進(jìn)行快速處理，可以對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)匯總、統(tǒng)計、分析，同時可以圖示列表形式來描述企業(yè)運行情況。 因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員更加能夠直觀地、快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運行疑點數(shù)據(jù)，有針對性地對疑點數(shù)據(jù)現(xiàn)場檢查、取證等，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量， 內(nèi)部審計人員可以把更多的精力和時間，應(yīng)用信息化技術(shù)判斷疑點的規(guī)范性、可行性。
2.2 信息化技術(shù)有助于擴(kuò)大檢查范圍， 降低內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險
現(xiàn)有的審計方式，工作量比較大，企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，大規(guī)模全方位的審計檢查很難全部實施。 如今，我們即使用再科學(xué)的抽樣檢查方法， 也無法規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督風(fēng)險。 先進(jìn)信息化審計技術(shù)可以實時監(jiān)控，動態(tài)管理，實行內(nèi)部監(jiān)督。 采用信息化測試程序、嵌入先進(jìn)信息化系統(tǒng)完成對企業(yè)重要數(shù)據(jù)處理，利用審計監(jiān)測軟件采集、分析重要的被審計單位的數(shù)據(jù)、 利用先進(jìn)信息化軟件動態(tài)跟蹤、 監(jiān)測重要數(shù)據(jù)變化。 企業(yè)內(nèi)部審計人員通過先進(jìn)信息化技術(shù)對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審查、監(jiān)督，查找企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
2.3 信息化技術(shù)有助于審計工作的規(guī)范化
互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的開展，進(jìn)一步規(guī)范審計工作底稿、審計取證表等相關(guān)電子表格，審計人員根據(jù)工作實際情況，較快地選取審計工作模版，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計項目的審前調(diào)查、實施過程、編制報告等階段。 經(jīng)驗豐富的審計人員運用內(nèi)部審計信息化技術(shù)分享工作思路和工作技巧，供一起分享，審計人員可以吸取先進(jìn)的審計經(jīng)驗，少走彎路，避免因經(jīng)驗少、工作粗心等原因造成的工作遺漏， 減少企業(yè)內(nèi)部檢查過程中的隨意性，確保審計項目的高質(zhì)量，進(jìn)一步降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。
2.4 信息化技術(shù)有助于分析預(yù)測， 為決算管理層提供科學(xué)的數(shù)據(jù)
先進(jìn)的信息化技術(shù)的應(yīng)用可以用于檢查監(jiān)督工作， 還可以對被審計單位的內(nèi)部經(jīng)營管理、固定資產(chǎn)、負(fù)債率等主要指標(biāo)進(jìn)行定量統(tǒng)計、定性分析，從而判讀企業(yè)內(nèi)部總體經(jīng)營的狀況，及時警示、提醒企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，提供真實、可靠的數(shù)據(jù)，為企業(yè)高層管理提供有效的信息。 通過有效的量化方式，分析管轄機(jī)構(gòu)存在的共性問題和個性問題， 進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。
3 信息化技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用
3.1 常規(guī)計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)
利用電子表格、數(shù)據(jù)庫、字處理等常規(guī)軟件中一些功能幫助審計人員計算、復(fù)算、分析審計數(shù)據(jù)。 例如：我們在開展財務(wù)收支審計中， 可以運用電子表格軟件復(fù)算固定資產(chǎn)折舊提取的正確性，很輕松就能將結(jié)果運算出來，既節(jié)約審計時間、提高效率，又增加準(zhǔn)確性、減輕勞動量。
3.2 輔助審計軟件技術(shù)
運用先進(jìn)的信息化技術(shù)可以提高審計的質(zhì)量， 將審計軟件中的各種功能，靈活運用于審計當(dāng)中；結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計人員的豐富經(jīng)驗判斷，解決企業(yè)內(nèi)部審計過程中的實際問題，不僅省時、省力、方便、快捷，而且能夠全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，降低企業(yè)的審計風(fēng)險。
3.2.1 法規(guī)管理及內(nèi)控測評技術(shù)
企業(yè)內(nèi)部審計人員查看企業(yè)內(nèi)部法規(guī)、法規(guī)，查看被審計單位的財務(wù)處理情況，是否合乎相關(guān)法律、法規(guī)及會計準(zhǔn)則。提供詳細(xì)全面的企業(yè)內(nèi)部控制制度，采用先進(jìn)的量化技術(shù)，幫助企業(yè)內(nèi)部審計人員完成內(nèi)部控制制度的測評、評價工作，能從大量財經(jīng)法規(guī)中迅速找出審計人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，具有按內(nèi)容查詢的檢索功能，并能及時在線升級將最新的法規(guī)收集其中。 通過內(nèi)控測評調(diào)查表對內(nèi)部控制做出一個綜合全面的評價，被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險的評價。 對采用電算化的企業(yè)， 來確定審計人員依賴被審計單位內(nèi)部控制的程度，減少實質(zhì)性測試的范圍。 可以在審計軟件的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點。 如：采購和付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評，通過對控制目標(biāo)、存在弱點進(jìn)行測試后，對其弱點進(jìn)行分析并結(jié)合對相關(guān)賬戶實質(zhì)性測試的影響， 最終形成底稿并根據(jù)測試后發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的管理建議。
3.2.2 數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換技術(shù)
數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換技術(shù)是實施審計的關(guān)鍵步驟，采集、轉(zhuǎn)換目前常用的遠(yuǎn)光財務(wù)軟件數(shù)據(jù)，并能準(zhǔn)確、快速定制特殊財務(wù)軟件數(shù)據(jù)采集接口，根據(jù)審計工作的要求，通過專門的數(shù)據(jù)采集程序及時采集被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)， 并轉(zhuǎn)化成審計人員可運用和操縱控制的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的采集方式分兩類：①通用的數(shù)據(jù)采集將被審計單位的電子數(shù)據(jù)事先轉(zhuǎn)換成文本文件、Ex-cel 文件 、數(shù)據(jù)庫文件格式中的任一種 ,系統(tǒng)從這些文件格式中，直接進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換；②專用的數(shù)據(jù)采集針對具體的財務(wù)軟件，這類內(nèi)部審計工作的應(yīng)用比較廣泛，它是建立在已知對象系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典與系統(tǒng)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的專業(yè)數(shù)據(jù)采集工具，根據(jù)審計工作的要求，確定要采集對方財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的那些數(shù)據(jù)， 然后通過專門的數(shù)據(jù)采集程序?qū)⑦@些數(shù)據(jù)采集下來并轉(zhuǎn)換為審計所需要的標(biāo)準(zhǔn)的格式。 采用只讀不寫的采集技術(shù)，保證了被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性和完整性。
3.2.3 審計抽樣方法
審計人員運用審計抽樣方法， 實行抽樣樣本數(shù)量并進(jìn)一步衡量證據(jù)的充分性；根據(jù)抽樣條件，計算機(jī)自動計算出樣本總量、樣本量等相關(guān)要素，更好的指導(dǎo)樣本的選擇，評價中發(fā)現(xiàn)的主要問題，促使審計風(fēng)險降到最小值。 通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一些特性進(jìn)行抽取評估，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計的方法選取小于 100%的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計核算項目進(jìn)行檢查， 從而幫助審計人員在各種審計業(yè)務(wù)中能夠全面準(zhǔn)確審查項目總體情況的一種技術(shù)手段。 能較大幅度提高工作效率，對審查項目總體進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的回答， 并能夠科學(xué)量化和控制審計風(fēng)險， 規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。
3.2.4 審計工作流程化技術(shù)
提供全面規(guī)范的審計程度指南，包括：審計內(nèi)容、常見錯弊及查賬技巧、相關(guān)法規(guī)依據(jù)和案例分析。 根據(jù)工作實際情況可以隨時調(diào)用相關(guān)業(yè)務(wù)法律、法規(guī)，進(jìn)一步查看被審單位的財務(wù)處理，判斷其是否合乎企業(yè)內(nèi)部相關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則。 用計算機(jī)技術(shù)監(jiān)控審計項目的審前調(diào)查、過程實施、編制計報告等全過程。 分管審計的領(lǐng)導(dǎo)及審計項目負(fù)責(zé)人可以通過計算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)實時了解審計項目的動態(tài)，審計項目組成員運用信息化技術(shù)可以分享審計工作過程中發(fā)現(xiàn)的熱點、疑點及問題，充分發(fā)揮審計項目組成員的積極性，探索性、研討性，進(jìn)一步實現(xiàn)現(xiàn)場審計、遠(yuǎn)程在線審計，進(jìn)一步提高審計項目的質(zhì)量。 審計項目工作底稿和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行緊密結(jié)合， 可自動生成審計取證表。 強(qiáng)大的工作底稿模版設(shè)置功能，與 WORD 及 EXCEL 充分集成。 所有查詢分析得到的數(shù)據(jù)可以嵌入到工作底稿或附注中。
3.2.5 疑點分析與查證技術(shù)
我們要善于運用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的方法建立數(shù)學(xué)模型，運用信息化技術(shù)查找可能企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營可能存在的業(yè)務(wù)疑點，同時運用信息化技術(shù)進(jìn)行科學(xué)分析， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的異常點，確定審計項目的重點。
通過查詢強(qiáng)大的跨年度數(shù)據(jù)， 主要數(shù)據(jù)包括企業(yè)財務(wù)總賬、科目匯總表、明細(xì)表、多欄賬及憑證等等，并可對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行對應(yīng)賬戶發(fā)生統(tǒng)計及掃描分析。 可對所有往來單位、個人及科目進(jìn)行賬齡分析。 可對成本費用及收入進(jìn)行跨年對比分析，對其異常情況進(jìn)行分析。
4 開展信息化審計面臨的問題及對策
4.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計問題占有的有效性
目前， 我們內(nèi)部審計工作中主要存在的問題是占有的有效信息不夠及時、全面，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①內(nèi)部審計信息利用率還不夠，信息不完整，信息開發(fā)滯后，不能及時對內(nèi)部審計決策、 實施過程和評價形成有力的企業(yè)內(nèi)部審計信息支撐；②企業(yè)內(nèi)部審計信息共享性比較差，很多企業(yè)內(nèi)部審計還未能與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門建立網(wǎng)絡(luò)連接，企業(yè)經(jīng)營信息、 財務(wù)信息及相關(guān)動態(tài)不能與內(nèi)部審計部門及時溝通、反饋，問題占有的有效信息不足。 我們應(yīng)該加大企業(yè)內(nèi)部信息共享，利用信息技術(shù)及時反映企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理可持續(xù)發(fā)展。
4.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)， 促進(jìn)內(nèi)部審計信息化發(fā)展
內(nèi)部審計隊伍缺乏計算機(jī)專業(yè)審計人員。 眾所周知，計算機(jī)審計是目前一項先進(jìn)科技與主要業(yè)務(wù)的有效融合， 計算機(jī)內(nèi)部審計人員要有一定的專業(yè)知識， 既要掌握精湛的計算機(jī)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，又要敢于創(chuàng)先，善于思考，熱衷內(nèi)部審計事業(yè)。
從現(xiàn)在內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看： ①內(nèi)部審計信息化發(fā)展需要一批計算機(jī)專業(yè)審計人員， 需要計算機(jī)與內(nèi)部審計的復(fù)合型人才；②對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員培養(yǎng)力度不夠，應(yīng)加大內(nèi)部審計人員計算機(jī)專業(yè)的培訓(xùn)， 提高內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計信息化應(yīng)用的意識，努力提高積極性；③充分利用現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，努力提高內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，加快內(nèi)部審計信息發(fā)展；④建立內(nèi)部審計信息化激勵機(jī)制，提高精神與物質(zhì)獎勵，鼓勵計算機(jī)專業(yè)人員加入內(nèi)部審計隊伍。
4.3 加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視，努力提升信息化技術(shù)
如今，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計信息化技術(shù)，運用先進(jìn)的科技技術(shù)可以有效提升內(nèi)部審計信息化水平。 多年的內(nèi)部審計證明，內(nèi)部審計可以提升企業(yè)的效益。 因此，上層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視也事關(guān)重要。 作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，首先要提高認(rèn)識，重視信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中運用的重要性， 給內(nèi)部審計工作提供有效保障， 把內(nèi)部審計信息化工作放在企業(yè)重要位置，自己帶頭學(xué)習(xí)信息化技術(shù)在內(nèi)部審計中的相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用，主動運行，學(xué)會利用先進(jìn)的內(nèi)部審計首都提高企業(yè)工作決策能力， 對于內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題逐項落實，少喊口高，將內(nèi)部審計信息化工作更加接“地氣”,真正將信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中落實到實處，充分接地氣，充分調(diào)動內(nèi)部審計信息化，形成良好氛圍，促企業(yè)增效益，促使內(nèi)部審計適應(yīng)時代的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]朱建中。內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考。
[2]孫志遠(yuǎn)。內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題與對策。
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