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營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案方式
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，在享受營業(yè)稅改增值稅稅收優(yōu)惠時(shí)，需要按如下要求進(jìn)行稅務(wù)備案：
一、下列優(yōu)惠政策項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)于申報(bào)免稅銷售額或享受優(yōu)惠政策前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《北京市營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策備案登記表》(可從北京市國家稅務(wù)局的資料下載欄文書表格中下載使用，下同)2份辦理備案手續(xù)，并附報(bào)有關(guān)資料。
(一)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
(二)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：
1.殘疾人證書及復(fù)印件1份。
2.殘疾人身份證明及復(fù)印件1份。
(三)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：
1.經(jīng)省級(jí)科技主管部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同及復(fù)印件1份。
2.省級(jí)科技主管部門審核意見證明文件及復(fù)印件1份。
(五)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同原件及復(fù)印件1份。
(六)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：離岸服務(wù)外包企業(yè)與境外單位簽訂的委托合同原件及復(fù)印件1份。
(七)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
報(bào)送的附報(bào)資料為：交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”及復(fù)印件1份，且許可證上注明公司登記地址在臺(tái)灣。
(八)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
報(bào)送的附報(bào)資料為：中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機(jī))運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司的證明及復(fù)印件1份。
(九)美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：非營利性質(zhì)證明及復(fù)印件1份。
(十)隨軍家屬就業(yè)。
1.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬。
報(bào)送的附報(bào)資料為：師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明及復(fù)印件1份。
2.安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的證明及復(fù)印件1份。
(十一)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營。
報(bào)送的附報(bào)資料為：《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》及復(fù)印件1份。
(十二)試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
(十三)世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。
(十四)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
(十五)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)代辦業(yè)務(wù)取得的代理收入。
(十六)管道運(yùn)輸服務(wù)。
(十七)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退。
報(bào)送的附報(bào)資料分別為：
1.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報(bào)送有關(guān)證明材料及復(fù)印件1份。
2.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報(bào)送有關(guān)證明材料和工商營業(yè)執(zhí)照(副本)及復(fù)印件各1份。
(十八)增值稅差額征稅。
1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
報(bào)送的附報(bào)資料分別為：
(1)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報(bào)送有關(guān)證明材料及復(fù)印件1份。
(2)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報(bào)送有關(guān)證明材料和工商營業(yè)執(zhí)照(副本)及復(fù)印件各1份。
2.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)。
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)。
4.代理報(bào)關(guān)服務(wù)。
5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)(不包括一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù))。
6.一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
二、下列優(yōu)惠政策項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《北京市營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策審核確認(rèn)表》1份辦理審核批準(zhǔn)手續(xù)，并附報(bào)有關(guān)資料。
(一)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件及復(fù)印件1份。
(二)安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)性企業(yè)。
報(bào)送的附報(bào)資料為：
1.縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定證明及復(fù)印件1份。
2.企業(yè)與城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同及復(fù)印件1份。
3.《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》及復(fù)印件1份。
四、試點(diǎn)納稅人辦理營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策中規(guī)定的備案或者審核批準(zhǔn)手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：?
(一)報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人補(bǔ)正。
(二)報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理納稅人的備案或者申請(qǐng)，將有關(guān)資料原件退還納稅人。?
(三)報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本公告第二條或者第三條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次備案或者申請(qǐng)不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)事項(xiàng)后，應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將結(jié)果告知納稅人。
五、安置殘疾人就業(yè)單位，從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的有關(guān)管理問題，按照《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局 北京市民政局北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管有關(guān)問題的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告〔2012〕3號(hào))執(zhí)行。
六、中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且符合可以享受營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定的(不包括增值稅差額征稅)，由其增值稅扣繳義務(wù)人按照第一條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
七、境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：
(一)《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》。
(二)跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件。
(三)跨境服務(wù)提供方(以下簡稱提供方)涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員(1～3人)出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件。
(四)如果跨境服務(wù)接受方(以下簡稱接受方)是境外單位的，需提交以下材料之一：
1.接受方在境外的注冊(cè)登記證明。
2.第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。
境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)的跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)的公告》(稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào))以及《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號(hào)，以下簡稱市局22號(hào)公告)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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