集團公司稅收籌劃問題與對策

　　導(dǎo)語：集團公司能夠借助稅收籌劃工作，將稅收的杠桿職業(yè)導(dǎo)向功能與企業(yè)戰(zhàn)略選擇、財務(wù)決策進行有機結(jié)合，讓集團公司的整體理財理念更加先進，促進納稅管理工作的合法化、科學(xué)化，幫助集團公司實現(xiàn)最大收益。

　　一、集團公司稅收籌劃工作面臨的主要問題分析

　　1.稅收籌劃過程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對集團運營過程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個最為顯著的特點就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實際發(fā)生之前就要有意識地對各項活動進行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實的情況來看，有不少企業(yè)都是在納稅活動早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項策略的實施過程及可行性�，F(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營活動入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進行偷稅、漏稅、逃稅。

　　這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來極負(fù)面的影響。此外，還有的集團公司在運營過程中，缺乏對合理避稅的綜合考慮，沒有將進行稅收籌劃工作人員納入集團運營模式的討論中來，使得集團公司的運營與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時也不利于稅收籌劃理念在集團內(nèi)部的傳播。

　　2.集團公司缺乏運用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對于集團公司來說，通過稅收籌劃進一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團各個納稅企業(yè)之間的實際稅負(fù)情況。

　　一般來說，集團企業(yè)應(yīng)該通過整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營業(yè)務(wù)實施分割，以便稅負(fù)能夠在集團公司內(nèi)部各個企業(yè)之間進行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團公司的整體稅負(fù)，這本來應(yīng)該是集團公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠遠低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因為外資企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價格成功實現(xiàn)利潤，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點。

　　二、完善集團公司稅收籌劃工作的建議

　　1.盡快打造一支專業(yè)化程度強，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團隊�？陀^來說，稅收籌劃工作是一項綜合性強、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級財務(wù)管理活動，對相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財務(wù)會計人員所具備的知識之外，還應(yīng)該有著對經(jīng)濟、稅收、法律的較強把握能力，能夠及時發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對變化。鑒于此，集團公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊伍的建設(shè)，通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。

　　2.在集團公司的經(jīng)營管理過程中就要合理進行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團公司應(yīng)該根據(jù)市場規(guī)律及時調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團公司對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動，應(yīng)該結(jié)合公司實際和市場規(guī)律，確定集團內(nèi)部價格，并且及時調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團公司還應(yīng)該加強對價格的管制，從而降低公司的實際稅收負(fù)擔(dān)。

　　在公司的實際運營過程中，由于貨物的增值稅稅率及運費不同，在銷售或者采購過程中的價格也會出現(xiàn)不同程度的波動，然而，如果對這種波動不加以限制，就有可能造成價格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來更大的難度，鑒于此，集團公司應(yīng)該對價格實行管制。最后，盡快建立起集團內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價機制。集團公司在認(rèn)真研究內(nèi)部交易價格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過對資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價格的確定轉(zhuǎn)移利潤，將稅負(fù)在集團內(nèi)部各個納稅主體之間進行平衡和協(xié)調(diào)，實現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

　　3.增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和經(jīng)濟全球化的逐步推進，集團公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變。我國的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化而時刻變化，這種變化給集團公司的稅收籌劃工作帶來了一定難度，但是同時也帶來了機遇。

　　這要求集團公司能夠根據(jù)實際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國家稅收政策出現(xiàn)變化，集團公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進行重新評估和審查，并且在第一時間對變化進行應(yīng)對，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。另一方面，集團公司還應(yīng)該積極為享受國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國稅法對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過相互間的交易將利潤轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過享受優(yōu)惠政策來降低集團公司的整體稅賦。

　　三、結(jié)語

　　總的來說，集團公司能夠借助稅收籌劃工作，將稅收的杠桿職業(yè)導(dǎo)向功能與企業(yè)戰(zhàn)略選擇、財務(wù)決策進行有機結(jié)合，讓集團公司的整體理財理念更加先進，促進納稅管理工作的合法化、科學(xué)化，幫助集團公司實現(xiàn)最大收益。隨著時代的發(fā)展，針對集團公司稅收籌劃工作的研究也將不斷更新，很多符合我國國情和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的稅收籌劃方案也正在積極醞釀。相信，隨著我國經(jīng)濟國際化、法制化程度的不斷加強，集團公司會有更多成功的稅收籌劃案例可供我們借鑒。

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