保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金核算問(wèn)題探索經(jīng)濟(jì)論文

　　一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存方法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法多種多樣，為了便于比較分析，這里簡(jiǎn)單介紹幾種

　　(一)逐單提存法

　　它是最理想化的一種核算方法，從簽保險(xiǎn)合同和保單之日起，根據(jù)合同期限，按天計(jì)算出每一單的未收益保費(fèi)部分，并作為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行提存。計(jì)算公式為:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=第二年保單的有效天數(shù)÷保險(xiǎn)總天數(shù)×保費(fèi)收益;這種方法能夠確保每筆保單的準(zhǔn)確性，但是工作量大、操作復(fù)雜，不宜采用。

　　(二)日平均估算提存法

　　也稱(chēng)為三百六十五分之一提存法(以天為基礎(chǔ)進(jìn)行提存)。此種方法是按照每一天的>文秘站－您的專(zhuān)屬秘書(shū)，中國(guó)最強(qiáng)免費(fèi)！<保費(fèi)收入來(lái)提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的，就是對(duì)每一張保單都要根據(jù)次年的有效天數(shù)來(lái)詳細(xì)計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。其公式與逐單提存法大致相當(dāng)。但是在精算數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，更能確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性>財(cái)務(wù)人員只需要每月核對(duì)好準(zhǔn)備金清單與業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳入的數(shù)據(jù)是否一致即可，省時(shí)省力，提高了工作效率。舉例來(lái)說(shuō)，有一筆8月31日簽的1000元的保險(xiǎn)單，第二年的責(zé)任有效期是243天，那么本年末應(yīng)提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為:1000×243÷365=665.75元。

　　(三)按季估算提存法

　　也稱(chēng)為1/8提存法，根據(jù)產(chǎn)險(xiǎn)公司每一個(gè)季度從開(kāi)始到最后所簽訂的保單和保費(fèi)收入數(shù)量大體一致的情況，那么假定保險(xiǎn)責(zé)任期應(yīng)在季度中間生效，就可以把保單年份分為8段，按保單的時(shí)間先后從每一季度的總保費(fèi)中依次提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。詳細(xì)數(shù)據(jù)見(jiàn)表1。根據(jù)表1可得，按季提存法在季末的提存金額為:一季度提存金額=當(dāng)季自留保費(fèi)×1/8二季度提存金額=當(dāng)季自留保費(fèi)×3/8三季度提存金額=當(dāng)季自留保費(fèi)×5/8四季度提存金額=當(dāng)季自留保費(fèi)×7/8。

　　(四)按月估算提存法

　　此法也可稱(chēng)為1/24提存法，與1/8提存法原理大致相當(dāng)，不同之處就是把保單年份分為24個(gè)時(shí)間段，按保單先后順序從每一個(gè)月的總保費(fèi)中分別提取1/24/、3/24、5/24……23/24的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。此方法在時(shí)間劃分上更加細(xì)致，比1/8法要準(zhǔn)確，更切合實(shí)際。由以上分析可以看出，50%比例提存法和按季估算提存法不夠精確;逐單提存法和按月估算提存法相對(duì)精確，但工作量太大、操作不便，難以滿(mǎn)足財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的核算需求。

　　二、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算存在的問(wèn)題

　　(一)對(duì)本年度保費(fèi)總收入的假設(shè)不夠合理

　　一般的，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司每個(gè)月都會(huì)簽訂保險(xiǎn)合同和保單，每個(gè)月都有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保單收入，但是每個(gè)月的保費(fèi)收入金額并不一樣。隨著所做業(yè)務(wù)的增加，保費(fèi)收入也逐漸增加;同樣，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司每個(gè)月、每個(gè)季度的保費(fèi)收入也會(huì)同比增長(zhǎng)。但是按上述列舉的各種提存方法，所得的核算結(jié)果差異很大。比如:某產(chǎn)險(xiǎn)公司，在3、4、5月份的保費(fèi)收入占全年度總保費(fèi)收入的40%。如果用“50%比例提存法”核算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金所得結(jié)果是4365萬(wàn)元，而采用“按月估算提存法”核算的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是5260萬(wàn)元，兩種算法的差額高達(dá)895萬(wàn)元。所以這就是所采用的提存方法的問(wèn)題，不同的方法結(jié)果不同，就說(shuō)明一定有不合適的算法。分析可知，上述算法，有的是先進(jìn)行合理化的假設(shè)之后，才進(jìn)行核算的，與實(shí)際保費(fèi)收入之間就會(huì)有很大差距，所提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金也就缺乏可信度。

　　(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息不真實(shí)

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)技能和整體素質(zhì)要求要比其他行業(yè)高許多，這是由財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的行業(yè)特殊性決定的。但是目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)人員不僅人手不足，而且素質(zhì)也是參差不齊。這就對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、整理和傳遞帶來(lái)負(fù)面影響，很容易導(dǎo)致信息失真。此外，由于保費(fèi)收入是一個(gè)動(dòng)態(tài)增長(zhǎng)的過(guò)程，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的報(bào)賬單也要隨之而調(diào)整，如果調(diào)整不及時(shí)就會(huì)拉大其中的差距，影響未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算。例如:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中有一些是短期性的，責(zé)任期只有幾天或者幾個(gè)小時(shí)。但在處理賬目的時(shí)候，這項(xiàng)保費(fèi)收入會(huì)納入本年度保費(fèi)總收入中。如果保險(xiǎn)會(huì)計(jì)不加辨析直接按總體標(biāo)準(zhǔn)來(lái)提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，那么就只會(huì)擴(kuò)大與實(shí)際情況的差距。會(huì)計(jì)信息的模糊不清、不真實(shí)，必然給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來(lái)壞的影響。

　　(三)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的核算不準(zhǔn)確

　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存準(zhǔn)確與否直接影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的多少。從前面的舉例(見(jiàn)(一))可以看出，如果不再受其他因素的影響，該公司將會(huì)少提895萬(wàn)元的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的虛增。當(dāng)然，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的也必須依法繳稅，按50%的所得稅來(lái)算，該公司就要多交447.5萬(wàn)元的稅。所以必須要采用科學(xué)、合理的提存方法，以降低公司利潤(rùn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)缺乏靈活性和競(jìng)爭(zhēng)力

　　改革開(kāi)放三十多年來(lái)，我國(guó)實(shí)行引進(jìn)來(lái)走出去的指導(dǎo)方針。這就意味著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)不僅要面臨國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，還要提防國(guó)外的壓力。如何保持財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的優(yōu)勢(shì)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)不得不思考的問(wèn)題。顯然，保險(xiǎn)公司要做的不僅僅是要調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)管理，更重要的是確保公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。由于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，如果其核算結(jié)果是不精細(xì)、不確切的，那么財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)處于劣勢(shì)。這些問(wèn)題是復(fù)雜的但不是難解的，筆者根據(jù)以上問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以供同行借鑒，保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　三、如何改進(jìn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算

　　筆者認(rèn)為，首先，要選擇一種最科學(xué)、有效、合理的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存方法。結(jié)合以上提到的各種方法，綜合比較之下還是“逐單提存法”和“按月估算提存法”具有明顯的優(yōu)勢(shì)。但是在實(shí)際操作中，保險(xiǎn)公司必須對(duì)其加以改進(jìn)，對(duì)每一個(gè)程序進(jìn)行合理化的調(diào)整，該刪減的就刪減掉，加強(qiáng)可操作性。其次，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，要嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)上崗證和會(huì)計(jì)電算化能力，確保招收的員工是高素質(zhì)高能力的;在上崗培訓(xùn)時(shí)，要結(jié)合公司實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)新編人員的操作技能和工作態(tài)度培訓(xùn)，以便盡快投入工作中;日常工作得以開(kāi)展后，還要加強(qiáng)對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算任務(wù)的監(jiān)督和管理，既要抓重點(diǎn)環(huán)節(jié)還要關(guān)注小細(xì)節(jié)，決不能因小失大。最后，不斷增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的靈活性和競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)國(guó)內(nèi)外的巨大壓力，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要合理組織公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高靈活性和柔韌性，不管外界壓力有多大都能有張有弛。公司不僅要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，還要加強(qiáng)對(duì)管理層的培訓(xùn)，確保管理理念的先進(jìn)性、科學(xué)性。多學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存核算方法和理念，結(jié)合本公司實(shí)際，不斷地綜合、實(shí)驗(yàn)、改進(jìn)，最終

　　設(shè)計(jì)出一種最適合自己的方法。只有這樣財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能在業(yè)內(nèi)立于不敗之地，才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定而長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展�？傊�，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金作為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中最重要的部分之一，其提存的準(zhǔn)確度對(duì)保險(xiǎn)公司的賠付能力是極大地考驗(yàn)，也直接影響著保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果。筆者認(rèn)為，科學(xué)的管理理念加上科學(xué)的提存方法才是真正的天作之合，才能在理論和實(shí)踐上建起摧不毀的城墻，才能保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

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