企業(yè)的銀行對(duì)賬管理論文
摘要：目前，企業(yè)管理呈現(xiàn)出電腦自動(dòng)化發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)銀行賬單業(yè)務(wù)的系統(tǒng)管理，存在一定的未達(dá)賬項(xiàng)，具體有四種情況，即企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付。未達(dá)賬項(xiàng)有其產(chǎn)生原因。本文闡述了目前未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中存在的不足，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了分析，并提出了處理未達(dá)賬項(xiàng)中存在問(wèn)題具體措施。
關(guān)鍵詞：銀行對(duì)賬 未達(dá)賬項(xiàng) 不足 措施
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，業(yè)務(wù)量的逐漸增加，企業(yè)管理向電腦自動(dòng)化方向發(fā)展。通過(guò)銀行賬單業(yè)務(wù)的系統(tǒng)管理，存在一定的未達(dá)賬項(xiàng)，它是指一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項(xiàng)。具體有四種情況，即企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付。未達(dá)賬的產(chǎn)生有其原因，主要是企業(yè)和銀行之間不一致的結(jié)算憑證時(shí)間導(dǎo)致的。通過(guò)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理。
一、目前未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中存在的不足
�。ㄒ唬┻`背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的客觀性原則
關(guān)于符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)如實(shí)反映出來(lái)，與此同時(shí)，確保它內(nèi)容的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，這就是客觀性原則。銀行已收、企業(yè)未收這一款項(xiàng)是在資產(chǎn)定義的限定范圍內(nèi)的，所以沒(méi)有計(jì)量問(wèn)題的產(chǎn)生；銀行已付、企業(yè)未付的金額是確定的，所以不屬于企業(yè)資產(chǎn)。企業(yè)可以支配的銀行存款實(shí)際上是經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后的余額。毋庸置疑，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況下反映出來(lái)，從而提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。尤其是當(dāng)在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況下具有較大差額時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目反映的客觀性大幅度降低，甚至整體報(bào)表的客觀性會(huì)受此影響。
�。ǘ┡c《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》相背離
新基本準(zhǔn)則規(guī)定：在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列入符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目。按照這樣的情況，對(duì)在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況下的銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映；在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)不應(yīng)反映的是銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)。然而，當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理正與此相反，對(duì)前者沒(méi)有作為資產(chǎn)反映, 對(duì)后者仍作為一項(xiàng)資產(chǎn)處理。
二、未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理分析
�。ㄒ唬┪催_(dá)賬項(xiàng)的賬務(wù)處理（參考資料上是這么寫的，沒(méi)問(wèn)題）
未達(dá)賬項(xiàng)賬務(wù)處理有其困難，即企業(yè)沒(méi)有接收到在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況下的合法的原始的憑證，所以記賬憑證據(jù)無(wú)法編制入賬。可以采取一定的方式，根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單在會(huì)計(jì)期末將入賬的企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況下登記入賬，用紅字在下一期期初沖回，隨后再正常處理。這樣就不存在銀行已入賬、企業(yè)未入賬的企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況了，貨幣資金在會(huì)計(jì)期末報(bào)表中有所反映，它也是真實(shí)的。但這種做法存在其模糊性，即銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單合法性的憑證問(wèn)題：如果合法，就不必在下期期初沖回；如果不合法，就要對(duì)入賬基礎(chǔ)提起疑問(wèn)了。筆者認(rèn)為，企業(yè)可以根據(jù)銀行對(duì)賬單對(duì)企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況進(jìn)行匯總以改進(jìn)，匯總銀行已收、企業(yè)未收，銀行已付、企業(yè)未付分別匯總，由相關(guān)人員簽字，登記入賬。為了方便對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理，可以開設(shè)一個(gè)科目名稱為“未達(dá)賬項(xiàng)”的總賬科目，它屬于資產(chǎn)類科目，借方登記銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)或前期銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)的轉(zhuǎn)回，貸方登記銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)或前期銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)回。
（二）未達(dá)賬項(xiàng)的披露
資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和未達(dá)賬項(xiàng)。如果未達(dá)賬項(xiàng)期末存在一定的借方余額，那么它是一項(xiàng)資產(chǎn)，以上四項(xiàng)內(nèi)容的一個(gè)整體是貨幣資金項(xiàng)目；如果未達(dá)賬項(xiàng)期末的存在一定的貸方余額，那么它具有負(fù)債性質(zhì)，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的總和減去未達(dá)賬項(xiàng)的貸方余額是貨幣資金，從而實(shí)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)表內(nèi)的披露問(wèn)題。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)而言，可以采用分類披露的形式，重點(diǎn)披露企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)的情況，為確保信息的完整性和充分性特征，企業(yè)已登記入賬銀行尚未登記入賬的款項(xiàng)的情況也包括在內(nèi)。
三、采取相應(yīng)的措施處理未達(dá)賬項(xiàng)中存在的問(wèn)題
為保證銀企雙方記載的財(cái)務(wù)內(nèi)容的完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，應(yīng)建立健全對(duì)賬制度，實(shí)現(xiàn)銀企對(duì)賬，對(duì)賬員導(dǎo)入銀行電子數(shù)據(jù)，降低錯(cuò)誤率，提升工作質(zhì)量。要建立完整的銀行、企業(yè)的錄入數(shù)據(jù)要素，可以通過(guò)銀行數(shù)據(jù)的導(dǎo)入實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)對(duì)賬，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)賬條件應(yīng)在對(duì)賬系統(tǒng)中設(shè)置，具體為根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、結(jié)算差距為7天、結(jié)算方式一致，銀企對(duì)賬應(yīng)即時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)頻率比較大的企業(yè)，應(yīng)適當(dāng)加大對(duì)賬頻率，每周一對(duì)或半個(gè)月一對(duì)，通過(guò)網(wǎng)銀確保查詢的即時(shí)性，尤其是確保大額付款的對(duì)賬即時(shí)。當(dāng)未達(dá)賬產(chǎn)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)查找原因，并進(jìn)行處理。培養(yǎng)出專門的對(duì)賬人員，實(shí)行輪崗制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員和銀行工作人員的配合狀況良好，由此來(lái)較好地開展銀行對(duì)賬工作，核對(duì)好企業(yè)、銀行每月發(fā)生的賬務(wù)事項(xiàng)，堅(jiān)持定期整理和總結(jié)；要確保單位往來(lái)賬、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表這三者核對(duì)相符，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)做好臺(tái)賬，對(duì)未達(dá)賬的原因應(yīng)標(biāo)注清楚，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇不同的對(duì)賬方法，切實(shí)提高對(duì)賬效率。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)管理呈現(xiàn)出自動(dòng)化趨勢(shì)，銀行賬單業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中存在的不足，應(yīng)采取相應(yīng)措施來(lái)處理。建立健全對(duì)賬制度，提升工作質(zhì)量；建立完整的銀行、企業(yè)的錄入數(shù)據(jù)要素；培養(yǎng)專門的對(duì)賬人員，實(shí)行輪崗制度；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇不同的對(duì)賬方法。
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