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創(chuàng)業(yè)稅收法則
稅收法規(guī)是與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系最為密切的法規(guī)之一�，F(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法與非法之間的界限比較模糊，很難區(qū)分。如何尋找其中的分界點(diǎn)，讀過(guò)此文后，您將有所收獲。
創(chuàng)業(yè)投資話稅收
談創(chuàng)業(yè)稅收，我們首先要從我國(guó)的稅務(wù)登記制度開(kāi)談。
稅務(wù)登記制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)初始的稅收管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求所有具有納稅義務(wù)的人辦理稅務(wù)登記，其原因主要是源于一種備案制度。稅務(wù)部門如果不知道屬下有多少納稅戶以至于有多少稅收資源可被掌控的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理也就無(wú)從談起了。
眾所周知，辦理稅務(wù)登記的法定時(shí)間是企業(yè)或個(gè)人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)，這是稅納雙方多年來(lái)共同遵守的游戲規(guī)則。之所以規(guī)定30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，是由于稅收的絕大多數(shù)稅種基本上都是按月征收的。不過(guò)，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)龐大而復(fù)雜的體系，經(jīng)濟(jì)行為在日新月異地變化，稅收政策與時(shí)俱進(jìn)也在情理中。
我們常常聽(tīng)到的一種問(wèn)題是，未辦理工商登記手續(xù)是不是也就不用辦理稅務(wù)登記了呢?原則上講，經(jīng)商辦企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要依規(guī)定辦理工商登記手續(xù)，也就是說(shuō)，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)受制于工商部門的監(jiān)管，否則又有誰(shuí)來(lái)搞清你所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法呢?但現(xiàn)實(shí)生活中因故未辦理工商登記手續(xù)的情況比比皆是。常見(jiàn)的小本生意，在街頭賣小吃;修鞋修傘修自行車;個(gè)人處理點(diǎn)私人用具;出差時(shí)臨時(shí)捎帶著買賣點(diǎn)土特產(chǎn);創(chuàng)辦的企業(yè)因特殊原因已開(kāi)業(yè)數(shù)月仍未辦妥工商登記手續(xù)，等等。對(duì)于上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收法規(guī)根據(jù)不同的情況分別開(kāi)列了不同的管理辦法。比如，賣早點(diǎn)、幫人修一修電器收點(diǎn)小費(fèi)、南來(lái)北往的偶爾搗弄點(diǎn)個(gè)人認(rèn)為能賺錢的東西等，稅法就將其排除在必須辦理稅務(wù)登記的范圍之外。
值得注意的是，不辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并不意味著你不是納稅人。稅法的精髓是，你只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或有收入，原則上都應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅人。舉個(gè)例子說(shuō)，我開(kāi)辦了一家企業(yè)，開(kāi)業(yè)已一個(gè)多月的時(shí)間，因特殊原因未辦成工商登記，是不是非要辦理稅務(wù)登記呢?稅法說(shuō)，可緩辦。不過(guò)，我們要明白的一點(diǎn)是，即使你沒(méi)有辦理稅務(wù)登記但并不意味著你不必繳稅。稅法是這樣規(guī)定的，有收入你就應(yīng)該納稅。只不過(guò)根據(jù)不同的情況何時(shí)繳稅、如何繳稅及交多少稅的問(wèn)題。比如，稅法上有按次(日)繳稅、按月繳稅、按季繳稅等不同納稅期限的規(guī)定。這就是說(shuō)，你實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)收入，你就必須按稅法的相關(guān)規(guī)定到稅務(wù)部門上繳你應(yīng)繳的那份稅款，一般情況下以一個(gè)月為期限。它取決于你是否實(shí)現(xiàn)了應(yīng)繳的稅款，不受是否辦理工商或稅務(wù)登記的制約。 但是，原則上應(yīng)該納稅并不等于實(shí)際上就要繳稅。如，收入甚微或身有殘疾等特殊情況。所以稅務(wù)部門又有一個(gè)征稅起點(diǎn)(所謂的免征點(diǎn))的規(guī)定。如北京、上海、深圳等地規(guī)定，對(duì)于月銷售額5000元，每次(日)營(yíng)業(yè)額200元均可不征稅。我們最常見(jiàn)的個(gè)人所得稅也有個(gè)人收入達(dá)到一定數(shù)額后納入征稅范圍的規(guī)定。國(guó)家的稅收政策常常依地區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度、或某些特殊情況做出調(diào)整。比如，為解決“三農(nóng)”問(wèn)題，國(guó)家規(guī)定以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶免征部分稅款;為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，對(duì)這部分人所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)國(guó)家也做出了一系列優(yōu)惠政策。又如，在去年“非典”期間，國(guó)家就緊急出臺(tái)了對(duì)某些行業(yè)在特定時(shí)間段免征稅款的特殊條款。這些起征點(diǎn)或免征稅的規(guī)定說(shuō)明了公民雖然有納稅的義務(wù)，但在上述所確定的收入范圍內(nèi)可不必繳稅。也就是說(shuō)，在此范圍內(nèi)的收入不納稅也是合法收入。
實(shí)際上，在稅法中我們可以看到有許多針對(duì)部分群體和初創(chuàng)企業(yè)相關(guān)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對(duì)殘疾人、下崗職工再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個(gè)體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策;對(duì)初創(chuàng)企業(yè)在收益稅上的優(yōu)惠政策;對(duì)創(chuàng)業(yè)者在西部及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資辦企業(yè)的種種減免稅政策。這些政策多而繁雜，各個(gè)地區(qū)之間對(duì)投資產(chǎn)業(yè)及不同的創(chuàng)業(yè)者甚至于創(chuàng)業(yè)模式也有不同的優(yōu)惠待遇的差異。如很多地區(qū)都規(guī)定，新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征所得稅兩年;新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;新辦的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征所得稅一年，等等。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)的改制在稅收上也有若干的優(yōu)惠政策。
每個(gè)創(chuàng)業(yè)新手在確定投資之前，應(yīng)該對(duì)要投資地區(qū)的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規(guī)而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創(chuàng)業(yè)者不但要有創(chuàng)業(yè)的勇氣，還應(yīng)把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。
與稅收共舞悠著點(diǎn)
現(xiàn)實(shí)生活中，一個(gè)成功的創(chuàng)業(yè)者在與稅收共舞的過(guò)程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋找機(jī)會(huì)，把各種類型的稅收優(yōu)惠政策用足。如，有一家國(guó)內(nèi)非常知名的科技公司，他把公司總部設(shè)在深圳，多數(shù)業(yè)務(wù)則集中在北方的一個(gè)城市。一年下來(lái)，僅個(gè)人所得稅就為公司員工剩下上百萬(wàn)元。方法很簡(jiǎn)單，深圳個(gè)人所得稅的征稅起點(diǎn)高，這家公司員工的工資均從深圳發(fā)出。
上述的事例并不鮮見(jiàn)。還有人甚至把企業(yè)注冊(cè)到地圖上根本找不到的小島上，再返回國(guó)內(nèi)與自己已開(kāi)辦的公司進(jìn)行“合資”，從而享受合資企業(yè)的種種優(yōu)惠待遇。據(jù)調(diào)查，世界上有些小島國(guó)只花1美元就可注冊(cè)一家公司。當(dāng)然，搞這種跨國(guó)公司的創(chuàng)業(yè)要非常熟悉稅收規(guī)則。
世界上再完美的稅法也有漏洞，既然有漏洞就有隙可乘。只不過(guò)要悠著點(diǎn)，真正吃透了政策再舞開(kāi)來(lái)，不要聰明反被聰明誤，因稅收問(wèn)題而玩不轉(zhuǎn)的案例比比皆是，令人矚目的曉慶公司偷稅案就是其中一例。
稅法中對(duì)偷漏稅的處罰是非常嚴(yán)格的。未按期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)、不按期申報(bào)納稅、偷逃稅款、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置帳雹違規(guī)使用發(fā)票等等，在稅法中都能找到相應(yīng)的處罰條款。因違規(guī)被罰得傾家蕩產(chǎn)的案例并不鮮見(jiàn)，有時(shí)進(jìn)監(jiān)獄蹲上幾年也是非常有可能的事情。創(chuàng)業(yè)者與稅收共舞不在于你的舞姿，而是合法，即你所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策的內(nèi)核是否合拍。在創(chuàng)業(yè)初期即便是想鉆稅收漏洞的話，也要有足夠的稅收智慧。如果你的大腦中還不具備足夠的稅法知識(shí)，那你先不要忙著創(chuàng)業(yè)，更不能貿(mào)然投資。干什么呢?找一本稅法書(shū)，坐下來(lái)充實(shí)大腦再搞你的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)吧。
國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種
1、增值稅;2、消費(fèi)稅、3、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(海關(guān)代征);4、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;5、中央企業(yè)所得稅;6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅;7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅;8、證券交易稅;9、境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅;10、出口產(chǎn)品退稅管理;11、集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅;12、中央稅的滯補(bǔ)罰收入;13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費(fèi)附加。
地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種 1、營(yíng)業(yè)稅、2、個(gè)人所得稅、3、土地增值稅;4、城市維護(hù)建設(shè)稅;5、車輛使用稅;6、房產(chǎn)稅;7、屠宰稅;8、資源稅;9、城鎮(zhèn)土地使用稅;10、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;11、地方企業(yè)所得稅;12、印花稅;13、筵席稅;14、地方稅的滯補(bǔ)罰收入;15、地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。
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