我國(guó)小型企業(yè)的所得稅問(wèn)題論文
摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用逐漸凸顯出來(lái)。只有進(jìn)一步保障我國(guó)小企業(yè)的生存與健康、持續(xù)發(fā)展，才能更有利于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，應(yīng)該看到我國(guó)小型企業(yè)仍處于弱勢(shì)地位。稅收優(yōu)惠政策作為對(duì)小型企業(yè)發(fā)展的一種扶持，與小型企業(yè)的生存與發(fā)展密切相關(guān)。本文將就小型企業(yè)在所得稅籌劃中的合理避稅進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞：
關(guān)鍵詞：小型企業(yè);所得稅;落實(shí)
一、引言
小型企業(yè)主要是指其經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、員工人數(shù)少、盈利能力較差、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差的企業(yè)。從宏觀意義上來(lái)看，國(guó)家或一個(gè)地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的制定、實(shí)施、改革、創(chuàng)新可以直接對(duì)該國(guó)或該地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源配置、企業(yè)改制等產(chǎn)生影響;從微觀意義上看，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施將直接對(duì)企業(yè)的資本融資、內(nèi)部管理、產(chǎn)品的營(yíng)銷等產(chǎn)生重要影響。目前，越來(lái)越多的國(guó)家已經(jīng)意識(shí)到稅收優(yōu)惠政策對(duì)小型企業(yè)發(fā)展的重要作用，很多國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始將稅收優(yōu)惠政策向中小型企業(yè)傾斜。這主要是由于小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面所具備的優(yōu)勢(shì)日趨明顯，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越重要。但是，不同于大中型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、所占的市場(chǎng)份額，大部分小型企業(yè)由于自身的特點(diǎn)與實(shí)力問(wèn)題，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一直處于弱勢(shì)的地位。因此，對(duì)小型企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策將產(chǎn)生更加直接的、更加迅速的效果。企業(yè)所得稅作為小型企業(yè)的主要稅種，一旦所得額出現(xiàn)變化，那么將對(duì)小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生極為明顯的、巨大的影響。自2009年起，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列關(guān)于小型企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，這在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)小型企業(yè)的發(fā)展。但是，縱觀目前我國(guó)小型企業(yè)所得稅的優(yōu)惠情況，實(shí)際效果究竟如何?這是一個(gè)值得理論界、實(shí)務(wù)界深思的問(wèn)題。
二、我國(guó)小型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實(shí)效應(yīng)分析
1.小型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面還存在局限性
在實(shí)際工作中，我國(guó)小型企業(yè)中真正享受到所得稅優(yōu)惠政策的并不多。雖然每年的稅務(wù)部門(mén)在查證征收戶企業(yè)的戶數(shù)與復(fù)核小型企業(yè)的戶數(shù)都在增加，但是享受優(yōu)惠的小型企業(yè)數(shù)量卻在下降。造成這種局面的主要原因是：對(duì)于那些申請(qǐng)小型企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在享受到優(yōu)惠政策后都必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行納稅檢查，這在無(wú)形中增加了小型企業(yè)納稅人享受優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)成本，也就削弱了納稅人申請(qǐng)優(yōu)惠的積極性。2008年，由于全球金融危機(jī)的影響，很多企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的情況下，國(guó)家出于對(duì)小型企業(yè)的關(guān)懷與愛(ài)護(hù)，為了保證其能夠更好地發(fā)展，國(guó)家加大了對(duì)小型企業(yè)的稅收扶持政策，這使得很多符合條件的小型企業(yè)主動(dòng)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策�？梢�(jiàn)，不論是哪種情況的出現(xiàn)，小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策所惠及的企業(yè)并不多，范圍也十分有限，還有一大部分符合條件的小型企業(yè)并未享受到所得稅優(yōu)惠政策。
2.小型企業(yè)的所得稅稅負(fù)偏高
小型企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分屬于市場(chǎng)環(huán)境中的弱勢(shì)群體，他們獲得利潤(rùn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力都較差，并且在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不是中型企業(yè)、大型企業(yè)的對(duì)手，而在競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來(lái)，但是，在所得稅得的稅負(fù)中往往高于大中型企業(yè)。
3.稅收優(yōu)惠政策并未改善小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況
小型企業(yè)接受稅收優(yōu)惠的主要目的就是希望通過(guò)稅收優(yōu)惠和減免，使企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入保持持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)，并擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、加快生產(chǎn)技術(shù)的改造，從而使小型企業(yè)的發(fā)展規(guī)模更大。但是，在實(shí)際工作中，大部分小型企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)持續(xù)下降的局面，也就是小型企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策效應(yīng)并不明顯，一部分小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也并未因此而得到改善�？梢�(jiàn)，對(duì)于符合條件的小型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，雖然是一個(gè)能夠幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的最佳手段，但是還不足以成為促進(jìn)小型企業(yè)發(fā)展的主要手段。例如，有的小型企業(yè)采用了新的技術(shù)，提高了企業(yè)的生產(chǎn)能力，或者由于企業(yè)自己經(jīng)營(yíng)管理不善，有的企業(yè)為了減少開(kāi)支而采取了裁員的方式來(lái)降低成本。
三、我國(guó)小型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進(jìn)措施
1.進(jìn)一步深入對(duì)小型企業(yè)范圍的界定
在對(duì)小型企業(yè)的范圍進(jìn)行界定時(shí)，必須站在我國(guó)的實(shí)際國(guó)情的角度。小型企業(yè)的范圍應(yīng)能夠最大限度地反映出各行業(yè)的基本特點(diǎn)。結(jié)合國(guó)際慣例，并根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》對(duì)小型企業(yè)的界定。在我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》中給予小型企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策時(shí)，同《中小企業(yè)促進(jìn)法》中的相關(guān)扶持政策具有相同的立法宗旨的。即我國(guó)將對(duì)小型企業(yè)加大扶持力度，加強(qiáng)科學(xué)的引導(dǎo)，依法對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，并不斷完善對(duì)其服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步改善我國(guó)小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、環(huán)境，全面促進(jìn)我國(guó)小型企業(yè)的健康發(fā)展，充分發(fā)揮小型企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全力保障我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)等方面起到積極地促進(jìn)作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家將會(huì)給予小型企業(yè)在稅收方面更多的優(yōu)惠政策，與此同時(shí)，
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