財務會計內控制度措施論文

　　一、財務會計內控制度簡介

　　目前一般由兩大部分來組成企業(yè)單位的網絡化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財務狀況管理等，各個要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財務會計組織是一個非常重要的組成結構，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產品、區(qū)域不同的對象等構成的柔性立體網絡，會隨著對象的改變而做出相應的改變，而在這一部分中財務會計組織則是體現著它的評判作用，被用于評判業(yè)績等方面，而財務會計內控制度在此組織中則處于核心位置。依據不同的市場情況和對象的特性，網絡化組織的技術部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財務會計部門在其中管理著資金的運轉以及對財務會計的管理與控制等。

　　二、企業(yè)財務會計內控制度中存在的問題

　�。ㄒ唬�體制不健全。當前，我國企業(yè)財務會計內控制度在體制上還存在著一定的問題。在經營管理中，企業(yè)往往只重視人員的數量，而對人員的管理水平不做重點要求，監(jiān)督制度不夠完善，導致員工工作效率低下。同時，由于一些會計從業(yè)人員的綜合素質不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導致財務會計內控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經營過程中出現的問題不能夠及時地被發(fā)現，導致財務會計內控制度只存在于表面，而不能對企業(yè)的生產經營做出正確合理的判斷。

　�。ǘ�）沒有給予會計內控以重視。目前，國內很多企業(yè)并不特別重視財務會計內控制度的建設，許多企業(yè)并不了解會計內控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準確地保護會計信息。由于企業(yè)領導不能充分地認識到會計內控的作用，導致會計內控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內控工作形同虛設或者不能起到實際的作用。

　�。ㄈ�）內控制度不合理。每一個企業(yè)的發(fā)展需要與實際情況的不同，相關的會計內控制度也會有一定的差異。有的企業(yè)在設計自身會計內控制度的過程中，并沒有準確地認識到市場環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導致會計內控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財務會計內控制度不僅沒有對企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業(yè)的發(fā)展造成了制約。

　�。ㄋ模﹥瓤刂贫热狈θ诵曰�。設計財務會計內控制度是為了發(fā)現和解決企業(yè)在經營管理過程中出現的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過程中，隨實際情況也會出現變化，所以，要根據市場環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境的變化及時進行合理的調整。

　　三、完善企業(yè)財務會計內控制度的措施

　　（一）完善控制體系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財務管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對于財務會計內控管理的重視程度。領導層是一個企業(yè)發(fā)展的核心和關鍵，只有領導充分重視這一工作，落實財務管理制度，相關財務管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎和前提。其次，落實責任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實責任制度則是為了更好地進行財務會計內控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運行，因此企業(yè)財務會計內控必須將責任落實到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業(yè)財務內控的科學性和合理性。

　�。ǘ�）堅持以人為本。堅持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財政內控環(huán)境的核心理念，也是重要的實踐措施。第一，人是制度的落腳點。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實都不可能離開人，因此堅持以人為本是確保企業(yè)財務會計控制工作正常開展的關鍵。第二，企業(yè)財務會計內控制度并不是千篇一律的，而是要根據企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結構制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務，通過人力優(yōu)化可以最大程度地實現企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅持以人為本的內涵在于與時俱進，對企業(yè)從業(yè)人員進行現代化管理。現代化管理的關鍵在于完善員工管理制度，實現企業(yè)內部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應制定員工輪換制度，形成員工之間互相學習、互相監(jiān)督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實現人力資源的最優(yōu)化配置。

　�。ㄈ�）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結構，作為一個組織，其重要的特點就。是所有組織成員具有共同的目標以及共同的行為規(guī)范，因此為了進一步落實企業(yè)財務會計內控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內控制度，從而實現企業(yè)財務會計內控的目標。眾所周知，會計內控制度是保證企業(yè)經濟效益的關鍵，但是其只有落實到實際工作中才能發(fā)揮應有的作用，因此必須具備準確的會計信息。財務制度的關鍵在于準確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進一步獲得進取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準確性，必須從授權控制、分工控制以及記錄控制三個方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權控制是進行企業(yè)會計內控工作的第一步。財務控制直接關系到企業(yè)的經濟效益，因此企業(yè)中涉及財務的每一筆業(yè)務都必須符合企業(yè)的相關規(guī)定并經過企業(yè)財務部門的直接授權，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財務會計信息的真實性和準確性。

　　四、實例分析

　　某公司成立于1996年，企業(yè)主要以低溫常壓液化石油氣的生產、銷售為主，同時從事同類商品代理、批發(fā)、化工品的倉儲等服務。截至2016年年底，企業(yè)資產總額為312574萬元，負債總額174433萬元，營業(yè)收入959765萬元，營業(yè)利潤15245萬元，利潤總額15238萬元，凈利潤12578萬元。該公司在實際經營過程中就遇到了一系列的企業(yè)財務內控制度問題。例如部分下屬單位為維持高待遇、高消費的現狀，對公司財產進行違法轉移，或與經銷商采用過多支付采購費用的方式，獲取不法收益，從而給企業(yè)造成了嚴重的損失。同時，由于一些財務人員自身素質、業(yè)務水平不高也導致了結算、支付手續(xù)不規(guī)范，嚴重影響了企業(yè)內部控制執(zhí)行的力度。上述現象產生的主要原因就是內部控制制度不健全、內部控制行為主體素質偏低、缺乏有效的監(jiān)督機制、風險評估嚴重不足等，因此需要采取有效的措施來解決上述問題，才能保證企業(yè)財務會計內控制度的系統(tǒng)性、合理性。

　　五、結束語

　　綜上所述，真實準確的財務會計信息能夠幫助企業(yè)進行工作的審核，保證企業(yè)基本的經濟效益，并為企業(yè)謀求進一步發(fā)展提供借鑒。因此，在企業(yè)管理過程中有必要根據企業(yè)的實際情況不斷優(yōu)化和完善企業(yè)財務會計內控制度，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

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