不能抵扣進(jìn)項稅額可否所得稅前扣除？
問題內(nèi)容：
我單位部分進(jìn)項稅額因超過申報規(guī)定期限而不能抵扣，賬面計入原材料成本，請問該等款項是否可在所得稅前扣除？
回復(fù)意見：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定：
“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）規(guī)定：
“第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的`支出。
第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，不得抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)該同購入的材料一同記入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。因此，貴公司的因超期不能抵扣的進(jìn)項稅可以計入材料成本并在結(jié)轉(zhuǎn)收入當(dāng)期稅前扣除。
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