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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

時間:2022-11-27 11:59:10 辦稅指南 我要投稿

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

  在日常生活中,大家或多或少都有了解過一些企業(yè)政策,下面是小編收集的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,歡迎大家閱讀與學(xué)習(xí)。

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇1

  一、優(yōu)惠政策

  符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的.稅率繳納企業(yè)所得稅。

  自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

  三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件

  1、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  (一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

  (二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  2、“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”如何計算

  (1)小型微利企業(yè)條件中,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

  符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定執(zhí)行。

  (2)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

  四、享受優(yōu)惠手續(xù)

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

  小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前,小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時,暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇2

  為支持小微企業(yè)(含個體工商戶,下同)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,全面落實小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策,釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利,根據(jù)國務(wù)院決策部署,稅務(wù)總局決定圍繞四個方面,采取10項有效措施,進一步做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作。現(xiàn)通知如下:

  一、全力宣傳,確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”

  1.持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級稅務(wù)機關(guān)充分利用報紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體,持續(xù)性開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄,編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄,自動鏈接并及時維護。

  2.開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動”,今年3月底至4月上旬,各級稅務(wù)機關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動,通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式,加大小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊,免費送達每一戶小微企業(yè)。

  3.加強政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其熟練掌握稅收政策,幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

  二、全程服務(wù),努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷

  1.將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)。稅務(wù)總局將進一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表,使納稅人通過填寫申報表有關(guān)欄次自動履行備案手續(xù),不再另行報送專門備案材料,進一步減輕小微企業(yè)辦稅負擔(dān)。

  2.完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。省稅務(wù)機關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件,運用軟件自動識別小微企業(yè)身份,主動提示享受優(yōu)惠政策。同時通過手機短信或其他形式告知納稅情況,使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。

  3.對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補救措施。對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè),主管稅務(wù)機關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù),進一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

  4.嚴(yán)格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額,對違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負擔(dān)的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。

  三、全年督查,切實讓每一級稅務(wù)機關(guān)履行好落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任

  1.把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項和績效考評事項。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查,以后每季度督查一次,并通過報紙、網(wǎng)站公開督查情況。把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機關(guān)績效考評項目,嚴(yán)格實行績效考評。今年7月份,稅務(wù)總局將委托第三方社會評估機構(gòu),對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況開展評估。

  2.建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”,實行“首問責(zé)任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況,接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要專人全程負責(zé),在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實,確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。

  四、全面分析,盡力讓每一申報期間內(nèi)的.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深入

  加強統(tǒng)計分析工作。及時、全面掌握小微企業(yè)各項減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù),建立典型企業(yè)調(diào)查制度,開展減免稅效果分析,查找問題及差距,全面實施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況的跟蹤問效。

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇3

  近日,國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,F(xiàn)解讀如下:

  一、主要背景

  為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用,在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元的基礎(chǔ)上,國務(wù)院對小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力,國務(wù)院第83次常務(wù)會議研究決定,將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額20萬元以下納稅人。3月13日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕34號),明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實到位,方便納稅人享受優(yōu)惠,便于基層稅務(wù)機關(guān)操作。同時,為征納雙方提供一份內(nèi)容全面、便于查詢、容易操作的完整版文件,減少“文件套文件”現(xiàn)象,本公告在《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)基礎(chǔ)上,適應(yīng)稅收政策調(diào)整,對一些具體管理操作問題進一步做了明確規(guī)定。

  二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策?

  小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2015年1月1日至2017年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

  三、小型微利企業(yè)從什么時候開始,能夠享受所得稅優(yōu)惠政策?

  2014年之前,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策,季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有作法,允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補。這樣,讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利,有效緩解資金緊張,減少貸款壓力,增強其流動性。

  四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

  查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的。

  對于按照實際利潤額預(yù)繳稅款的,預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。

  對于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

  五、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

  一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。

  二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,繼續(xù)采取定額征稅方法。

  六、本年新辦的小型微利企業(yè),預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

  對于本年新辦小型微利企業(yè),凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的`,停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的,停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件,本年預(yù)計可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),預(yù)繳時是否可以享受優(yōu)惠政策?

  為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,對于上一年度不符合小微企業(yè)條件的,本公告又適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即:企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,如果預(yù)計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件,其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如:A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件,但應(yīng)納稅所得額為31萬元,未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A企業(yè)預(yù)計2015年可能符合小型微企業(yè)條件,A企業(yè)填寫預(yù)繳申報表,可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  八、進一步簡化備案手續(xù),方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠

  簡化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求,去年國家稅務(wù)總局公告2014年第23號在落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經(jīng)簡化了管理手續(xù)。規(guī)定:小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù),匯算清繳時應(yīng)就“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等履行備案手續(xù)。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔(dān),稅務(wù)總局將修改季度預(yù)繳申報表和核定征稅企業(yè)納稅申報表。這樣,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

  九、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠政策?

  企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇4

  為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,根據(jù)國務(wù)院第83次常務(wù)會議決定,國家稅務(wù)總局會同財政部發(fā)布了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,并及時出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,明確落實小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責(zé)人就此回答了記者提問。

  1.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的背景是什么?

  答:小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復(fù)雜,為保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來,國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外,從2010年開始,對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi),國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進一步減輕小微企業(yè)稅收負擔(dān),不斷增強小微企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

  2.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內(nèi)容是什么?

  答:此次出臺的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

  3.為貫徹落實國務(wù)院決定,稅務(wù)總局采取了哪些措施?

  答:國務(wù)院決定進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍后,為貫徹落實國務(wù)院的政策精神,使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地,3月13日,稅務(wù)總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,對有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問題,3月18日,稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規(guī)定。同時,稅務(wù)總局積極行動,在去年措施基礎(chǔ)上,再出臺四個方面十項措施,具體包括持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡化優(yōu)惠備案手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施,并將其作為今年“一號督查”事項,確保優(yōu)惠政策落實到位。

  4.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

  答:所說的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的`行業(yè)以外,還包括三個標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

  5.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?

  答:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  6.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

  答:此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

  7.上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計可能符合的,季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?

  答:為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  8.查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

  答:實行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳,累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

  9.核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

  答:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

  采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。

  采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,繼續(xù)采取定額征稅辦法。

  10.企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時,由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?

  答:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定,對于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。

  2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時,由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束,可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。以后年度,以此類推。

  11.本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

  答:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。

  12.預(yù)繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,如何進行匯算清繳?

  答:企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。

  13.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

  答:以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔(dān),今后,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

  14.此次調(diào)整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報表是否需要相應(yīng)修改?

  答:稅務(wù)總局計劃今年4月底前全面修訂季度預(yù)繳申報表,在此之前,只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報表附件2和附件4相關(guān)行次的填報說明進行修改,即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。

  15.為落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門如何及時處理納稅人的訴求?

  答:為全方位落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”,同時,依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況,各地稅務(wù)機關(guān)有專人全程負責(zé),并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦,在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實,確保優(yōu)惠政策落實到位。

  拓展閱讀:小型微型企業(yè)的所得稅政策優(yōu)化研究論文

  摘要

  2011 年,我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部四部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,首次對微型企業(yè)進行界定,將其從小型企業(yè)中區(qū)別出來,同時也把小型微型企業(yè)的概念從中小企業(yè)的概念中剝離出來。截至 2013 年底,全國已有小型微型企業(yè) 1169.87 萬戶,占企業(yè)總數(shù)的 76.57%.毫無疑問,小型微型企業(yè)在促進我國經(jīng)濟發(fā)展中起到了至關(guān)重要作用,只有小型微型企業(yè)的健康發(fā)展才能同時保證國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

  目前,由于各種原材料成本、人力成本、環(huán)境治理成本的上升以及國際金融危機等原因,小型微型企業(yè)的發(fā)展正處于困境之中。因此,要求我國政府重視小型微型企業(yè)的發(fā)展。而通過稅收政策來扶持小型微型企業(yè)的發(fā)展無疑是一種強有力的舉措,這其中企業(yè)所得稅作為小型微型企業(yè)的主要稅收負擔(dān)之一,對小型微型企業(yè)的發(fā)展意義重大。通過完善小型微型企業(yè)的所得稅政策,對于促進小型微型企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

  本文共由六個部分組成。第一部分,緒論。本部分主要介紹了本文的選題背景和意義,對小型微型企業(yè)稅收政策的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行綜述,論述了本文的主要研究思路、研究框架及研究方法。

  第二部分,小型微型企業(yè)的現(xiàn)狀。對小型微型企業(yè)的概念做出界定,分析目前我國小型微型企業(yè)的主要特點,指出目前小型微型企業(yè)發(fā)展所面臨的困境,最后分析促進小型微型企業(yè)發(fā)展的必要性。

  第三部分,主要介紹了現(xiàn)行促進小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策,并以XX市2011-2013年的稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù),對這些政策進行了簡要分析。從分析結(jié)果來看,小型微利企業(yè)的所得稅政策對促進小型微型企業(yè)發(fā)展的作用有限。在促進小型微型企業(yè)發(fā)展的其他優(yōu)惠政策中,高新技術(shù)企業(yè)減稅、研發(fā)費用加計扣除這兩項政策由于認(rèn)定條件較為嚴(yán)苛,對小型微型高新技術(shù)企業(yè)的推動力不足。對小型微型企業(yè)來說,受益最多的是殘疾人工資的加計扣除,這也從一個側(cè)面反應(yīng)出,小型微型企業(yè)對殘疾人就業(yè)的促進作用。

  第四部分,從立法角度和所得稅政策的具體措施上來分析現(xiàn)行小型微型企業(yè)所得稅政策存在的問題。現(xiàn)行小型微型企業(yè)所得稅政策在立法方面的問題主要是立法層次較低、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明確。在具體措施上,主要存在直接優(yōu)惠力度小,間接優(yōu)惠方式少、不利于激勵小型微型企業(yè)的科技創(chuàng)新,促進小型微型企業(yè)人力資源開發(fā)的所得稅優(yōu)惠政策不足等問題。第五部分,國外小型微型企業(yè)所得稅政策借鑒。根據(jù)目前我國小型微型企業(yè)所得稅政策存在的問題,總結(jié)出其他國家促進小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的有益經(jīng)驗,包括立法層面的經(jīng)驗和具體措施的經(jīng)驗。

  第六部分,提出完善我國促進小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的建議。應(yīng)從立法層面和具體措施兩方面入手。包括在完善促進小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的過程中應(yīng)遵循稅收法定原則、稅收公平原則、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向原則;以及完善小型微型企業(yè)的具體措施,包括加大直接優(yōu)惠的力度,豐富間接優(yōu)惠方式、推進小型微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,完善促進小型微型企業(yè)人力資源開發(fā)的所得稅政策。

  關(guān)鍵詞:小型微型企業(yè);企業(yè)所得稅;稅收優(yōu)惠

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