2015年海南創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　為推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，近期，國務(wù)院出臺了《關(guān)于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》(國發(fā)〔2015〕32號)，海南省人民政府相應(yīng)出臺了《關(guān)于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的實施意見》(瓊府〔2015〕64號)，對進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作予以明確，要求進一步加大稅收優(yōu)惠力度，落實稅收優(yōu)惠政策。本期《地稅周刊》以“問答”形式解讀促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助納稅人了解、掌握和享受相關(guān)政策，助力我省更好地保障和改善民生，促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。

　　1.從事個體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)及《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補充通知》(財稅〔2015〕18號)規(guī)定，對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。在此基礎(chǔ)上，《海南省財政廳等關(guān)于對重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1535號)將我省扣減標準提高至每戶每年9600元。

　　2.減免稅順序及如何進行扣減?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部公告2014年第34號 )，納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　減免稅總額=每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額

　　企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

　　3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，如何申請《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》?

　　答：根據(jù)財稅〔2015〕18號，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》;畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)享受稅收優(yōu)惠政策。

　　4.公司招聘失業(yè)人員，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　答：《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號 )及《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》(財稅〔2015〕77號)規(guī)定：對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案�！逗Ｄ鲜∝斦�廳等關(guān)于對重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1535號)將我省扣減標準提高至每人每年5200元。

　　5.針對高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，具體應(yīng)該如何辦理?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕84號)，辦理程序有所簡化，由審批調(diào)整為備案減免稅管理，符合條件的納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠政策，事后向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　6.享受高校畢業(yè)生優(yōu)惠政策后，多長時間內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理備案?備案時還需要提交哪些材料?

　　答：如果是個體經(jīng)營的，納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》和稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)材料向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。如果是企業(yè)、民辦非企業(yè)單位，納稅人持縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實際工作時間表》和稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　7.失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，如果實際經(jīng)營期不到一年的，減免稅如何計算?

　　答：對符合條件的失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，按照財稅〔2014〕39號文件規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

　　8.退役士兵創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)進一步擴大了扶持對象范圍，自主就業(yè)退役士兵都可以享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。該通知也取消了對從事個體經(jīng)營的行業(yè)范圍限制，從事酒吧等娛樂業(yè)的個體經(jīng)營者也可以享受優(yōu)惠政策。優(yōu)惠內(nèi)容具體為：在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%�！逗Ｄ鲜∝斦�廳 海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局 海南省民政廳關(guān)于對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1536號)將從事個體經(jīng)營的限額扣減標準提高至 9600元。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。

　　9.退役士兵就業(yè)優(yōu)惠政策

　　財稅〔2014〕42號規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案�！逗Ｄ鲜∝斦�廳 海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局 海南省民政廳關(guān)于對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1536號)規(guī)定，將定額扣減標準提高至6000元。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。

　　10.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部優(yōu)惠政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)規(guī)定，自2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

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