增值稅

增值稅：

1）、征稅范圍

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配

C、進(jìn)口貨物

2）、計(jì)稅依據(jù)

以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，即納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款

3）、稅率

增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

A、一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%

B、小規(guī)模納稅人稅率為3%

應(yīng)納稅額計(jì)算

A、一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

B、銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額

C、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額，它與銷項(xiàng)稅額之間的對應(yīng)關(guān)系是：
售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷（1＋征收率）× 征收率

E、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）× 稅率

4）、納稅環(huán)節(jié)

A、銷售環(huán)節(jié)

B、加工環(huán)節(jié)

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)

5）、出口政策

A、生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人出口免稅并退稅

B、小規(guī)模納稅人出口免稅但不退稅

C、對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

6）、稅務(wù)優(yōu)惠

A、增值稅一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路、軟件產(chǎn)品，其實(shí)際稅負(fù)超過3%部份實(shí)行即征即退

B、對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收

營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

 

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