廣東過橋過路費(fèi)抵扣申報(bào)指引

　　增值稅一般納稅人按政策規(guī)定中的方式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下是小編搜集整理的過橋過路費(fèi)抵扣申報(bào)指引，歡迎閱讀查看。

　　業(yè)務(wù)描述

　　例1：A企業(yè)是一家從事交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，2016年5月份支付的高速公路通行費(fèi)為10.3萬元;一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)共計(jì)10.5萬元，都取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票(共45份)。

　　該企業(yè)在當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)發(fā)生,不考慮上期留抵。

　　政策規(guī)定

　　2016年5月1日至7月31日，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　注意事項(xiàng)

　　增值稅一般納稅人按本篇【政策規(guī)定】中的方式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于2016年5月1日至7月31日支付的道路、橋、閘通行費(fèi)并取得的通行費(fèi)發(fā)票，取得的財(cái)政票據(jù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　數(shù)據(jù)計(jì)算

　　1、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元

　　2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬元

　　3、A企業(yè)本月過橋過路費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=0.3+0.5=0.8萬元

　　表樣填寫

　　將A企業(yè)本月45份過橋過路費(fèi)發(fā)票對應(yīng)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“稅額”列，同時(shí)填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“稅額”列。并將本月通行費(fèi)20.8萬元減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬元的剩余金額20萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“金額”列和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“金額”列。

　　增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)

　　(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

　　本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

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