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哪類企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理
哪類企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理
創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)—— 近日，一家注冊資金50萬元、從業(yè)人數(shù)8人的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)財務(wù)人員來電咨詢，該公司在申請辦理增值稅一般納稅人資格后，是否實行輔導(dǎo)期管理？在進項稅的核算上應(yīng)如何處理？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2010年第22號）第十三條第一款規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號，以下簡稱《通知》）第三條規(guī)定，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。該公司在按照規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，實行輔導(dǎo)期管理。
《通知》第五條規(guī)定，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月。在進項稅金的核算方面，則應(yīng)根據(jù)《通知》第十一條規(guī)定進行處理，輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸記：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額，紅字貸記相關(guān)科目。
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