企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳臨近，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，應在準確會計核算的基礎上，注意以下幾個問題。
申報匯繳要按期。
納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后5個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
財產損失要申報。
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
減免優(yōu)惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
納稅事項要調整。
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務調整和納稅事項調整。賬務調整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務處理的調整，納稅調整則是針對會計與稅法差異的調整。前者必須進行賬內調整，通過調整使之符合會計規(guī)定;后者只是在賬外調整，即只在納稅申報表內調整，通過調整使之符合稅法規(guī)定。
年度虧損要彌補。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長不得超過5年。
填報口徑要統(tǒng)一。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關稅收法規(guī)、財務制度規(guī)定，確�？趶揭恢�。
電子申報程序要熟練。
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫，而且要和稅務登記信息即稅務局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產負債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產負債表的期初數(shù)都填零，結果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產負債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應納稅所得額這一欄不能填負數(shù)，應該填0。
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