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如何減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
放棄免稅：36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)
放棄免稅之銷售貨物或勞務(wù)
政策依據(jù)：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
放棄免稅之提供應(yīng)稅服務(wù)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))第四十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。
放棄免稅之出口貨物勞務(wù)
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
騙取退稅：停止享受優(yōu)惠36個(gè)月以上
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2013]12號(hào))規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或?qū)徟行淌绿幜P的，其銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)。
如果是享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效的次月起36個(gè)月內(nèi)，暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。
納稅人自恢復(fù)享受增值稅優(yōu)惠政策之月起36個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效的次月起停止享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。
簡易計(jì)稅：36個(gè)月內(nèi)不得變更
提供應(yīng)稅服務(wù)
政策依據(jù)：財(cái)稅[2013]106號(hào)文件第十五條規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
銷售貨物或勞務(wù)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
供應(yīng)臨床用血
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》(國稅函[2009]456號(hào))規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。但納稅人選擇計(jì)算繳納繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
銷售生物制品
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào))規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品和銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。(注：征收率政策即將調(diào)整)
操作提示
1.無論是放棄免稅權(quán)、出口退稅權(quán)，或是選擇簡易辦法計(jì)稅的，一定要事先提交書面聲明，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2.銷售免稅貨物的，一般不得開具增值稅專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。
如果放棄了免稅權(quán)，就可以名正言順地開具增值稅專用發(fā)票。
3.對(duì)于按簡易辦法計(jì)稅的，目前除一般納稅人簡易辦法計(jì)稅中銷售貨物或勞務(wù)的6種情況外，寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，也可以開具增值稅專用發(fā)票。
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