建筑施工企業(yè)營改增后納稅論文
一、營改增稅收政策對(duì)建筑企業(yè)的影響
(一)營改增稅收政策實(shí)施帶給建筑企業(yè)的負(fù)稅變化
雖然增值稅的實(shí)行能夠一定程度上進(jìn)行抵扣減稅，但在建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中，由于其自身規(guī)模與經(jīng)營管理方面的限制，使上游的建筑產(chǎn)業(yè)無法全部被覆蓋到增值稅的范圍之內(nèi)。建筑企業(yè)在施工過程中所需要的沙土等的施工材料很難獲取增值稅的進(jìn)行發(fā)票。此外，相關(guān)的工程施工設(shè)備已經(jīng)購置并計(jì)入相應(yīng)的折扣，因此無法再歸入到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣中。同時(shí)建筑企業(yè)中的勞務(wù)成本所占比重較大，也無法列入到增值稅的抵扣范圍中，同時(shí)還需花費(fèi)大部分的成本安裝相應(yīng)的稅控系統(tǒng)。
(二)建筑企業(yè)實(shí)行營改增稅收政策的問題
1、抵扣鏈條不健全由于建筑施工的工程項(xiàng)目較大，并且施工復(fù)雜，所以涉及的領(lǐng)域也較廣，施工中所需的建筑材料要通過不同的供應(yīng)商進(jìn)行采購。但不同的領(lǐng)域所使用的增值稅率不同，相應(yīng)取材較為方便的材料大多數(shù)情況就地取材，無法獲取增值稅發(fā)票，并且施工中的勞務(wù)成本也無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。這種抵扣鏈條的不健全情況，使建筑企業(yè)在實(shí)行營改增稅收政策后無法獲得充足的增值稅發(fā)票并進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，影響了其自身的負(fù)稅情況。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題營改增稅收政策實(shí)施的效果不僅與企業(yè)所處的外部環(huán)境及經(jīng)營方向有關(guān)，同時(shí)與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)。大多數(shù)的建筑企業(yè)在內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作上缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏高素質(zhì)高技能的財(cái)務(wù)管理人才，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，漏洞百出。此外，建筑企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致其在實(shí)際的管理工作中，時(shí)常出現(xiàn)賬目、發(fā)票等管理的雜亂無章，影響企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。
3、建筑工程概算、造價(jià)及招投標(biāo)問題不斷在實(shí)行營改增的稅收政策后，對(duì)于建筑工程的概算以及造價(jià)和招投標(biāo)的工作都應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的改革。營改增涉及到進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，所以對(duì)于工程的概算與造價(jià)的計(jì)算應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，在招投標(biāo)的工作中也應(yīng)進(jìn)行一定的調(diào)整，進(jìn)而更好的適應(yīng)營改增稅收政策。
二、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增稅收政策的納稅籌劃
(一)樹立正確應(yīng)對(duì)營改增稅收政策的意識(shí)
在相關(guān)的改革方案中，經(jīng)過實(shí)際的測(cè)算可以得知，營改增稅收政策的實(shí)施帶給建筑企業(yè)的負(fù)稅變化并不樂觀，使得其生產(chǎn)經(jīng)營的競爭與環(huán)境更具挑戰(zhàn)性，因此應(yīng)樹立正確的危機(jī)意識(shí)，以積極的心態(tài)面對(duì)營改增稅收政策的實(shí)行，實(shí)時(shí)關(guān)注營改增政策在建筑企業(yè)的實(shí)施方向與動(dòng)態(tài)，有效加強(qiáng)準(zhǔn)備工作。
(二)完善建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作
增值稅屬于價(jià)外稅，因此營改增稅收政策的實(shí)施在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目與內(nèi)容也要進(jìn)行修改。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，做好相關(guān)工作的銜接與變動(dòng)的解釋。對(duì)于增值稅發(fā)票應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票與普通發(fā)票相比更重要，因此，在其出具、等級(jí)以及報(bào)銷和抵扣的過程中都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。根據(jù)相關(guān)的要求與規(guī)范，應(yīng)積極安裝稅控系統(tǒng)，對(duì)發(fā)票進(jìn)行相關(guān)的防偽檢驗(yàn)，并且與相關(guān)的稅務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)的溝通。而針對(duì)建筑企業(yè)施工過程中的勞務(wù)成本無法進(jìn)行抵扣的情況，施工企業(yè)可以通過引進(jìn)先進(jìn)的施工機(jī)械設(shè)備來代替相應(yīng)的人工勞務(wù)，進(jìn)而提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)自動(dòng)化效率，降低人工勞務(wù)的成本，通過機(jī)械設(shè)備的使用抵消勞務(wù)成本無法進(jìn)行增值稅抵扣的問題。
(三)合理使用納稅籌劃手段
根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營狀況選擇相應(yīng)的納稅人身份，盡量選用小規(guī)模納稅人身份，能夠有效的規(guī)避企業(yè)的負(fù)稅。同時(shí)，在進(jìn)行相關(guān)材料的采購時(shí)，盡量選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，降低運(yùn)營成本。此外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)的購置時(shí)，應(yīng)選擇合適的購買時(shí)機(jī)，有效減少負(fù)稅。
(四)提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能與業(yè)務(wù)水平
建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)方面應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作，提高其自身的稅務(wù)處理能力，增強(qiáng)專業(yè)技能與相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)技能，進(jìn)而有效幫助企業(yè)預(yù)防營改增稅收政策帶來的影響。
三、結(jié)束語
建筑企業(yè)應(yīng)積極做好迎接營改增稅收政策的實(shí)施，合理進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理工作的調(diào)整與改革，做好納稅籌劃，有效應(yīng)對(duì)營改增稅收政策的來臨。
作者：袁美華 單位：首鋼水城鋼鐵（集團(tuán)）賽德建設(shè)有限公司
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