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企業(yè)房產(chǎn)稅怎么計算
房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋。獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。下面和小編一起看看企業(yè)房產(chǎn)稅的計算方法吧!
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,其經(jīng)營管理的單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的,集體單位和個人為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人。
企業(yè)、公司房產(chǎn)稅的計算有三種情況:
。1)、從租計征的房產(chǎn)稅,是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù),稅率為12%。
。2)、從價計征的,其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。稅率為1.2%。
(3)、對個人按照市場價格出租的居民住房,用于居住的,暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
其中,從價計征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。
按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕8號)第十五條規(guī)定:房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)規(guī)定:為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求,凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價值計入房產(chǎn)原值時,可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入房產(chǎn)原值。
從價計征的房產(chǎn)稅,對于地下建筑,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財稅〔2005〕181號)規(guī)定:工業(yè)用途房產(chǎn),以房屋原價的50—60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。商業(yè)和其他用途房產(chǎn),以房屋原價的70—80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
對于地上建筑,依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳稅。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
那么各省市房產(chǎn)原值減除比例都是多少呢?以30%居多。
遼寧省
根據(jù)《遼寧省房產(chǎn)稅實施細則》規(guī)定:房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納。
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納。
房產(chǎn)原值沒有依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)比照同類結(jié)構(gòu)、同等新舊程度的房產(chǎn)核定。
工程尚未決算已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn),依照基建計劃價值減除30%后的余值計稅;沒有基建計劃價值的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)核定。工程決算后,依照入帳的價值計稅;已按計劃價值或核定價值征納稅款的不再退補。
出租的房產(chǎn),以租金收入為計稅依據(jù)。
山西省
1980年以前的房產(chǎn)扣除原值的30%,80年以后的房產(chǎn)扣除原值的20%。
山西省實施《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》細則,第四條:依照房產(chǎn)余值納稅的單位和個人,按下列辦法計算繳納:
一九八0年底以前修建的房屋,依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納;一九八一年一月一日以后修建的房屋,依照房產(chǎn)原值一次減除百分之二十后的余值計算繳納。
沒有房產(chǎn)原值的,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定。
對改擴建或裝修后的房屋,應(yīng)調(diào)整房產(chǎn)原值。
廣東省
全省統(tǒng)一30%。
按照《廣東省房產(chǎn)稅施行細則》,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納。
房產(chǎn)原值是指納稅人按照財務(wù)會計制度規(guī)定,在帳簿記載的房產(chǎn)原值。對納稅人未按財務(wù)會計制度規(guī)定記載,房產(chǎn)原值不實和沒有原值的房產(chǎn),由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同時期的同類房產(chǎn)核定。
房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
江蘇省
《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則》規(guī)定:“我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計算繳納。”
《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則》第四條:根據(jù)《條例》第三條規(guī)定,我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計算繳納。沒有房產(chǎn)原值的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)會同建行、城建、房管等有關(guān)部門參考當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
浙江省
浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。
沈陽市
根據(jù)《沈陽市房產(chǎn)稅征收管理辦法 》第四條,房產(chǎn)稅依照原產(chǎn)值一次減除扣除額后的余值計算,具體方法是:
(一)一九八○年以后建造的房屋,一次減除原值百分之十的扣除額;
。ǘ┮痪帕鹉甑揭痪牌呔拍杲ㄔ斓姆课荩淮螠p除原值百分之二十的扣除額;
(三)一九五九年以前建造的房屋,一次減除原值百分之三十的扣除額。
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納。
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