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中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

時(shí)間:2024-10-21 04:18:01 辦稅指南 我要投稿

中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例),制定本細(xì)則。
  第二條 條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下:
  (一)原油,是指開采的天然原油,不包括人造石油。
 。ǘ┨烊粴猓侵笇iT開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。
 。ㄈ┟禾浚侵冈,不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
 。ㄋ模┢渌墙饘俚V原礦,是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。
 。ㄎ澹┕腆w鹽,是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
  液體鹽,是指鹵水。
  第三條 條例第一條所稱單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
  條例第一條所稱個(gè)人,是指?jìng)(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
  第四條 資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率,按本細(xì)則所附的《資源稅稅目稅率明細(xì)表》執(zhí)行。
  礦產(chǎn)品等級(jí)的劃分,按本細(xì)則所附《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》執(zhí)行。
  對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品,其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況,參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn),在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
  第五條 條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。
  價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
 。ㄒ唬┩瑫r(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
  1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;
  2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
 。ǘ┩瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
  1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
  2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
  3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
  第六條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法,確定后1年內(nèi)不得變更。
  第七條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,按下列順序確定銷售額:
 。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;
 。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;
 。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為:
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-稅率)
  公式中的成本是指:應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  第八條 條例第四條所稱銷售數(shù)量,包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
  第九條 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。
  第十條 納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí),除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。
  第十一條 條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下:
 。ㄒ唬┘{稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是:
  1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;
  2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;
  3.納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
 。ǘ┘{稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
 。ㄈ┛劾U義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付貨款的當(dāng)天。
  第十二條 條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人,是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。
  第十三條 條例第十一條把收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人,是為了加強(qiáng)資源稅的征管。主要是適應(yīng)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不易控管、由扣繳義務(wù)人在收購(gòu)時(shí)代扣代繳未稅礦產(chǎn)品資源稅為宜的情況。
  第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
  第十五條 跨省、自治區(qū)、直轄市開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品,一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。實(shí)行從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品,其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥;實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品,其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥。
  第十六條 本細(xì)則自2011年11月1日起施行。
 

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