稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù)

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一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù)

　　法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件。

二、稅務(wù)稽查

　　（一）稽查部門權(quán)限

　　1.檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料；

　　2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)經(jīng)營情況；

　　3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)文件、證明材料等有關(guān)資料；

　　4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

　　5.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

　　6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　7.有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)情況。

　　8.對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像和復(fù)制。

　　9.檢查領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況，對可疑發(fā)票調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)憑證、資料，詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

（二）稅務(wù)稽查程序

　�。保�稅務(wù)檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

　　檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》，無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。

　　２．納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　�。常�稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款資料、異地協(xié)查等方法。

　　對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

　　4．調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

　　5．稅務(wù)檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時(shí)，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

　　經(jīng)稽查后，確認(rèn)納稅人有稅收違法行為的，稽查部門應(yīng)當(dāng)向被查對象發(fā)出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等，被查對象應(yīng)按規(guī)定的期限補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。

　　6．對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前的納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照征管法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制措施。

　　7．需要調(diào)出已開具發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票換票證，調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

　　8．需要核對發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，要求向持有發(fā)票或發(fā)票存根聯(lián)單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。

　　9．稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中對被查對象從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證有疑義的，可以要求其提供境外公正機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明。

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