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深圳市小微企業(yè)優(yōu)惠政策
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一、優(yōu)惠政策
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號(hào))規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
三、如何辦理稅收優(yōu)惠備案
小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案采取事后報(bào)送相關(guān)資料的方式，在年度申報(bào)時(shí)填寫(xiě)年度申報(bào)表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，視同備案。具體為：在網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”項(xiàng)目，由系統(tǒng)結(jié)合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi))填報(bào)的“年度應(yīng)納稅所得額”自動(dòng)判斷是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。符合條件的，系統(tǒng)允許填報(bào)《附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的“五、減免稅合計(jì)――(一)符合條件的小型微利企業(yè)”一欄。
年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
四、2013年度匯算清繳如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
符合條件的小型微利企業(yè)
�、偃绻�“6萬(wàn)<年應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。所得與5%計(jì)算的乘積，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”。
�、谌绻�“0 <年應(yīng)納稅所得額≤6萬(wàn)元”，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”。
五、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
深圳小微企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)指南
一、深圳小微企業(yè)補(bǔ)貼資助對(duì)象
在深圳市注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格，經(jīng)我署備案登記，擬在深圳證券交易所或上海證券交易所首次公開(kāi)發(fā)行股票并完成改制或輔導(dǎo)任一階段，或已在境外證券交易所公開(kāi)發(fā)行上市，且符合本專(zhuān)項(xiàng)資金資助計(jì)劃其它資格條件的民營(yíng)及中小企業(yè)。
所謂民營(yíng)企業(yè)，是指注冊(cè)資本由國(guó)內(nèi)民間資本出資或國(guó)內(nèi)民間資本出資比例占相對(duì)控股的企業(yè)，以及由上述兩類(lèi)企業(yè)控股的企業(yè)。
二、資助條件
(一)在2014年1月1日至2014年12月31日期間，已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)完成股份制改造，并且已支付規(guī)定范圍內(nèi)相關(guān)費(fèi)用的企業(yè)，可以申報(bào)改制階段的資助;
(二)在2014年1月1日至2014年12月31日期間，已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)完成輔導(dǎo)，并且已支付規(guī)定范圍內(nèi)相關(guān)費(fèi)用的企業(yè)，可以申報(bào)輔導(dǎo)階段的資助;
(三)2014年1月1日至2014年12月31日期間，在境外證券交易所公開(kāi)發(fā)行上市(不含柜臺(tái)交易上市和借殼上市)、且募集資金的30%以上已經(jīng)國(guó)家外匯管理部門(mén)結(jié)匯返回深圳的.企業(yè)，可以申報(bào)上市資助。
已獲得相關(guān)階段市政府財(cái)政資金資助的，不得重復(fù)申報(bào)。
2014年底前已在我署專(zhuān)項(xiàng)資金管理系統(tǒng)完成預(yù)申報(bào)的，優(yōu)先列入資助計(jì)劃。
本項(xiàng)目不適用于新三板掛牌及擬掛牌企業(yè)，新三板掛牌補(bǔ)貼項(xiàng)目資助申報(bào)工作預(yù)計(jì)在2015年第3季度展開(kāi)。
三、資助范圍與標(biāo)準(zhǔn)
(一)資助的范圍：企業(yè)為改制上市而實(shí)際發(fā)生的保薦、審計(jì)、法律、資產(chǎn)評(píng)估和辦理工商登記變更手續(xù)等費(fèi)用。
(二)資助標(biāo)準(zhǔn)：
1.擬在深圳證券交易所或上海證券交易所上市完成股份制改造的，給予最高不超過(guò)50萬(wàn)元的資助;
2.擬在深交所上市完成輔導(dǎo)的，給予最高不超過(guò)100萬(wàn)元的資助;擬在上海證券交易所上市完成輔導(dǎo)的，給予最高不超過(guò)30萬(wàn)元的資助;
3.已在境外證券交易所掛牌上市，且募集資金30%以上已返回深圳的，給予最高不超過(guò)80萬(wàn)元的資助。
資助額度根據(jù)2015年專(zhuān)項(xiàng)資金安排計(jì)劃和企業(yè)申報(bào)數(shù)量作相應(yīng)調(diào)整。
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