美嚴(yán)打公司稅收倒置用意是限制企業(yè)通過并購(gòu)更改注冊(cè)地

　　美國(guó)財(cái)政部日前宣布出臺(tái)新的針對(duì)性政策，對(duì)美國(guó)企業(yè)的海外并購(gòu)、注冊(cè)地遷往海外等行為擴(kuò)大監(jiān)管范圍，對(duì)企業(yè)并購(gòu)后的股權(quán)評(píng)估也做了更詳細(xì)和嚴(yán)格的限制。財(cái)政部這一新規(guī)的目的是應(yīng)對(duì)“公司稅收倒置”問題，阻止美國(guó)公司以將注冊(cè)地遷往海外的方式避稅。

　　這些新規(guī)涉及的限制條款包括：如果海外并購(gòu)后，新公司的母公司是第三國(guó)的納稅主體，此類并購(gòu)將受到限制;限制公司并購(gòu)后通過擴(kuò)大母公司股本降低美國(guó)公司的持股比例，以達(dá)到美國(guó)公司持股不超過80%的要求，進(jìn)而進(jìn)行注冊(cè)地更改;加大執(zhí)法力度，除非新公司業(yè)務(wù)總量的25%以上位于某個(gè)國(guó)家和地區(qū)，否則禁止將公司注冊(cè)地遷往該地。此外，財(cái)政部還將嚴(yán)格限制對(duì)遷出注冊(cè)地的公司的稅收優(yōu)惠。這些新措施即時(shí)生效，并追溯至2014年9月22日，對(duì)之后發(fā)生的并購(gòu)都有監(jiān)管權(quán)限。

　　這是美國(guó)總統(tǒng)政府第二次出臺(tái)行政措施，處理“公司稅收倒置”問題。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)雅各布·盧表示，新規(guī)的目的是通過限制以海外并購(gòu)方式的美國(guó)公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，避免稅收流失。很多美國(guó)公司在公司業(yè)務(wù)沒有發(fā)生大的變化的情況下，利用監(jiān)管漏洞，將納稅實(shí)體轉(zhuǎn)移到海外，逃避美國(guó)稅收�！度A爾街日?qǐng)?bào)》分析稱，財(cái)政部這次行動(dòng)的重點(diǎn)就是打擊跨國(guó)公司的收益剝離行為，即通過公司內(nèi)部財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)，將在美國(guó)獲得的收益轉(zhuǎn)移至低稅收的國(guó)家，以逃避美國(guó)的高稅收。這項(xiàng)政策將對(duì)跨國(guó)收購(gòu)產(chǎn)生直接影響。

　　美國(guó)財(cái)政部官員表示，新規(guī)不針對(duì)某一個(gè)具體并購(gòu)案例。但是這一新規(guī)直接影響到美國(guó)制藥巨頭輝瑞對(duì)愛爾蘭制藥公司艾爾建超過千億美元的并購(gòu)案。有消息稱，兩家公司最快11月底就能達(dá)成并購(gòu)協(xié)議，之后輝瑞很可能將公司總部遷往愛爾蘭的都柏林。愛爾蘭的公司稅只有 12.5%，遠(yuǎn)低于美國(guó)接近35%的水平。與此同時(shí)，過去14個(gè)月發(fā)生的并購(gòu)案也都在新規(guī)的約束之下，包括全球第二大醫(yī)療器械公司美敦力429億美元并購(gòu)全球500強(qiáng)企業(yè)柯惠醫(yī)療。新規(guī)還會(huì)影響到數(shù)起正在談判的大規(guī)模并購(gòu)案，例如美國(guó)農(nóng)業(yè)巨頭孟山都收購(gòu)瑞士農(nóng)藥生產(chǎn)商先正達(dá)，化肥生產(chǎn)商CF工業(yè)控股收購(gòu)荷蘭化肥公司OCI NV，以及可口可樂公司對(duì)全球飲料瓶業(yè)務(wù)的整合。

　　美國(guó)企業(yè)所得稅名義稅率高達(dá)35%，是經(jīng)合組織成員中最高的，但是同時(shí)在聯(lián)邦和州政府層面都有名目繁多減稅政策，所以實(shí)際稅收遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到這個(gè)數(shù)字。美國(guó)幾乎所有公司都聘請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)為自身尋找避稅機(jī)會(huì)。避稅也是許多美國(guó)跨國(guó)公司進(jìn)行海外收購(gòu)的動(dòng)力之一，據(jù)《財(cái)富》雜志報(bào)道，每年為跨國(guó)收購(gòu)提供避稅建議的市場(chǎng)達(dá)到10億美元。

　　根據(jù)彭博社等媒體的報(bào)道，通用電氣海外留存的凈利潤(rùn)累計(jì)達(dá)1190億美元，微軟、輝瑞、蘋果、國(guó)際商業(yè)機(jī)器公司分別達(dá)929億美元、740億美元、697億美元和614億美元。美國(guó)304家大公司在海外的現(xiàn)金儲(chǔ)備達(dá)到2.1萬(wàn)億美元。一方面美國(guó)公司在海外擁有巨額利潤(rùn)，另一方面美國(guó)政府舉債度日，美國(guó)總統(tǒng)今年初曾提議對(duì)美國(guó)公司在海外儲(chǔ)存的資金一次性征收14%的公司稅，以鼓勵(lì)企業(yè)資金回流。這個(gè)計(jì)劃一經(jīng)實(shí)施，可為美國(guó)政府增加2680多億美元的稅收，可用于美國(guó)國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施投資，但這一計(jì)劃至今沒有了下文。

　　此次新規(guī)能否改變美國(guó)企業(yè)避稅的局面，是否對(duì)美國(guó)的海外并購(gòu)產(chǎn)生重大影響尚待觀察。雅各布·盧也認(rèn)識(shí)到新規(guī)的局限性，他呼吁國(guó)會(huì)改革稅制，重視不合理稅制造成的美國(guó)公司的“稅收倒置問題”。他表示： “除非國(guó)會(huì)采取行動(dòng)，否則會(huì)計(jì)和律師將繼續(xù)為公司尋找將公司注冊(cè)地遷往海外、逃避美國(guó)稅收的方法。”

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