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電力企業(yè)的納稅籌劃思路論文

時間:2023-02-22 04:09:47 其他類論文 我要投稿
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電力企業(yè)的納稅籌劃思路論文

  摘要:隨著“營改增”政策的推行,電力企業(yè)呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢,對其經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。為提升電力企業(yè)的競爭力,還應(yīng)采取有效的納稅籌劃思路,以確保電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

電力企業(yè)的納稅籌劃思路論文

  關(guān)鍵詞:營改增;電力企業(yè);納稅籌劃;對策

  增值稅屬于一種流轉(zhuǎn)稅,其在加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)市場流通等方面均有積極作用。我國目前的增值稅經(jīng)歷了由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅,再到營改增的轉(zhuǎn)變,這一改變從根源上避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn),能保障企業(yè)獲得良性發(fā)展。筆者分別從:“營改增”概述、“營改增”對電力企業(yè)納稅的影響、基于“營改增”政策下電力企業(yè)納稅籌劃對策分析,三個方面進(jìn)行闡述。

  一、“營改增”概述

  2011年11月,國家相關(guān)部門正式頒布了與“營改增”有關(guān)的系列文件,自文件了解,“營改增”最初是在上海拉開帷幕,主要針對于上海的交通運(yùn)輸和部分服務(wù)行業(yè)這兩大塊,然后才開始在各個大城市進(jìn)行推廣。至2013年下半年,全國大范圍地區(qū)都已經(jīng)可以看見“營改增”的影子,2013年1400多億元的減稅規(guī)模也證實(shí)這項(xiàng)條例的正確性,所以2014年上半年,“營改增”又開始在鐵路和郵政這兩大塊領(lǐng)域進(jìn)行試點(diǎn)運(yùn)行。就字面意思進(jìn)行理解,其實(shí)就是營業(yè)稅改成了增值稅,稅收方面一直都是國家經(jīng)濟(jì)命脈的重要組成部分,通過對以往事件進(jìn)行分析,專家發(fā)現(xiàn)了國家之前的稅收政策存在著一些問題,意識到我國的稅收制度需要進(jìn)行改革和完善,只有這樣才能讓各個行業(yè)保持一定的活力,促使我國社會主義經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。營業(yè)稅和增值稅一直都是我國稅收最主要的兩大塊,隨著社會不斷的進(jìn)步與發(fā)展,增值稅會逐漸的代替營業(yè)稅,以往出現(xiàn)的一些重復(fù)征稅或者過多征稅等問題將得到有效的解決和避免,這將大大減輕我國各企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外,電力企業(yè)中會包含很多技術(shù)咨詢的業(yè)務(wù)以及設(shè)備檢測服務(wù)業(yè)務(wù),這些都是服務(wù)業(yè)的范疇,對應(yīng)的稅率以原有的5%進(jìn)行征收營業(yè)稅,轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在服務(wù)業(yè)的6%。其次,電力企業(yè)當(dāng)中屬于有形動產(chǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù),這些所產(chǎn)生的稅率根據(jù)原來的5%轉(zhuǎn)變到后來17%,就會增加電力企業(yè)稅負(fù)。最后,電力企業(yè)輸電線路安裝和變電站建設(shè)工作所涉及的建筑施工業(yè)務(wù),對應(yīng)稅率從原有的3%變成11%。也就是說,“營改增”政策的實(shí)施使得電力企業(yè)在稅金計算和財務(wù)費(fèi)用核算方面都存在很大的差異,這也決定了電力企業(yè)在對增值稅專用發(fā)票管理要求更高,于是稅率變動的幅度更大,覆蓋的范圍也就更廣,這些都要引起相關(guān)人員的高度重視。5月1日后,增值稅逐漸發(fā)生調(diào)整,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為17%。此調(diào)整變化說明,增值稅是對貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)進(jìn)行征稅,不對是企業(yè)進(jìn)行征稅。所以無論企業(yè)是生產(chǎn)、批發(fā)、零售還是建筑業(yè)不動產(chǎn)行業(yè),只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,都適用調(diào)整后的稅率。如企業(yè)生產(chǎn)或從事批發(fā)零售電視機(jī),增值稅稅率皆為16%。

  二、“營改增”對電力企業(yè)納稅的影響

  經(jīng)研究,“營改增”政策的推行對企業(yè)票務(wù)管理系統(tǒng)、企業(yè)成本核算方式、企業(yè)利潤核算及現(xiàn)金流均產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響,筆者分別從這些方面進(jìn)行闡述。1.企業(yè)票務(wù)管理系統(tǒng)“營改增”政策推行后,企業(yè)增值稅涉及范圍逐漸拓展,涉及專用發(fā)票,而發(fā)票可應(yīng)用于稅額的抵扣;诖耍娏ζ髽I(yè)應(yīng)對專用發(fā)票加強(qiáng)管理,杜絕一些違章違規(guī)、不合格現(xiàn)象的發(fā)生。另外相關(guān)企業(yè)還應(yīng)審核涉及增值稅發(fā)票的交易環(huán)節(jié),確保發(fā)票的真實(shí)性,降低逃稅事件的發(fā)生。2.企業(yè)成本核算方式在“營改增”實(shí)施前,電力企業(yè)在成本核算中主要以價稅合計算,對進(jìn)項(xiàng)稅額有一定需求!盃I改增”政策落實(shí)后,應(yīng)對銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣,值得注意的是,抵扣數(shù)額受專用發(fā)票數(shù)額影響。舉個例子:在工程造價中人工費(fèi)作為重要的組成部分,在征收人工費(fèi)用時,由于各地區(qū)稅負(fù)不同,其實(shí)際征收過程受兩方面影響。首先,將部分工程分包出去,并按相關(guān)合同根據(jù)3%對稅務(wù)進(jìn)行繳納;其次,為對方提供相關(guān)勞務(wù)服務(wù),根據(jù)合同繳納5%增值稅。3.企業(yè)利潤核算及現(xiàn)金流電力企業(yè)在“營改增”實(shí)施前,企業(yè)營業(yè)稅稅額降低水平及收入成本降低比例均會對企業(yè)利潤及現(xiàn)金流產(chǎn)生一定影響。值得注意的是,電力企業(yè)在營業(yè)稅征收過程中,企業(yè)稅金預(yù)繳納機(jī)制會影響到其現(xiàn)金流,基于這種情況下,企業(yè)通常會憑借工程進(jìn)度明確繳納金額!盃I改增”頒布后,企業(yè)現(xiàn)金流短缺現(xiàn)象得到有效改善,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取提供重要保障?偟膩碚f,“營改增”對大多數(shù)企業(yè)而言都是有利的,因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票能抵扣,稅收會減少。但對于有的企業(yè)來說則不然,比如一些人力成本占比比較高的企業(yè)。

  三、基于“營改增”政策下電力企業(yè)納稅籌劃對策分析

  綜上筆者對“營改增”政策對電力企業(yè)納稅影響進(jìn)行了分析,在激烈的市場競爭中,電力企業(yè)為獲得一席之地,還應(yīng)采取有效的納稅對策。基于銷項(xiàng)稅額核算;從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣區(qū)域、時間差異入手;合理區(qū)分不可抵扣與可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目;做好納稅方面的規(guī)劃和預(yù)算以及充分利用過渡期的稅收政策,筆者將依次進(jìn)行闡述。

  1.基于銷項(xiàng)稅額核算實(shí)施納稅籌劃

  隨著產(chǎn)業(yè)分工的細(xì)化,生產(chǎn)鏈中供應(yīng)商相對較多,電力企業(yè)的原材料及半成品應(yīng)從這些供應(yīng)商購入,在整個交易過程中難免會產(chǎn)生增值稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,電力企業(yè)征收率及稅率不同,可提供應(yīng)稅及加工維修勞動服務(wù),因此在銷項(xiàng)稅額核算中可采取不同稅率來征收,未對銷售額分開核算,通過這一手段可提升稅率的適用性;诖,電力企業(yè)在納稅籌劃過程中,應(yīng)根據(jù)不同稅率實(shí)施核算,體現(xiàn)在賬務(wù)核算、原始票據(jù)、合同條款中,將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及差額征稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式運(yùn)用其中,起到良好的減稅效果。另外電力企業(yè)還需充分把握重要時機(jī),使企業(yè)稅負(fù)額逐漸降低,使納稅風(fēng)險得到了有效規(guī)避。

  2.從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣區(qū)域、類別、時間差異著手

  電力企業(yè)具有時間多樣化、地域跨度大等特點(diǎn),這一特性導(dǎo)致電力企業(yè)納稅風(fēng)險難以規(guī)避。據(jù)此企業(yè)在納稅籌劃中應(yīng)對稅額抵扣工作著手處理,確保稅額抵扣最大化。據(jù)此企業(yè)在實(shí)際工作中,應(yīng)選擇一般納稅人供應(yīng)商。例如:在運(yùn)輸某設(shè)備時,應(yīng)采取當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸服務(wù),從而獲得11%進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,如若電力企業(yè)采取區(qū)域外運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額僅抵扣7%,由此可見,進(jìn)項(xiàng)稅額差異顯著。

  3.對不可抵扣與可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目合理區(qū)分

  經(jīng)筆者研究,電力企業(yè)增值稅核算要求及方式與營業(yè)稅差異過多,相關(guān)人員在納稅工作中,應(yīng)對增值稅不可抵扣與可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目加以重視,避免納稅風(fēng)險的產(chǎn)生。例如:企業(yè)在購置電力維修車輛時,需對進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣,如若車輛作為員工福利則可不抵扣,如若共同使用則需抵扣。與此同時,電力企業(yè)還需將培訓(xùn)費(fèi)納入到抵扣范圍內(nèi),在培訓(xùn)結(jié)束后索取專業(yè)發(fā)票?偠灾,“營改增”政策的推行,使進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣逐漸最大化,對企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

  4.做好納稅方面的規(guī)劃和預(yù)算

  資料顯示,目前大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)開始重視預(yù)算這方面的問題,“營改增”政策實(shí)施以后,企業(yè)更要做好稅收方面的預(yù)算,提前在資金當(dāng)中預(yù)留出增值稅的部分,之后需要做的就是:如何使資金的流動和運(yùn)轉(zhuǎn)更加合理。其實(shí)國家實(shí)施這一系列政策的本質(zhì)還是想更大程度減少企業(yè)稅收,提高利潤,從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。在這種國家支持的大環(huán)境下,就需要企業(yè)自身重視起來,組織專門的小組或者研究部門去探索,在大環(huán)境中找到最適合企業(yè)本身發(fā)展的道路。例如,將公司的某個部門進(jìn)行單獨(dú)的管理,或者成立分公司分割原本的工作項(xiàng)目,使公司的產(chǎn)品更加專業(yè)化,把增值稅帶來的不利影響降到最低。增值稅跟營業(yè)稅不一樣,它留給公司自己發(fā)揮的空間更大,每個企業(yè)都有適合自己的發(fā)展道路和發(fā)展方向,如果改革得當(dāng)“營改增”也是一個不小的機(jī)遇。

  5.充分利用過渡期稅收政策

  “營改增”試點(diǎn)推行對過渡期優(yōu)惠政策進(jìn)行了有效明確,根據(jù)原本營業(yè)稅優(yōu)惠政策,使重復(fù)征稅問題得到改善。在納稅過程中,企業(yè)可利用稅收優(yōu)惠政策使優(yōu)惠政策連續(xù)性得以保障;诖穗娏ζ髽I(yè)應(yīng)對“營改增”政策推動狀況加以重視,避免對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)造成不良影響。

  四、結(jié)束語

  綜上筆者對“營改增”政策對電力企業(yè)納稅籌劃的影響進(jìn)行了闡述,為促進(jìn)電力企業(yè)更好地發(fā)展,企業(yè)還應(yīng)加大納稅籌劃力度。值得注意的是,“營改增”在納稅籌劃中的影響有弊有利,據(jù)此企業(yè)應(yīng)采取行之有效的方法,對企業(yè)各方面有效調(diào)整,實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

  參考文獻(xiàn)

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