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2023年小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策解讀
小規(guī)模、一般納稅人和小微企業(yè)到底有啥區(qū)別？小微企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模？小微企業(yè)的企業(yè)所得稅是多少？小微企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？下面是小編幫大家整理的小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策解讀，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策解讀 篇1
首先在一月九日，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅以3%減按1%征收，相對(duì)于需要開專票的公司來(lái)講，稅負(fù)是降低了2%，月度10萬(wàn)，季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)增值稅普票免稅。
小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅今年取消應(yīng)稅所得稅100萬(wàn)內(nèi)優(yōu)惠，去年100萬(wàn)內(nèi)是按照2.5%，今年利潤(rùn)在300萬(wàn)內(nèi)按照5%征收，利潤(rùn)大于300萬(wàn)將按照全額25%征收。
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅今年是減免了的，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅方面取消100萬(wàn)內(nèi)的優(yōu)惠，整體來(lái)講也是減免稅收了，那么企業(yè)稅負(fù)壓力大如何來(lái)減稅降費(fèi)呢？
一、個(gè)體工商戶/個(gè)獨(dú)企業(yè)核定征收；
個(gè)體工商戶今年還是可以申請(qǐng)核定征收優(yōu)惠，個(gè)稅核定稅率在0.6%-1%，增值稅減按1%，綜合稅負(fù)是1.7%-2%左右，年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)內(nèi)，按照開票計(jì)稅，稅負(fù)是比較低的，可以很好的稅務(wù)難題。
二、有限公司退稅優(yōu)惠；
即入駐到稅收洼地園區(qū)內(nèi)，使用園區(qū)內(nèi)的`公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納在園區(qū)內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行返稅退稅，按照實(shí)繳納稅，返還地方流程上增值稅與所得稅60%-80%，當(dāng)月納稅，次月退稅。一年納稅100萬(wàn)，可以得到地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持30-40萬(wàn)，有效減輕企業(yè)的稅費(fèi)支出。
小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策解讀 篇2
一、小微企業(yè)和小規(guī)模、一般納稅人，有啥區(qū)別？
我們先來(lái)看，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
小博認(rèn)為，小規(guī)模納稅人和一般納稅人主要的區(qū)別是兩個(gè)點(diǎn)：第一個(gè)，是一個(gè)營(yíng)業(yè)額的區(qū)別。稅務(wù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人連續(xù)累計(jì)12個(gè)月的營(yíng)業(yè)額，如果超過了500萬(wàn)，就要強(qiáng)制升一般納稅人。
第二個(gè)，區(qū)別主要是增值稅稅率的一個(gè)區(qū)別。小規(guī)模納稅人在2023年適用的增值稅稅率是1%。一般納稅人根據(jù)不同的行業(yè)，增值稅稅率分為四個(gè)檔，分別是13%，9%，6%，0%。
然后，我們?cè)賮?lái)看一下小微企業(yè)。
什么樣的條件才能夠符合小微企業(yè)的認(rèn)定呢？我們把它定義為335原則：
第一，年應(yīng)納稅所得額不能超過300萬(wàn)。
第二，從業(yè)人數(shù)不能超過300人。
第三，它的資產(chǎn)總額不能超過5000萬(wàn)。
必須要同時(shí)滿足這三個(gè)條件，才能夠符合這個(gè)小微企業(yè)的認(rèn)定。
總結(jié)一下，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要你能夠同時(shí)的滿足這三項(xiàng)條件，你就可以符合小微企業(yè)的定義，而且能夠享受到跟小微企業(yè)有關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
二、100萬(wàn)以下改按5%了？小微企業(yè)企業(yè)所得稅是多少？
重要提醒，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，實(shí)際稅負(fù)率2.5%優(yōu)惠，已經(jīng)于2022年年底到期。那么，2023年小微企業(yè)企業(yè)所得稅是多少？
據(jù)部分地方稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)彈出的最新提示，2023年開始，符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。
一句話概括，2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，利潤(rùn)100萬(wàn)以下恢復(fù)到5%，100萬(wàn)至300萬(wàn)部分不變，還是5%！ 也就是，利潤(rùn)300萬(wàn)以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時(shí)代結(jié)束。
對(duì)此，有很多人說(shuō)，2023年，甚至2023-2024年期間，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)部分，可能會(huì)統(tǒng)一按實(shí)際稅負(fù)率5%執(zhí)行。
不過，由于尚沒有正式文件出臺(tái)，所以上述系統(tǒng)提示的內(nèi)容，也只能作為一個(gè)參考，不能作為最終的政策依據(jù)。2023年，100萬(wàn)以下到底會(huì)不會(huì)按5%執(zhí)行，仍需等待正式文件出臺(tái)。
但是無(wú)論新政策會(huì)怎樣，有一點(diǎn)應(yīng)該可以肯定：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分實(shí)際稅負(fù)率，不會(huì)高于100-300萬(wàn)之間的實(shí)際稅負(fù)率，也就是不會(huì)超過5%。小博認(rèn)為，部分稅務(wù)局提示的5%實(shí)際稅負(fù)率，將是大概率事件。
三、2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？
�。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅：
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)
（二）增值稅：
小規(guī)模納稅人：
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
增值稅上的小微企業(yè)指月銷售額10萬(wàn)元以下（季度銷售額30萬(wàn)元以下）的增值稅小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
一般納稅人：
自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。
2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
留抵退稅政策里的小微企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的.納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。
政策依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
�。ㄈ┙逃M(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金
自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
優(yōu)惠對(duì)象是月銷售額不超過10萬(wàn)的繳納義務(wù)人，享受對(duì)象可以是一般納稅人。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕12號(hào)
�。ㄋ模┝悆少M(fèi)
自2022年1月1日至2024年12月31日， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
六稅兩費(fèi)里小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。優(yōu)惠對(duì)象包括小規(guī)模納稅人（含個(gè)獨(dú)、合伙、個(gè)體工商戶）、一般納稅人中的個(gè)體工商戶和小型微利企業(yè)，但不包括一般納稅人中的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)。
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