鐵路部門內部控制存在的問題及對策論文

　　摘要：新形勢下，強化內部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù)。

　　關鍵詞：鐵路部門；內部控制；健康發(fā)展

　　一、引言

　　有效的內部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而，經(jīng)濟新常態(tài)下很多鐵路部門財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內控體系的規(guī)范化構建提供切實可行的依據(jù)。

　　二、新形勢下我國鐵路部門內部控制存在的問題剖析

　�。ㄒ唬╄F路部門管理者風險意識匱乏

　　當前時期下，社會經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經(jīng)成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制，而且鐵路部門董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。

　�。ǘ�）鐵路部門缺乏完善的內部控制制度

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　　鐵路部門缺乏完善的內控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內容：（1）鐵路部門當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實際執(zhí)行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅使。

　�。ㄈ�）內部控制制度的執(zhí)行力較低

　　目前，雖然很多鐵路部門構建了完備的內控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構建系統(tǒng)化的內控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。

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　　鐵路部門為了更好地規(guī)范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調，而完全忽略了業(yè)務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業(yè)務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業(yè)務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產經(jīng)營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。

　�。ㄎ澹﹥瓤刂贫鹊年P鍵點控制缺乏操作性

　　對于個別站段的內控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。

　　三、新形勢下我國鐵路部門強化內部控制對策

　�。ㄒ唬┰鰪娤嚓P工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，積極營造良好的內控氛圍

　　若要很好地提高鐵路部門內控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內控制度的積極性加以決定，同時，良好的內控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。當前時期下，仍然存在一部分鐵路部門管理人員業(yè)務水平低下，道德素質不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優(yōu)化內控環(huán)境，全面提高鐵路部門管理人員的業(yè)務素質和道德水平，從而在根本上發(fā)揮鐵路部門內控的作用。對于鐵路部門管理者而言，首先應該樹立正確的內控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動更多的員工注意內控制度、學習內控制度、執(zhí)行內控制度，從根本上提高鐵路部門內控效率與執(zhí)行力，提高鐵路部門的整體管理水平。一個良好的內控氛圍，可以有效地推動鐵路部門管理水平的迅速提高，同時還能夠加快公司內部治理進

　�。ǘ�）強化風險管理

　　鐵路部門管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求鐵路部門結合自身發(fā)展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。

　　（三）加快構建完善的內部控制制度

　　一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內外部以及和經(jīng)營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時，設置信息溝通網(wǎng)絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。

　�。ㄋ模┙�立鐵路部門制度

　　產權制度改革是鐵路部門法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內控制度，務必要對產權關系加以明確，構建產權明晰、權責明確、管理科學等現(xiàn)代內控制度，而且務必要對內控的主體及目標加以明確。

　　四、結語

　　綜上所述，新形勢下鐵路部門內部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應該根據(jù)鐵路部門實際情況，制定科學、規(guī)范的內控機制，更好地為鐵路部門服務。

　　參考文獻：

　　[1]孫永堯.內部控制案例分析[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2007.

　　[2]李明.鐵路部門內部控制與風險管理[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2007.

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