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小微企業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策匯總解析
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號)的規(guī)定，自2014年10月1日，對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。
1、個人是否可享受該優(yōu)惠政策?
享受該項優(yōu)惠政策的納稅人，是指營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元(季度營業(yè)額不超過9萬元，下同)的單位和個人。因此，對營業(yè)稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業(yè)額不超過3萬元，均可享受該優(yōu)惠政策。
2、“月營業(yè)額不超過3萬元”是否包含3萬元整?
“月營業(yè)額不超過3萬元”包含“月營業(yè)額3萬元”。
3、按次征收營業(yè)稅的納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元的，是否免征營業(yè)稅?
享受該優(yōu)惠政策的納稅人，包括按次征收和按期征收納稅人。因此，對按次征收營業(yè)稅的納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。
4、對于納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，如何適用優(yōu)惠政策?
增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額。
5、增值稅一般納稅人兼營業(yè)稅應(yīng)稅項目，月營業(yè)額不超過3萬元的，是否可免征營業(yè)稅?
增值稅納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。
6、納稅人經(jīng)營項目中包括營業(yè)稅免稅項目，“月營業(yè)額不超過3萬元”是否包括免稅項目營業(yè)額?包括。
7、個人從事房屋租賃，月營業(yè)額未達(dá)3萬元，是否享受免稅?
本次的優(yōu)惠政策涉及所有月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人。自然人、個體工商戶中房屋租賃業(yè)月營業(yè)額未達(dá)到3萬元的，免征營業(yè)稅。
8、納稅人月營業(yè)額超過3萬元，是否按扣除3萬元后的余額征收營業(yè)稅?
對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅;對月營業(yè)額超過3萬元的納稅人，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。
9、享受此免稅政策是否需要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?
不需要。月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請減免稅備案，直接申報享受稅收優(yōu)惠政策。
10、符合免稅條件的納稅人代替開發(fā)票是否需要預(yù)繳稅款?
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代替開發(fā)票時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加，月累計營業(yè)額不超過3萬元的可申請退稅。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、符合哪些條件的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括幾種類型?
目前，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括兩種類型：一種是年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策;一種是年應(yīng)納稅所得額高于20萬元不超過30萬元小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
3、年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)可享受什么樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，簡稱減半征稅政策。
4、年應(yīng)納稅所得額高于20萬元、不超過30萬元的小型微利企業(yè)可享受什么樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，簡稱減低稅率政策。
5、采取核定征收方式的小型微利企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)?
為方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減少審批審核程序，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
7、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，分別按照以下情況處理:
對于按照實際利潤額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
對于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
8、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。
9、本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
對于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳時是否可以享受優(yōu)惠政策?
企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，如果預(yù)計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如：A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31萬元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A企業(yè)預(yù)計2015年可能符合小型微企業(yè)條件，A企業(yè)填寫預(yù)繳申報表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
11、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
印花稅優(yōu)惠政策
為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，財稅〔2014〕78號文件規(guī)定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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