一、前言

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額－扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元/月（2008年3月1日起調(diào)高為2000元）
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375

二、個(gè)人所得稅稅率表及計(jì)算方法(2008年3月1日生效)

個(gè)人所得稅稅率表

表（一）

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用 2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

個(gè)人所得稅稅率表

表（二）

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。

4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。具體辦法為：個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000元不足50000元的部分，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征五成；超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20％、30％、40％的三級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率見表（三）。

個(gè)人所得稅稅率表

表（三）

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的總收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。

    中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。其中：（1）對(duì)工資、薪金所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及有關(guān)成本費(fèi)用的支出，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用；（3）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法；（4）利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用。

2、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（1）、工資、薪金所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額

工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費(fèi)用2800元。其個(gè)人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元

附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；

②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、所得的個(gè)人；

④財(cái)政部確定的其他人員。此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

    應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

   應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

    應(yīng)納稅所得額

    對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）

   （l）收入總額

個(gè)體戶的收入總額，是指?jìng)�(gè)體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

以上各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

（2）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目     

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用及損失。

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)